長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司簡(jiǎn)介....................................1

2長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題..................2

2.1會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范............................................2

2.2會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)............................................2

2.3會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)............................................3

3長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)....................3

3.1健全內(nèi)部審計(jì)體系..............................................3

3.2完善公司組織架構(gòu)..............................................4

3.3健全溝通與披露機(jī)制............................................5

4長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)................6

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)披露優(yōu)化設(shè)計(jì)

1長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司于2000年06月25日成立，在云南省昆明

市注冊(cè)，法定代表人為林善福。經(jīng)營(yíng)范圍包括環(huán)境污染治理；城市園林綠化設(shè)

計(jì)及施工壹級(jí)；種植、苗木、花卉、水生植物銷售；養(yǎng)殖業(yè)（魚、牧、畜）；水

生態(tài)智能化系統(tǒng)工程；環(huán)保工程設(shè)計(jì)及施工；市政公用工程設(shè)計(jì)及施工；噴泉

景觀設(shè)計(jì)及施工；機(jī)電安裝工程施工；城市及道路照明設(shè)計(jì)及施工；公路工程

設(shè)計(jì)及施工；水利水電工程設(shè)計(jì)及施工；園林古建筑設(shè)計(jì)及施工；體育場(chǎng)地設(shè)

施設(shè)計(jì)及施工；環(huán)保設(shè)備制作、安裝及環(huán)保技術(shù)咨詢服務(wù)；建筑材料、裝飾材

料、五金交電、電子產(chǎn)品、環(huán)保設(shè)備、化工原料及產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品、日用百

貨、文化辦公用品批發(fā)、零售、代購(gòu)代銷；農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)

目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司對(duì)

外投資3家公司，具有14處分支機(jī)構(gòu)。

該公司董事長(zhǎng)為林善福，總經(jīng)理吳露琴兼董事，另還設(shè)有副總經(jīng)理兩名、

董事三名，監(jiān)事三名。該公司還在多地設(shè)有分公司，其組織架構(gòu)圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)董事長(zhǎng)

總經(jīng)理

各地分公司

財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場(chǎng)總監(jiān)

人

財(cái)行力

市銷

務(wù)政資

場(chǎng)售

部部源

部部

部

圖1企業(yè)組織架構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范

公司信息披露不規(guī)范，首先與會(huì)計(jì)核算制度和方法的不完善有關(guān)。其次，公

司在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題也是會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的主要原因。長(zhǎng)

江海公司控股人違規(guī)占用資金。2018年12月，長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司

（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江海公司）將子公司云南善福林木發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱善福沉

香）69%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)江海公司實(shí)際控制人吳路琴，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)4,496,000.00

元。吳路琴未按協(xié)議約定期限付款，截至2019年12月31日，吳路琴未支付全

部股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)，構(gòu)成資金占用。另，長(zhǎng)江海公司、吳路琴與民間個(gè)人債權(quán)人從

2013年開始陸續(xù)簽訂三方借款協(xié)議，雙方約定，債權(quán)人將貸款直接轉(zhuǎn)到吳露琴

的個(gè)人銀行賬戶，吳露琴將貸款轉(zhuǎn)到長(zhǎng)江海的銀行賬戶，但吳露琴?gòu)奈聪蜷L(zhǎng)江海

付款。由于長(zhǎng)江海公司及吳路琴未能按照借款協(xié)議及時(shí)履行還款義務(wù)，構(gòu)成資金

占用。

2019年2月，長(zhǎng)江海公司將名下的沉香苗木資產(chǎn)全部出售給了實(shí)際控制人

吳路琴所控制的企業(yè)善福沉香。截至2019年12月31日，善福沉香尚未按約定

支付交易對(duì)價(jià)，構(gòu)成資金占用。

2018年11月2日，吳少春與林善福、吳路琴簽訂《股份回購(gòu)協(xié)議》，由林

善福、吳路琴在2018年12月13日前支付吳少春7,680,000.00元，回購(gòu)吳少

春所持有的長(zhǎng)江海公司全部股份。由于林善福未能及時(shí)履行股票回購(gòu)義務(wù)，吳

少春訴至法院，后長(zhǎng)江海公司、林善福、吳路琴與吳少春達(dá)成和解協(xié)議，但長(zhǎng)

江海公司、林善福、吳路琴仍未能及時(shí)履行協(xié)議，吳少春申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，人民

法院直接從長(zhǎng)江海公司銀行賬戶強(qiáng)制執(zhí)行3,000,000.00元給吳少春，截至

2019年12月31日林善福、吳路琴尚未向公司償還該款項(xiàng)。

以上事項(xiàng)均構(gòu)成資金占用且并沒(méi)有按規(guī)定履行信息披露義務(wù)，導(dǎo)致投資者

利益受到重大損害。

2.2會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)

長(zhǎng)江海公司違規(guī)擔(dān)保，會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)。2019年4月18日，長(zhǎng)江海

公司、實(shí)際控制人林善福、吳路琴為關(guān)聯(lián)方晶露生物科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱

晶露生物）與中金美亞（北京）投資管理有限公司簽訂的《借款協(xié)議》提供連

帶責(zé)任擔(dān)保，涉及金額70萬(wàn)元，占公司2018年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的0.29%。上

述對(duì)外擔(dān)保行為發(fā)生時(shí)未按規(guī)定履行審議程序并及時(shí)披露。公司于2020年6

月30日才召開董事會(huì)補(bǔ)充審議并披露了該事項(xiàng)。晶露生物到期未能清償該筆借

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

款本息，公司及實(shí)際控制人未履行代償義務(wù)。會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)，若在此期

間公司發(fā)生了重大事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致投資者做出不正確的決定。

2.3會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)

2022年3月15日，長(zhǎng)江海公司披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，對(duì)2018年至

2020年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了追溯調(diào)整。其中，調(diào)整了影響2018年凈利潤(rùn)481136890

元，調(diào)整比例為-16.34%；調(diào)整影響2018年凈資產(chǎn)13,510,523.77元，調(diào)整前

2018年期末凈資產(chǎn)為107,527,056.66元，調(diào)整后為121,037,580.43元，調(diào)整

比例為12.56%。調(diào)整影響2019年凈利潤(rùn)4,269,369.45元，調(diào)整前2019年凈

利潤(rùn)為30,413,115.19元，調(diào)整后為34,682,484.64元，調(diào)整比例14.04%；調(diào)

整影響2019年凈資產(chǎn)-17,734,850.96元，調(diào)整前期末凈資產(chǎn)131,737,736.42

元，調(diào)整后2019年期末凈資產(chǎn)為149,472,587.38元，調(diào)整比例為13.46%。長(zhǎng)

江海會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的行為，違反了《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息

披露規(guī)則》第四條和《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)信息披露規(guī)則》第三條的規(guī)

定，構(gòu)成信息披露違規(guī)。

3長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1健全內(nèi)部審計(jì)體系

長(zhǎng)江海公司控股股東占用資金可能直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

真實(shí)性和流動(dòng)性的評(píng)估。從上述事例看來(lái)該公司內(nèi)部有較為完善的組織架構(gòu)，

董事會(huì)是長(zhǎng)江海公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，同時(shí)受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，但該公司缺乏完善

的內(nèi)部審計(jì)體系，應(yīng)該如圖2所示加設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范好內(nèi)部審計(jì)流程、

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

第一階段內(nèi)審部門首先應(yīng)該建立信息溝通體制機(jī)制，定期組織部門會(huì)議，

也可以利用網(wǎng)絡(luò)方式（建立微信、QQ群、網(wǎng)上會(huì)議等方式）不斷加強(qiáng)內(nèi)部溝通

與交流。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，定期進(jìn)

行專業(yè)交流，實(shí)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)互補(bǔ)互通。同時(shí)還要對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)間框架

等做出清晰了解，要與項(xiàng)目開展部門進(jìn)行合作，實(shí)施審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查

的結(jié)果設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)施方案。

第二階段項(xiàng)目審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，查缺

補(bǔ)漏，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足。利用審計(jì)訪談、數(shù)據(jù)核對(duì)、程序分析等方

式，審核項(xiàng)目中的漏洞，并在審核結(jié)果出來(lái)后，進(jìn)行組內(nèi)交流，討論和總結(jié)審

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

計(jì)工作文件，編寫審計(jì)報(bào)告。

第三階段戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)遵循審慎、客觀的原則，對(duì)信

息進(jìn)行重新處理和審計(jì)，形成最終結(jié)果的事實(shí)確認(rèn)書。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)與負(fù)

責(zé)人的溝通，完善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該啟動(dòng)

跟蹤調(diào)查程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)部門的問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)后監(jiān)督機(jī)制，確

保銀行關(guān)鍵戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

信息溝通機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息審計(jì)處理

專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)審核

設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)施方案編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)后監(jiān)督

圖2內(nèi)部審計(jì)流程圖

3.2完善公司組織架構(gòu)

關(guān)聯(lián)方交易是對(duì)一個(gè)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大影響的事情，而且其信息充分披露

的意義重大。公允的關(guān)聯(lián)方交易可以使集團(tuán)降低交易成本，達(dá)到資源有效配置

的目標(biāo)；不公允的關(guān)聯(lián)方交易很可能成為企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)、操縱股價(jià)、逃避稅

收、個(gè)人謀取私利的手段。對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、充分的披露不

僅有利于處理信息不對(duì)稱矛盾，也有助于投資者做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。

長(zhǎng)江海公司關(guān)聯(lián)交易僅有事后披露，缺少事前披露和事中披露。主要是因

為企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)監(jiān)察和內(nèi)部稽核制度，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化公

司的組織架構(gòu)，健全和完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能，從公司層面為會(huì)計(jì)信息披

露建立一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境。獨(dú)立董事的獨(dú)立性可以通過(guò)從市場(chǎng)上招募人員成

為獨(dú)立董事，或者通過(guò)建立信譽(yù)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系來(lái)評(píng)估董事和公司的激勵(lì)和控

制體系來(lái)加強(qiáng)。監(jiān)事會(huì)在公司的治理體系中發(fā)揮著監(jiān)督作用，其獨(dú)立性也很重

要。通過(guò)選擇和任命高度專業(yè)化的專業(yè)人士作為監(jiān)事會(huì)成員，他們可以及時(shí)發(fā)

現(xiàn)問(wèn)題并填補(bǔ)公司管理中的漏洞。優(yōu)化公司的組織架構(gòu)，讓審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督監(jiān)

事會(huì)，以此同時(shí)達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的，具體優(yōu)化如下圖：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)

董事長(zhǎng)

總經(jīng)理

籌資總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)

市場(chǎng)總監(jiān)

財(cái)務(wù)部

籌資部財(cái)務(wù)部人力資源部行政部市場(chǎng)部銷售部

圖3優(yōu)化后公司組織架構(gòu)圖

3.3健全溝通與披露機(jī)制

長(zhǎng)江海公司會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)，說(shuō)明該公司披露機(jī)制存在缺陷，一方

面，必須提高對(duì)公司信息披露制度的關(guān)注和控制水平，并為如何衡量這些制度

制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，會(huì)計(jì)信息的披露形式應(yīng)該標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)錯(cuò)誤一般應(yīng)

予以糾正，如果是重大的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，應(yīng)重新編制會(huì)計(jì)賬簿，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，并

在附注中披露細(xì)節(jié)。在附注中主要應(yīng)該披露兩方面的內(nèi)容:第一，重大會(huì)計(jì)錯(cuò)誤

的細(xì)節(jié)，這包括事項(xiàng)、原因和糾正的方式。第二是糾正重大會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的金額

（包括對(duì)凈利潤(rùn)或損失的影響和對(duì)其他項(xiàng)目的影響）。上期財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤是一

個(gè)持續(xù)的披露過(guò)程，從發(fā)現(xiàn)線索到確定金額再到更正財(cái)務(wù)報(bào)表，都是如此。除

此之外，公司必須及時(shí)向社會(huì)公開有關(guān)情況變化，不能以問(wèn)題還未查清、金額

還不確定等借款為由拒絕披露差錯(cuò)信息。

長(zhǎng)江海公司為確保信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，公司應(yīng)建立信息

披露事項(xiàng)的管理制度，明確信息審查和披露的流程，遵守《信息披露基本規(guī)

則》。會(huì)計(jì)信息披露流程優(yōu)化如下圖所示，應(yīng)首先由董事會(huì)確定時(shí)間表，財(cái)務(wù)部

遞交材料，財(cái)務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總監(jiān)審核并整理材料，公司管理層審核材料初稿，

董事會(huì)撰寫初期報(bào)告，公司管理層審議報(bào)告初稿，審計(jì)委員會(huì)審計(jì)最終報(bào)告，

再由董事會(huì)審議并完成定稿。除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)意

識(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，對(duì)擔(dān)保過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。強(qiáng)化信息溝通，減少信息不對(duì)稱，

健全溝通與披露機(jī)制。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)部市場(chǎng)部公司管理層審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)

1.確定

2.遞交

時(shí)間表

材料

3.審核材料

4.審核材料

初稿

5.報(bào)告初

期撰寫

6.審議初稿

7.審議報(bào)告

8.審議并定

稿

圖4信息披露流程圖

4長(zhǎng)江綠海環(huán)境工程股份有限公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)

在對(duì)長(zhǎng)江海公司的會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)中，首先了解長(zhǎng)江海公司的主要

業(yè)務(wù)和公司組織架構(gòu)，分析公司組織架構(gòu)的不足之處，查閱該公司在會(huì)計(jì)信息

披露方面的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的意識(shí)淺薄，不夠重視，主要有

以下四個(gè)問(wèn)題，控股人資金占用、關(guān)聯(lián)交易違規(guī)、違規(guī)擔(dān)保以及重大會(huì)計(jì)差

錯(cuò)。針對(duì)這四個(gè)問(wèn)題，結(jié)合公司的具體情況，對(duì)該公司的會(huì)計(jì)信息披露提出了

一份優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。該公司的控股人占用資金主要是因?yàn)楹炗喠说谌絽f(xié)議，

且約定將公司名義的借款直接打入個(gè)人股東賬戶。之所以會(huì)產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題主要

是因?yàn)楣净I資合同的審核流程不規(guī)范不清晰，沒(méi)有通過(guò)董事會(huì)的一致表決決

定，而是股東一家獨(dú)大。關(guān)聯(lián)交易違規(guī)是主要是因?yàn)樵摴镜慕M織架構(gòu)不完

整，內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，因此重新設(shè)計(jì)一份優(yōu)化過(guò)后的組織架構(gòu)圖，加設(shè)審計(jì)

委員會(huì)，達(dá)到