2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題再現(xiàn)模擬試題集

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題再現(xiàn)模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于收入確認和計量的說法中，不正確的是（）A.收入的確認和計量應當在交易或事項影響企業(yè)經(jīng)濟利益時予以確認B.企業(yè)銷售商品的收入，在收入已實現(xiàn)、成本能夠可靠計量時予以確認C.企業(yè)提供勞務的收入，在勞務已提供、收入已實現(xiàn)且成本能夠可靠計量時予以確認D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在讓渡資產(chǎn)使用權收入實現(xiàn)時予以確認2.下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，不正確的是（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法C.固定資產(chǎn)折舊應當考慮固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法D.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用3.下列關于存貨的說法中，不正確的是（）A.存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等B.存貨的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件C.存貨的計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的賬面余額減去存貨跌價準備后的金額確定4.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項等B.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量C.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行后續(xù)計量D.金融資產(chǎn)應當按照實際利率法計算利息收入5.下列關于長期股權投資的說法中，不正確的是（）A.長期股權投資是指企業(yè)持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的投資B.長期股權投資應當按照成本法進行核算C.長期股權投資應當按照權益法進行核算D.長期股權投資應當按照公允價值進行計量6.下列關于負債的說法中，不正確的是（）A.負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務B.負債的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件C.負債的計量應當以公允價值進行計量D.負債應當在負債的預計期限內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其成本或費用計入各期成本或費用7.下列關于收入確認和計量的說法中，不正確的是（）A.收入的確認和計量應當在交易或事項影響企業(yè)經(jīng)濟利益時予以確認B.企業(yè)銷售商品的收入，在收入已實現(xiàn)、成本能夠可靠計量時予以確認C.企業(yè)提供勞務的收入，在勞務已提供、收入已實現(xiàn)且成本能夠可靠計量時予以確認D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在讓渡資產(chǎn)使用權收入實現(xiàn)時予以確認8.下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，不正確的是（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法C.固定資產(chǎn)折舊應當考慮固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法D.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用9.下列關于存貨的說法中，不正確的是（）A.存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等B.存貨的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件C.存貨的計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的賬面余額減去存貨跌價準備后的金額確定10.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項等B.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量C.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行后續(xù)計量D.金融資產(chǎn)應當按照實際利率法計算利息收入二、多項選擇題要求：從每題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于收入確認和計量的說法中，正確的有（）A.收入的確認和計量應當在交易或事項影響企業(yè)經(jīng)濟利益時予以確認B.企業(yè)銷售商品的收入，在收入已實現(xiàn)、成本能夠可靠計量時予以確認C.企業(yè)提供勞務的收入，在勞務已提供、收入已實現(xiàn)且成本能夠可靠計量時予以確認D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在讓渡資產(chǎn)使用權收入實現(xiàn)時予以確認E.企業(yè)接受投資取得的收入，在投資取得時予以確認2.下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法C.固定資產(chǎn)折舊應當考慮固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法D.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用E.固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命外，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用3.下列關于存貨的說法中，正確的有（）A.存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等B.存貨的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件C.存貨的計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的賬面余額減去存貨跌價準備后的金額確定E.存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的實際成本減去存貨跌價準備后的金額確定4.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項等B.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量C.金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行后續(xù)計量D.金融資產(chǎn)應當按照實際利率法計算利息收入E.金融資產(chǎn)應當按照攤余成本法計算利息收入5.下列關于長期股權投資的說法中，正確的有（）A.長期股權投資是指企業(yè)持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的投資B.長期股權投資應當按照成本法進行核算C.長期股權投資應當按照權益法進行核算D.長期股權投資應當按照公允價值進行計量E.長期股權投資應當按照攤余成本法進行計量四、判斷題要求：判斷下列各題是否正確，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，應當按照其公允價值進行初始計量。（）2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，計入當期損益。（）3.企業(yè)取得政府補助時，應當按照其性質(zhì)和用途計入當期損益或遞延收益。（）4.企業(yè)對外投資時，按照長期股權投資的性質(zhì)和投資比例，可以選擇成本法或權益法進行核算。（）5.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當對所有交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資和長期應收款等金融資產(chǎn)按照公允價值計量。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述固定資產(chǎn)折舊的概念及其計算方法。2.簡述存貨的確認條件及其計量方法。3.簡述金融資產(chǎn)的分類及其計量方法。4.簡述長期股權投資的確認條件及其核算方法。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，計算相關金額并編制會計分錄。資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，成本為80萬元。（2）出租一棟辦公樓，租金收入為5萬元，收取當月租金。（3）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為10萬元，增值稅為1.3萬元。（4）以銀行存款支付本月水電費2萬元。（5）購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為20萬元，增值稅為2.6萬元。（6）支付本月工資30萬元。（7）收到政府補助20萬元。要求：（1）計算甲公司1月份的增值稅銷項稅額。（2）計算甲公司1月份的增值稅進項稅額。（3）編制甲公司1月份的相關會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：收入的確認和計量應當在交易或事項影響企業(yè)經(jīng)濟利益時予以確認，企業(yè)銷售商品的收入，在收入已實現(xiàn)、成本能夠可靠計量時予以確認，企業(yè)提供勞務的收入，在勞務已提供、收入已實現(xiàn)且成本能夠可靠計量時予以確認，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在讓渡資產(chǎn)使用權收入實現(xiàn)時予以確認。2.C解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值，固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)折舊應當考慮固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法，固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用。3.B解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，存貨的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件，存貨的計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的賬面余額減去存貨跌價準備后的金額確定。4.D解析：金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項等，金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量，金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行后續(xù)計量，金融資產(chǎn)應當按照實際利率法計算利息收入。5.B解析：長期股權投資是指企業(yè)持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的投資，長期股權投資應當按照成本法進行核算。6.C解析：負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務，負債的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件，負債的計量應當以公允價值進行計量，負債應當在負債的預計期限內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其成本或費用計入各期成本或費用。二、多項選擇題1.ABCD解析：收入的確認和計量應當在交易或事項影響企業(yè)經(jīng)濟利益時予以確認，企業(yè)銷售商品的收入，在收入已實現(xiàn)、成本能夠可靠計量時予以確認，企業(yè)提供勞務的收入，在勞務已提供、收入已實現(xiàn)且成本能夠可靠計量時予以確認，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的收入，在讓渡資產(chǎn)使用權收入實現(xiàn)時予以確認，企業(yè)接受投資取得的收入，在投資取得時予以確認。2.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值，固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)折舊應當考慮固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法，固定資產(chǎn)折舊應當在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法，系統(tǒng)合理地將其折舊額計入各期成本或費用。3.ABCD解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，存貨的確認應當以企業(yè)擁有所有權為條件，存貨的計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨的期末余額應當根據(jù)存貨的賬面余額減去存貨跌價準備后的金額確定。4.ABCD解析：金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項等，金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量，金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行后續(xù)計量，金融資產(chǎn)應當按照實際利率法計算利息收入。5.ABC解析：長期股權投資是指企業(yè)持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的投資，長期股權投資應當按照成本法進行核算，長期股權投資應當按照權益法進行核算。三、判斷題1.×解析：企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，應當按照其成本進行初始計量，而不是公允價值。2.×解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應計入資產(chǎn)處置損益，而不是當期損益。3.√解析：企業(yè)取得政府補助時，應當按照其性質(zhì)和用途計入當期損益或遞延收益。4.√解析：企業(yè)對外投資時，按照長期股權投資的性質(zhì)和投資比例，可以選擇成本法或權益法進行核算。5.×解析：企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，對所有交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)按照公允價值計量，但長期股權投資和長期應收款等金融資產(chǎn)按照成本法或權益法進行計量。四、簡答題1.解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值，計算方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法。年限平均法是將固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后的金額，除以預計使用年限，計算出每年的折舊額；工作量法是將固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后的金額，除以預計工作量，計算出每單位工作量的折舊額；雙倍余額遞減法是將固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額，乘以2除以預計使用年限，計算出每年的折舊額。2.解析：存貨的確認條件包括：企業(yè)擁有存貨的所有權；存貨預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；存貨的成本能夠可靠計量。存貨的計量方法包括：成本法，按照存貨的購買成本或生產(chǎn)成本計量；可變現(xiàn)凈值法，按照存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費計量。3.解析：金融資產(chǎn)的分類包括：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物；交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應收款項；長期股權投資。金融資產(chǎn)的計量方法包括：初始計量，按照公允價值進行；后續(xù)計量，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資按照公允價值計量，長期股權投資按照成本法或權益法計量。4.解析：長期股權投資的確認條件包括：企業(yè)持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的投資；投資目的明確，且投資行為已發(fā)生。長期股權投資的核算方法包括：成本法，按照長期股權投資的初始投資成本計量，投資收益按照被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和持股比例計算；權益法，按照長期股權投資的初始投資成本計量，投資收益按照被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和持股比例計算，并按照被投資單位的所有者權益變動進行調(diào)整。五、綜合題1.解析：增值稅銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元。2.解析：增值稅進項稅額=購入原材料增值稅專用發(fā)票注明增值稅=1.3萬元