2024年注冊會計師考試高頻考點及試題答案

2024年注冊會計師考試高頻考點及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計程序的基本步驟？

A.風險評估

B.確定審計范圍

C.查詢內(nèi)部控制

D.審計報告

2.以下哪種情況下，審計師可以認為存在重大錯報？

A.審計師發(fā)現(xiàn)了一些異常情況，但不足以懷疑財務(wù)報表的真實性

B.審計師對財務(wù)報表的準確性沒有疑問，只是需要進一步核實

C.審計師發(fā)現(xiàn)了與財務(wù)報表不符的重大信息

D.審計師對財務(wù)報表的真實性持懷疑態(tài)度，但無法證明存在錯報

3.在審計過程中，審計師應(yīng)當對哪些信息進行披露？

A.審計師與客戶的溝通內(nèi)容

B.審計師對客戶的業(yè)務(wù)了解

C.審計師對財務(wù)報表的審計意見

D.審計師的個人觀點和信念

4.下列哪項不屬于審計師在審計過程中需要關(guān)注的風險？

A.重大錯報風險

B.信息技術(shù)風險

C.法規(guī)變更風險

D.審計程序設(shè)計風險

5.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為，下列哪項做法是正確的？

A.不予關(guān)注，因為審計師不是執(zhí)法機構(gòu)

B.予以關(guān)注，并在審計報告中披露

C.予以關(guān)注，但不得披露

D.不予關(guān)注，因為審計師職責是發(fā)表審計意見

6.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪種做法是不正確的？

A.審計師應(yīng)當保持獨立性和客觀性

B.審計師可以接受客戶贈送的禮品

C.審計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范

D.審計師可以接受客戶提供的咨詢服務(wù)

7.下列哪種情況不屬于審計師的職業(yè)責任？

A.審計師應(yīng)當保持專業(yè)勝任能力

B.審計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.審計師應(yīng)當對客戶的商業(yè)機密保密

D.審計師應(yīng)當承擔客戶的經(jīng)濟責任

8.以下哪種情況下，審計師應(yīng)當發(fā)表保留意見？

A.審計師認為財務(wù)報表整體上公允反映了財務(wù)狀況

B.審計師認為財務(wù)報表整體上公允反映了財務(wù)狀況，但存在個別項目的錯報

C.審計師認為財務(wù)報表整體上公允反映了財務(wù)狀況，但存在重大錯報

D.審計師認為財務(wù)報表整體上未公允反映財務(wù)狀況

9.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪種做法是正確的？

A.審計師可以僅對財務(wù)報表中的一部分進行審計

B.審計師應(yīng)當對所有財務(wù)報表項目進行審計

C.審計師可以根據(jù)自己的判斷選擇審計項目

D.審計師應(yīng)當對財務(wù)報表中的主要項目進行審計

10.下列哪種情況不屬于審計師對財務(wù)報表審計的職責？

A.審計師應(yīng)當對財務(wù)報表的真實性進行審計

B.審計師應(yīng)當對財務(wù)報表的公允性進行審計

C.審計師應(yīng)當對財務(wù)報表的合規(guī)性進行審計

D.審計師應(yīng)當對財務(wù)報表的完整性進行審計

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的風險包括：

A.重大錯報風險

B.信息技術(shù)風險

C.法規(guī)變更風險

D.審計程序設(shè)計風險

2.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵守以下原則：

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.職業(yè)道德

3.審計師在審計過程中，以下哪些做法是正確的？

A.對客戶的商業(yè)機密保密

B.對審計意見保持客觀公正

C.接受客戶提供的咨詢服務(wù)

D.遵守職業(yè)道德規(guī)范

4.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當關(guān)注以下因素：

A.財務(wù)報表的真實性

B.財務(wù)報表的公允性

C.財務(wù)報表的完整性

D.客戶的內(nèi)部控制

5.審計師在審計過程中，以下哪些做法是正確的？

A.對客戶的商業(yè)機密保密

B.對審計意見保持客觀公正

C.接受客戶提供的咨詢服務(wù)

D.遵守職業(yè)道德規(guī)范

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當對客戶的商業(yè)機密保密。（）

2.審計師在審計過程中，應(yīng)當對財務(wù)報表的真實性進行審計。（）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

4.審計師在審計過程中，應(yīng)當對財務(wù)報表的公允性進行審計。（）

5.審計師在審計過程中，應(yīng)當關(guān)注客戶的內(nèi)部控制。（）

參考答案：

一、單項選擇題：

1.C

2.C

3.C

4.D

5.B

6.B

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項選擇題：

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABCD

5.ABD

三、判斷題：

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計師在風險評估階段的主要任務(wù)。

答案：在風險評估階段，審計師的主要任務(wù)包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境等；

（2）識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次的錯報風險；

（3）根據(jù)評估的錯報風險，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

2.題目：解釋審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如何運用分析程序。

答案：審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，運用分析程序的方法包括：

（1）比較財務(wù)數(shù)據(jù)，如趨勢分析、比率分析等，以識別異常波動或異常關(guān)系；

（2）比較財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，如行業(yè)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，以獲取對財務(wù)數(shù)據(jù)的進一步理解；

（3）使用模型進行預(yù)測和分析，以評估財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性；

（4）對分析結(jié)果進行評估，以確定是否需要進一步的審計程序。

3.題目：簡述審計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：審計師在審計過程中保持獨立性的措施包括：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)進行獨立判斷；

（2）保持客觀性，不受客戶利益影響；

（3）保持專業(yè)勝任能力，具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所需的技能和知識；

（4）遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持審計師與客戶之間的利益沖突最小化；

（5）在審計報告中明確聲明審計師的獨立性。

4.題目：簡述審計師在審計報告中應(yīng)當披露哪些內(nèi)容。

答案：審計師在審計報告中應(yīng)當披露以下內(nèi)容：

（1）審計意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見；

（2）審計師對財務(wù)報表的審計范圍和方法的說明；

（3）審計師對財務(wù)報表重大錯報風險的評估；

（4）審計師對財務(wù)報表的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；

（5）審計師對審計報告的責任聲明。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風險。

答案：在審計過程中，舞弊風險是審計師必須關(guān)注的一個重要方面。以下是一些應(yīng)對舞弊風險的方法：

1.提高對舞弊的認識：審計師應(yīng)了解舞弊的類型、動機和機會，以及舞弊對財務(wù)報表的影響。

2.加強風險評估：審計師在風險評估階段應(yīng)識別舞弊風險，包括管理層舞弊風險和員工舞弊風險。

3.采取適當?shù)膶徲嫵绦颍簽榱藨?yīng)對舞弊風險，審計師應(yīng)采取以下審計程序：

-審查內(nèi)部控制，評估其有效性，并識別潛在的舞弊機會；

-對異常交易進行特別關(guān)注，包括大額交易、頻繁交易和未授權(quán)交易；

-使用分析程序來識別異常的財務(wù)數(shù)據(jù)；

-實施必要的實質(zhì)性程序，如觀察、詢問、重新計算和函證。

4.加強與客戶的溝通：審計師應(yīng)與客戶管理層保持良好的溝通，了解他們的舞弊意識，并討論舞弊的潛在風險。

5.獲取外部證據(jù)：審計師可以獲取外部證據(jù)來支持審計結(jié)論，例如獨立專家的評估、第三方審計報告等。

6.考慮舞弊的跡象：審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的跡象，如異常的財務(wù)報告、不當?shù)氖跈?quán)、不當?shù)难a償安排等。

7.保持職業(yè)懷疑態(tài)度：審計師在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不輕易接受客戶的解釋，對異常情況保持警覺。

8.記錄舞弊的發(fā)現(xiàn)：審計師應(yīng)詳細記錄舞弊的發(fā)現(xiàn)，包括舞弊的類型、程度和可能的影響。

9.報告舞弊：如果審計師發(fā)現(xiàn)舞弊，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和程序報告，包括向客戶、監(jiān)管機構(gòu)或其他相關(guān)方報告。

10.持續(xù)關(guān)注：審計師應(yīng)持續(xù)關(guān)注舞弊風險，并根據(jù)新的信息或情況調(diào)整審計程序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題答案及解析思路：

1.答案：C

解析思路：審計程序的基本步驟包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序和完成審計工作，查詢內(nèi)部控制屬于實質(zhì)性程序的一部分，因此不屬于基本步驟。

2.答案：C

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)了與財務(wù)報表不符的重大信息，說明存在重大錯報風險，需要進一步調(diào)查。

3.答案：C

解析思路：審計師在審計過程中需要對財務(wù)報表的真實性、公允性、合規(guī)性和完整性進行披露，但不需要披露與客戶溝通的內(nèi)容或個人觀點。

4.答案：D

解析思路：審計師在審計過程中需要關(guān)注的風險包括重大錯報風險、信息技術(shù)風險、法規(guī)變更風險等，審計程序設(shè)計風險屬于審計師自身的風險。

5.答案：B

解析思路：審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當予以關(guān)注并在審計報告中披露，以維護審計的獨立性。

6.答案：B

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性，接受客戶贈送的禮品可能會影響審計師的獨立性。

7.答案：D

解析思路：審計師的職業(yè)責任包括保持專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)道德規(guī)范、對客戶的商業(yè)機密保密等，不承擔客戶的經(jīng)濟責任。

8.答案：D

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，如果認為財務(wù)報表整體上未公允反映財務(wù)狀況，應(yīng)當發(fā)表否定意見。

9.答案：D

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當對財務(wù)報表中的主要項目進行審計，以確保審計的全面性和有效性。

10.答案：D

解析思路：審計師對財務(wù)報表審計的職責包括對財務(wù)報表的真實性、公允性、合規(guī)性和完整性進行審計，不包括對財務(wù)報表的合規(guī)性進行審計。

二、多項選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)當關(guān)注的風險包括重大錯報風險、信息技術(shù)風險、法規(guī)變更風險和審計程序設(shè)計風險。

2.答案：ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵守獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德等原則。

3.答案：ABD

解析思路：審計師在審計過程中，可以接受客戶提供的咨詢服務(wù)，但需要保持獨立性和客觀性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品。

4.答案：ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的真實性、公允性、完整性和客戶的內(nèi)部控制。

5.答案：ABD

解析思路：審計師在審計過程中，可以接受客戶提供的咨詢服務(wù)，但需要保持獨立性和客觀性，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品。

三、判斷題答案及解析思路：

1.答案：√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當對客戶的商業(yè)機密保