會計制度設計重點

會計制度設計重點?一、引言會計制度設計是企業(yè)管理活動的重要組成部分，它對于規(guī)范企業(yè)會計行為、提高會計信息質量、加強企業(yè)內(nèi)部控制以及保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有至關重要的意義。合理設計的會計制度能夠確保企業(yè)財務信息的準確、及時和完整，為企業(yè)管理層決策、投資者決策以及相關利益者了解企業(yè)財務狀況提供可靠依據(jù)。二、會計制度設計的概念和意義（一）概念會計制度設計是指對會計的規(guī)范、方法和程序所進行的設計。它以國家財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。（二）意義1.規(guī)范會計行為通過設計統(tǒng)一的會計制度，明確各項會計業(yè)務的處理方法和程序，使企業(yè)會計人員在進行會計核算和監(jiān)督時有章可循，避免會計行為的隨意性，保證會計信息的一致性和可比性。2.提高會計信息質量合理的會計制度設計有助于確保會計信息的收集、記錄、處理和報告等環(huán)節(jié)的準確性和可靠性，為企業(yè)內(nèi)外部信息使用者提供高質量的財務信息，滿足其決策需求。3.加強企業(yè)內(nèi)部控制會計制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，科學的會計制度設計能夠設置有效的內(nèi)部控制機制，防范財務風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，防止舞弊行為的發(fā)生。4.促進企業(yè)管理水平提升良好的會計制度能夠為企業(yè)提供準確的財務數(shù)據(jù)，支持企業(yè)管理層進行成本控制、預算管理、業(yè)績評價等決策活動，有助于提高企業(yè)整體管理水平和經(jīng)濟效益。三、會計制度設計的重點內(nèi)容（一）會計核算體系設計1.會計科目設計科目設置原則合法性原則：會計科目設置必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確保會計信息的口徑一致，便于不同企業(yè)之間的橫向比較。相關性原則：會計科目應與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務特點和管理要求相適應，能夠準確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息使用者的需求。實用性原則：在遵循國家統(tǒng)一規(guī)定的基礎上，企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務特點和管理需要，設置實用的會計科目，避免科目設置過于繁瑣或簡單。科目分類與編號按照會計要素分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類科目。例如，資產(chǎn)類科目可進一步細分為流動資產(chǎn)（如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。為便于會計電算化處理和提高會計信息的準確性和傳遞效率，應對會計科目進行編號。編號應具有邏輯性和擴展性，例如，資產(chǎn)類科目編號一般以"1"開頭?？颇渴褂谜f明對每個會計科目的核算內(nèi)容、核算方法、明細科目設置以及相關賬務處理要求等進行詳細說明。例如，"應收賬款"科目應說明核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，按照債務人進行明細核算，其借方登記應收賬款的增加，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失等。2.賬務處理程序設計記賬憑證設計確定記賬憑證的種類，如收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，或者通用記賬憑證。設計記賬憑證的格式，應包含日期、憑證編號、摘要、會計科目、借貸金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、審核、記賬、會計主管等人員的簽名或蓋章等要素。規(guī)定記賬憑證的編制方法，如根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，摘要應簡潔明了地反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，借貸科目對應關系要準確。賬簿設計根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點和管理需求，設計各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。總賬一般采用訂本式賬簿，按照會計科目分類設置賬戶，進行總分類核算。明細賬根據(jù)明細科目設置，可采用活頁式或卡片式賬簿，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的明細情況。日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿，逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務。確定賬簿的格式，如三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。例如，債權債務類明細賬一般采用三欄式；收入、成本、費用類明細賬可采用多欄式；原材料、庫存商品等明細賬可采用數(shù)量金額式，以便同時反映數(shù)量和金額信息。賬務處理流程明確從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得或填制原始憑證開始，經(jīng)過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查到編制財務報表的整個賬務處理程序。例如，企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先由經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證，然后由會計人員審核原始憑證，無誤后編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各類賬簿，期末進行成本計算、財產(chǎn)清查，最后根據(jù)賬簿記錄編制財務報表。（二）內(nèi)部控制制度設計1.貨幣資金內(nèi)部控制崗位分工與授權批準建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。例如，企業(yè)規(guī)定一定金額以上的貨幣資金支付需經(jīng)總經(jīng)理審批。現(xiàn)金和銀行存款管理加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。對現(xiàn)金收支進行嚴格控制，確保現(xiàn)金收入及時入賬，不得坐支現(xiàn)金；現(xiàn)金支出應符合國家有關規(guī)定，經(jīng)過審批后支付。加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開立、變更和撤銷銀行賬戶。定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因并進行處理。建立票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制銷售政策與信用管理制定合理的銷售政策，包括銷售定價、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。銷售定價應根據(jù)市場行情、產(chǎn)品成本等因素合理確定；信用政策要明確信用標準、信用條件和收賬政策，對客戶進行信用評估，建立客戶信用檔案。設立專門的信用管理部門或崗位，負責客戶信用調查、評估和監(jiān)控，對不符合信用標準的客戶，應采取相應的措施，如限制發(fā)貨、提高收款比例等。銷售合同管理企業(yè)應加強銷售合同的簽訂、審批和執(zhí)行管理。銷售合同應明確雙方的權利和義務，包括產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。合同簽訂前應進行嚴格的審批，確保合同符合企業(yè)利益和法律法規(guī)要求。跟蹤銷售合同的執(zhí)行情況，及時與客戶溝通，了解發(fā)貨、收款等情況，對逾期未執(zhí)行的合同應及時采取措施進行處理。發(fā)貨與收款控制銷售部門應根據(jù)經(jīng)審批的銷售合同開具發(fā)貨通知單，倉庫部門根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，并做好發(fā)貨記錄。發(fā)貨后應及時通知財務部門辦理收款手續(xù)。財務部門應加強應收賬款的管理，定期與客戶核對賬目，及時催收貨款。對逾期賬款應分析原因，采取有效的催收措施，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。同時，應建立壞賬準備制度，對確實無法收回的應收賬款，按照規(guī)定計提壞賬準備。3.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制采購制度與供應商管理建立健全采購管理制度，明確采購業(yè)務的流程，包括請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務應遵循公平、公正、公開的原則，選擇合格的供應商。加強供應商管理，對供應商進行資質審核、評估和動態(tài)管理。建立供應商檔案，記錄供應商的基本信息、供貨情況、質量情況等。與供應商簽訂采購合同，明確雙方的權利和義務，包括采購產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。采購與驗收控制采購部門應根據(jù)經(jīng)審批的請購單進行采購，選擇合適的采購方式，如招標采購、詢價采購等。采購過程中應與供應商保持良好溝通，確保采購物資的質量和交貨期。驗收部門應按照規(guī)定的驗收標準對采購物資進行驗收，出具驗收報告。驗收合格的物資應及時辦理入庫手續(xù)，驗收不合格的物資應及時與供應商協(xié)商處理。付款控制財務部門應根據(jù)審核無誤的采購發(fā)票、驗收報告等相關憑證辦理付款手續(xù)。付款前應對付款申請進行嚴格審核，確保付款金額、付款方式等符合合同規(guī)定和企業(yè)財務制度要求。加強對采購付款的跟蹤管理，對已付款的采購業(yè)務進行核對和監(jiān)督，防止重復付款或錯誤付款。同時，應定期與供應商核對賬目，確保雙方賬目一致。（三）會計機構與人員設置1.會計機構設置根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點，合理設置會計機構。對于規(guī)模較大、業(yè)務復雜的企業(yè)，應設置獨立的會計部門，配備足夠的會計人員，明確各崗位的職責分工；對于規(guī)模較小、業(yè)務簡單的企業(yè)，可以不單獨設置會計機構，但應在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。會計機構內(nèi)部應根據(jù)會計業(yè)務需要進行合理分工，設置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計、成本會計等崗位，確保各項會計工作有專人負責，相互制約和監(jiān)督。2.會計人員配備根據(jù)會計工作崗位要求，配備具備相應專業(yè)知識和技能的會計人員。會計人員應具備會計從業(yè)資格證書，部分崗位還應具備相應的專業(yè)技術職稱，如中級會計師等。加強會計人員的培訓和繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。鼓勵會計人員參加各類培訓和學習活動，更新知識結構，適應不斷變化的會計法規(guī)和企業(yè)管理要求。3.會計人員職業(yè)道德建設制定會計人員職業(yè)道德規(guī)范，要求會計人員誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。加強對會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德的行為進