公司理財(cái)（基礎(chǔ)知識）

公司理財(cái)

第1講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一)

【本講重點(diǎn)】

財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系

會計(jì)的基底知識(一)

財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系

【重點(diǎn)提示】

財(cái)務(wù)與會計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系

評價(jià)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)與會計(jì)的內(nèi)涵

1.會計(jì)

會計(jì)了作主要是解決三個(gè)環(huán)節(jié)的問題：

會計(jì)憑證

會計(jì)賬簿

會計(jì)報(bào)表

會計(jì)憑證

會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

?通常所講的各種發(fā)票，在會計(jì)上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計(jì)語言。

?會計(jì)部門把這種非會計(jì)語言轉(zhuǎn)化成會計(jì)語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成汜賬I

_______________________________________會計(jì)賬簿_______________________________________

會計(jì)工作要在記賺憑證的基值上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。

?瞇海實(shí)際上是對成千成萬張的會計(jì)憑證的濃縮。要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成

果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。

?會計(jì)賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。_________________________________________

_______________________________________會計(jì)報(bào)表_______________________________________

會計(jì)工作要在會計(jì)賬簿6勺基以上進(jìn)一步形成會計(jì)報(bào)表。

?目前主要是三種會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

?會計(jì)報(bào)表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度衩括。

?會計(jì)報(bào)表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長、

經(jīng)理和機(jī)工。__________________________________________________________________________

圖1-1會計(jì)工作的三個(gè)環(huán)節(jié)

2.財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)不是解決對外報(bào)告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、

控制和規(guī)劃。

財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金，再集資金以后如何進(jìn)行投資，項(xiàng)目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營

運(yùn)皆本如何管理.以及最后盈利如何分配的問題.它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營活動(dòng)的管理和分配活

動(dòng)的管理。

-JI

投資

經(jīng)營

分配

財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系

1.理論上財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系

過去理論上對財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系有三種看法：

(1)大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會計(jì)；

(2)大會計(jì)：會計(jì)決定財(cái)務(wù)；

(3)平行觀：財(cái)務(wù)和會計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。

2.實(shí)務(wù)上財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系

實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種現(xiàn)點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定會計(jì)，財(cái)政決

定會計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。

所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系就是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想。

為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端？

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實(shí)際上遵循的是一個(gè)大財(cái)■務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理

體制當(dāng)中基本還是這樣一個(gè)思想，如果把財(cái)政這個(gè)因素考慮進(jìn)來，那么實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定

會計(jì)，也就是說我們的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái)政部門制訂和頒布的，財(cái)政部門始終是從

國家的利益、國家的立場上來制訂各種時(shí)務(wù)制度，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來制約會計(jì)核算，所以財(cái)分決

定會計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。

還有稅務(wù)的問懣。財(cái)會工作涇常打交道的一個(gè)部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財(cái)政部門也有

關(guān)系，實(shí)際上在我們國家財(cái)政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會計(jì)。所以會計(jì)核算受到很多因素的制約，到目前

為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)危的。然而，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理，

強(qiáng)調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會計(jì)的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。

3.還財(cái)務(wù)本來面目

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我

國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)絕不僅僅是一個(gè)制度的問題，還是一個(gè)方法和思路的問趣。我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是一

個(gè)方法和思路的問題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。

對現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡單評價(jià)

從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國家通過財(cái)務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。1,93

年，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系向市場經(jīng)濟(jì)體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指《企業(yè)的

財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則》。財(cái)務(wù)通則屬于財(cái)務(wù)制度范疇;會計(jì)準(zhǔn)則屬于會計(jì)制度范疇。所謂兩制就

是指《13個(gè)大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度》和《13個(gè)大行業(yè)的會計(jì)制度》。13個(gè)行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、

建筑業(yè)等?！皟韶?cái)兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國財(cái)會制度開始從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡。

在市場經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門頒布的財(cái)會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財(cái)

會制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來。

【自檢】

你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對于我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法？

【小結(jié)】

財(cái)務(wù)與會計(jì)不是同一個(gè)概念，首先明確會計(jì)和財(cái)務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系理清，只

有在正確認(rèn)識財(cái)務(wù)和會計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)

與會計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。

會計(jì)的基礎(chǔ)知識（一）

【重點(diǎn)提示】

會計(jì)對象

會計(jì)要素

會計(jì)科目

會計(jì)等我與會計(jì)報(bào)表

雖然會計(jì)和財(cái)務(wù)是兩項(xiàng)內(nèi)容不一樣的工作，但是會計(jì)工作畢竟是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)從根本上

說是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財(cái)會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)更需要大量真尖的、及時(shí)的會計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。如果

沒有真實(shí)的會計(jì)信息?做保證，市場經(jīng)濟(jì)將無從談起。

以下對會計(jì)進(jìn)行簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會計(jì)對象、會計(jì)要素、會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表。

會計(jì)對象

會計(jì)工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即與企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的都是會計(jì)工作的對象，從取得貨幣資

金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)的過程都是會計(jì)工作的對象。

會計(jì)的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計(jì)才能夠成為一種國際

性的商業(yè)語言。

會計(jì)要素

會計(jì)要素是對會計(jì)對象即資金運(yùn)動(dòng)的分類-會計(jì)要素是主觀.的，不同國家對會計(jì)對象有不同的分韭方

法。會計(jì)要素是了解一個(gè)國家會計(jì)工作的切入點(diǎn)，作為一個(gè)管理者，了解國家的會計(jì)工作首先就要了解會

計(jì)要素。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利泗是我國會計(jì)工作的六個(gè)要素。這六項(xiàng)會計(jì)要素是整個(gè)會

計(jì)核算的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利泗是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的

會計(jì)要素。

圖1-2會計(jì)要素

1.1.資產(chǎn)

（1）概念

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，色夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。

①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的

企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán).有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資

產(chǎn)。

4.1-1資產(chǎn)的分類

項(xiàng)目內(nèi)容

在一年內(nèi)被托用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存

流動(dòng)資產(chǎn)款、應(yīng)收賬款、存貨（包括原材料、在制品、產(chǎn)成品）、短期投資，

都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn).

長期投資持有時(shí)間在一年以上的投資。

固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)戰(zhàn)、辦公樓等等。固定資產(chǎn)

通常使用年限要

固定資產(chǎn)點(diǎn)一年以匕單位價(jià)俗比較再.有一些資產(chǎn)使用年限并一年以匕

但單位價(jià)值比技低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動(dòng)

資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等。

無舫資產(chǎn)是企業(yè)中沒有實(shí)物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類

資產(chǎn)，它能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，也能夠貨幣計(jì)量，如專利權(quán)、商

無形資產(chǎn)

標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地的使用權(quán)等。

在市場勢:濟(jì)條件下要加強(qiáng)對企業(yè)無形資產(chǎn)的核算和管理。

其他資產(chǎn)除了上述四類之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。

②資產(chǎn)必須能夠以貨幣計(jì)量

所謂能夠以貨幣計(jì)量，就是資產(chǎn)泥夠通過量化用貨幣表示出來。在會計(jì)工作進(jìn)行貨幣計(jì)量的過程中，

不能夠通過貨幣計(jì)量的就不能歸類為資產(chǎn)。

③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

資產(chǎn)一定是有價(jià)值的，將來比夠創(chuàng)造效益.企業(yè)產(chǎn)品賣不出土造成存貨和仄，這些存貨沒有市場

價(jià)值，也就是說不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。

⑵分類

資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。

有關(guān)會計(jì)的基礎(chǔ)知識將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第2講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識（二）

【本講重點(diǎn)】

會計(jì)的卷耳知識（二）

會計(jì)的基礎(chǔ)知識（二）

2.負(fù)債

⑴⑴概念

負(fù)債是企業(yè)過去交另和事項(xiàng)所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。

①負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。最近財(cái)

政部頒布了一個(gè)新的準(zhǔn)則，要求對于一些符合條件的未來事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。

②負(fù)債是將來一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負(fù)債。

⑵分類

負(fù)債按照流動(dòng)性分為兩大類：

①流動(dòng)負(fù)債

一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動(dòng)負(fù)嘖，它的項(xiàng)目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、

應(yīng)付利泗、應(yīng)交稅金等等。

②長期負(fù)債

可在一年以上償還的債分稱為長期負(fù)債，也抬長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。

3.所有者權(quán)益

（1）概念

所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差領(lǐng)。

⑵分類

所有者權(quán)益.包括以下幾個(gè)部分：

①實(shí)收資本

實(shí)收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。

②資本公積金

資本公積金是股本或資本的一種儲備快態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單

位的捐贈和股票的溢價(jià)等。

③盈余公積

報(bào)表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。

?盈余公積金

按當(dāng)年凈利潤10$提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。

盈余公積金主要用途有兩個(gè)：

?轉(zhuǎn)成資本。凈利泗不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實(shí)

力。

?彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。

?公益金

公益金就是從當(dāng)年凈利洞當(dāng)中按騏5%的比例提取的盈余公積全，主要用于職工的集體福利，如建托兒

所、幼兒園、俱樂部等等。

④未分配利潤

未分配利澗是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利澗的分品或待分配。

4.收入

(1)概念

收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的

清償。收人是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個(gè)基本指標(biāo)。

①只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞分所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。

②收入一般會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

(2)分類

①營業(yè)收入

營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

②對外投資收益

③營業(yè)外收入

因意外原因獲得的妝入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。

5.費(fèi)用

費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。

①料是指材料

②工是指人工工資

③費(fèi)指各項(xiàng)管理黃用(可理解為管理人員工資)、財(cái)務(wù)費(fèi)用(如支付利息)、銷售費(fèi)用(如廣告費(fèi))。

一般情況下，費(fèi)用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價(jià)的。從管理的角度看，更用是廣

義的概念，它包含成本在內(nèi).

6.利澗

利泗是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費(fèi)用的差額，包括營業(yè)利澗、投資凈收益和營業(yè)

外收支凈額。

利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費(fèi)用總額決定。

會計(jì)科目

1.會計(jì)科目的含義和作用

以上六項(xiàng)會計(jì)要素的劃分較粗略，難以滿足會計(jì)信息需求者對會計(jì)信息的需求。以下介紹會計(jì)科目。

會計(jì)科目就是對會計(jì)要素再分類。會計(jì)科目把每一項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)一步分成若干小類。從管理者的角度來

講，科目就是賬戶。

2.會計(jì)科目的原則

(1)完整性

所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動(dòng)的完整過程。

(2)互斥性

每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個(gè)業(yè)務(wù)在會

計(jì)核算時(shí)只能記在一個(gè)賬戶上。

會計(jì)等式與會計(jì)報(bào)表

會計(jì)工作最終目的是編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表是在對日常會計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的衣礎(chǔ)上編制的，是

用來總括地反映某個(gè)會計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告文件。所有的企業(yè)都要通過至少

三種報(bào)表來報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根

據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會計(jì)等式編制的。

會計(jì)等式：

資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左

右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計(jì)等式。

412-1資產(chǎn)負(fù)債表（骨表）

年月日

資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金頷

流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債

長期投資長期負(fù)債

固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)實(shí)收資本

其他資產(chǎn)資本公積

盈余公積

未分配利澗

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流

動(dòng)性排列的。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代

表財(cái)務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個(gè)企

業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最宜按的原因就是資產(chǎn)的流動(dòng)性出了問題，沒有現(xiàn)僉去還債，于是債權(quán)人決定向法陀中

請企業(yè)破產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；

所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資

產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個(gè)角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。

【提示】

資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的會計(jì)報(bào)表，只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)?務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時(shí)效性＜只

要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動(dòng)，資產(chǎn)負(fù)債表只不過是俄取一個(gè)相對靜止的時(shí)點(diǎn)，把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)發(fā)的

使用號，資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。

2利潤表

利泗表又稱損益表，是反映公司在一定期間（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。利泗表是根據(jù)

收入減去費(fèi)用等于利泗這一等式編制的。

會計(jì)等式：利澗二收入一費(fèi)用

表2-2利泗表（同表）

年月

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利澗

加：其他業(yè)務(wù)利泄

減：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利泗

加：投資收益、營業(yè)外收支凈額

四、利潤總額

威：所得稅

五、凈利泄

項(xiàng)目公式

主營業(yè)務(wù)利洞主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)利泗主營業(yè)務(wù)利泗十其他業(yè)務(wù)利泗一（管理貸用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)修用）

利泗總額營業(yè)利泗+投資收益+營業(yè)外收支的凈額

凈利潤利泗總額一所得稅，

【提示】

利澗表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。

有關(guān)會計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述.

【心得體會】

第3講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識（三）

【本講重點(diǎn)】

會計(jì)的叁感知識（三）

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能

下面繼續(xù)上一講，介紹會計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表。

會計(jì)的基磔知識（三）

3.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)（如年度）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計(jì)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動(dòng)之中。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報(bào)表。1993年，財(cái)務(wù)改革以后，把成

本根表改為“財(cái)務(wù)快況變動(dòng)表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。

（1）會計(jì)等式

現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。

會計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念，包括三個(gè)賬戶。

①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金；

②銀行存款；

③其他貨幣資金。

（2）現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制

【案例】

2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價(jià)款是100萬元，2001年6月沒有收到

貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12

月份的收入當(dāng)中？

?如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。

借：應(yīng)收賬款100萬元

貸：銷售收入100萬元

?如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制。

借：銀行存款100萬元

貸：銷售收入100萬元

①企業(yè)會計(jì)核算的原則一權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費(fèi)用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不

管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。

反之，不屬于本期的收入，即使拿到俄，也不確認(rèn)為本期的收入：凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢，

也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個(gè)：

?企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理。企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企

業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理，即企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。

?其利澗表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)赤發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)

收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利泗表上就要反映企業(yè)會實(shí)現(xiàn)更多的利泄：企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)

金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收悵款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)。

②現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會計(jì)核算上要通過現(xiàn)金流量表來彌補(bǔ)權(quán)去發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表

的基地是收付實(shí)現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此

現(xiàn)金流量表是一個(gè)非常其實(shí)、非?？鸵姷暮饬楷F(xiàn)金流動(dòng)的報(bào)表?，F(xiàn)金質(zhì)量表重要的意義就在于能最真實(shí)的

反映企業(yè)償債能力，最真實(shí)的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報(bào)表的時(shí)候，一定要把利潤表和現(xiàn)金

流量表結(jié)合起來，不能只看利澗表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利澗表

上實(shí)現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個(gè)企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。

（3）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

413-1現(xiàn)金流量表（骨表）

年

（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

流入量小計(jì)

域:流出量小升

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈頷

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

流入量小計(jì)

減：流出量小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈領(lǐng)

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

流入量小計(jì)

減：流出量小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金掙額

(4)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加頷_____________________________________________

①經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活■動(dòng)現(xiàn)金流入量一經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量

②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

一個(gè)成長中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動(dòng)的流出量大于流

量。所以投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活

的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個(gè)負(fù)數(shù)。

投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量一投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量

③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)

流入量比較大，凈流量要求是一個(gè)正數(shù)。

籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量二籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量一籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

【提示】

我國的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報(bào)表，而利澗表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)友，

是動(dòng)態(tài)的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是靜態(tài)的報(bào)表；現(xiàn)金流量表也是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，它反映的是一年現(xiàn)金液入

和流出的情況。

［自檢］

請結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況填寫

評核

項(xiàng)次檢查項(xiàng)目檢查

良中差

(1)投入資本口自有資本不足口投資項(xiàng)目過多口資本

充足

(2)利息負(fù)擔(dān)□嚴(yán)重口尚可□輕微

(3)設(shè)備投資口過多未充分利用口可充分利用□不足

□陳舊

(4)銷售價(jià)格□好□微利口差

(5)銷售量口供不應(yīng)求口供求平衡口銷售爰

(6)應(yīng)收賬款□賒銷過多口尚可□甚少

(7)應(yīng)收票據(jù)口票期過長□適中口支票甚少

(8)退票壞賬口甚多口尚可□甚少

(9)生產(chǎn)效率□高口中□低

(10)材料庫存□多□適中□低

(11)采購期□過長口適中口知

(12)耗料率□圖□中□理想

(13)人工成本□高□適中口低

(14)成品庫存□高口中□低

【小結(jié)】

上面主要對會計(jì)的基底知識作了簡單的介紹，主要分析了會計(jì)對象、會計(jì)要素、會計(jì)科目

和會計(jì)報(bào)表。會計(jì)對象就是資金的運(yùn)動(dòng)。會計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

費(fèi)用和利泗六項(xiàng)。會計(jì)科目是對會計(jì)要素的分類。會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)

金流量表。

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能

【重點(diǎn)提示】

財(cái)務(wù)管理的用標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理的職能

財(cái)■務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

公司理財(cái)?shù)牧鰶Q定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的E標(biāo)。

1.產(chǎn)值最大化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追

求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失乜就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，

不可取。

2.利泗最大化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)目標(biāo)就是追求利澗最大化。利潤越大企業(yè)就越好。以利洞最大

化作為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實(shí)踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種出標(biāo)有很多塊陷，存在許多不

合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)沒有考慮利澗實(shí)現(xiàn)的時(shí)間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。

⑵沒有考慮利澗和投資之間的關(guān)系。

⑶沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

所以不能夠把利澗最大化簡單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.每股盈余最大化

以每股盈余最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因?yàn)槊抗捎嘧畲蠡瘜?shí)際上只是把利泗和投資反

映出來了，而每股盈余在什么時(shí)間實(shí)現(xiàn)、每股盈余到底有多少風(fēng)險(xiǎn)沒有反映出來。所以每股盈余最大化只

是完善了利潤最大化當(dāng)中的利潤和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。

4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化

企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是股東、所有者財(cái)富最大化。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)：

(1)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。

(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財(cái)官越多，企業(yè)的市場價(jià)值越大。

(3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。

那么企業(yè)怎樣衡量它的價(jià)值呢？

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是公司的財(cái)務(wù)管理，也就是公司理財(cái)，其衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)之

一，就是股票的市價(jià)，市價(jià)越高表明企業(yè)價(jià)值越大。市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)值高低的一個(gè)很客觀的

標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

ffl3-1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1.籌資活動(dòng)的管理

籌資活動(dòng)的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級單住下?lián)艿摹?/p>

市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借

款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管

理就是側(cè)重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、項(xiàng)目構(gòu)成及成本的管理。

2.投資活動(dòng)的管理

投資活動(dòng)的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠

道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項(xiàng)目，在證券市場上買股票、出金、債券等。投資活動(dòng)的管理就走側(cè)

重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理C

3.經(jīng)營活動(dòng)的管理

經(jīng)營活動(dòng)的管理是相對投資項(xiàng)目經(jīng)營中的占用資金的管理-包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管

理。

4.分配活動(dòng)的管理

分配活動(dòng)的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分酉己的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分

什么股利，分多少等等。分配的決策同時(shí)又是投資的決策，因?yàn)榉峙涠嗔肆舻木蜕?，分配少了留的就多?/p>

留下來的資金又構(gòu)成了下一個(gè)循環(huán)的資金來源，所以從這個(gè)意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者

說分配的決策同時(shí)又是籌資的決賽。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并

且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個(gè)部分內(nèi)家，這也是有一定道理的。

【自檢】

請姑合企業(yè)具體情猊詆明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容.

財(cái)務(wù)管理的職能

1.1.財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個(gè)階段：情報(bào)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)、抉擇

活動(dòng)、審查活動(dòng)。

圖3-2財(cái)務(wù)決策程序

財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財(cái)務(wù)決策正確與否，取決

于財(cái)務(wù)信息情報(bào)的收集、財(cái)務(wù)決策方案的設(shè)計(jì)、抉擇和審查。

2.財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃就是財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算