2025年第三屆天揚杯建筑業(yè)財稅知識競賽題庫附答案（201-300題）

2025年第三屆天揚杯建筑業(yè)財稅知識競賽題庫附答案（201-300題）201、2021年6月1日甲居民企業(yè)以賬面價值500萬元、公允價值800萬元的實物資產直接投資于境內成立的乙非上市企業(yè)（該實物資產的賬面價值與企業(yè)所得稅計稅基礎一致），取得乙企業(yè)30%的股權，該過程支付的相關稅費120萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤1000萬元，2022年3月15日取得乙公司的分紅200萬元，2022年10月1日以1500萬元的價格轉讓。甲企業(yè)2022年取得的股息所得及股權轉讓所得應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.145B.120C.195D.220正確答案：A答案解析：本題考查企業(yè)轉讓股權所得的計算及股息、紅利所得的稅收優(yōu)惠。選項A當選，具體過程如下：（1）居民企業(yè)直接投資于非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，享受免征企業(yè)所得稅的政策，故2022年收到的分紅款200萬元免稅。（2）企業(yè)轉讓股權收入扣除取得該項股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。其中，以支付現金以外的方式取得的股權，股權投資成本為付出資產的公允價值和支付的相關稅費。故股權轉讓所得=1500-（800+120）=580（萬元）。綜上，該項業(yè)務2022年應繳納的企業(yè)所得稅=（0+580）×25%=145（萬元）。選項B不當選，在計算股權轉讓所得時，誤考慮了被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。選項C不當選，誤認為取得的股息所得不能享受免稅優(yōu)惠。選項D不當選，誤用資產的賬面價值和支付的相關稅費確認股權投資成本。提示：（1）如果直接投資的是上市公司公開發(fā)行并上市流通的股票，持有時間需要滿足12個月才能享受免稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。202、2022年7月，某筷子生產企業(yè)生產銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。（木制一次性筷子的消費稅稅率為5％）A.1.47B.2C.1.5D.4.5正確答案：C答案解析：該筷子生產企業(yè)銷售的木制一次性筷子屬于消費稅應稅品，金屬工藝筷子與竹制一次性筷子不屬于消費稅應稅品，不征收消費稅。該筷子企業(yè)當月應繳納消費稅＝30×5％＝1.50（萬元）203、2022年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。2023年10月甲企業(yè)將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業(yè)累積未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。A.甲企業(yè)該項投資資產的轉讓所得120萬元B.甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元C.甲企業(yè)轉讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除正確答案：C答案解析：選項A，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝1200-1000＝200（萬元）；選項B，不確認股息所得；選項C，甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50（萬元）；選項D，投資成本在投資轉讓時可以進行扣除。204、2021年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2023年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是（）元。A.300000B.320000C.380000D.400000正確答案：B答案解析：對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（等待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。行權時該公司所得稅前應扣除的費用=（20－4）×1000×20=320000（元）。205、2022年1月，居民企業(yè)A股東會作出決定，用公司的庫存商品投資居民企業(yè)B。該批商品的公允價值700萬元，計稅基礎400萬元，2023年2月初A以1350萬的價格轉讓B公司股權，假設不考慮其他稅費，下列關于居民企業(yè)A上述業(yè)務的稅務處理不正確的是（）。A.2022年度確認的應納稅所得額300萬元B.2022年取得股權時計稅基礎為460萬元C.2023年確認的非貨幣性資產轉讓所得為240萬元D.2023年股權轉讓所得650萬元正確答案：A答案解析：選項A，居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額計算所得稅，2022年確認的所得額應為60萬元，即（700－400）÷5＝60（萬元）；選項B，企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整，所以取得時的股權計稅基礎＝400＋60＝460（萬元）；選項C，2023年轉讓股權，停止遞延政策，遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得＝60×4＝240（萬元）；選項D；居民企業(yè)A股權轉讓所得＝1350－700＝650（萬元）206、2022年11月甲企業(yè)購進符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產專用設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元。甲企業(yè)依法進行了進項稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2023年11月甲企業(yè)將該設備轉讓給乙企業(yè)，下列稅務處理正確的是（）。A.乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠B.甲企業(yè)轉讓設備后應補繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款C.甲企業(yè)轉讓設備可稅前扣除的資產凈值為113萬元D.甲企業(yè)轉讓設備時應轉出已抵扣的進項稅額正確答案：B答案解析：選項A，享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購置符合條件的專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；選項C，甲企業(yè)轉讓設備可稅前扣除的資產凈值為固定資產計稅基礎（100萬元）減去計提的折舊等之后的余額；選項D，甲企業(yè)轉讓設備時，按照規(guī)定計算繳納增值稅，不需要轉出已抵扣的進項稅額。207、2020年6月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300正確答案：C答案解析：以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產的高檔化妝品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款。正確的會計分錄是：借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300208、下列形成應納稅暫時性差異的經濟行為是（）。A.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈B.新購置的固定資產符合條件在稅前一次性扣除C.發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費用（未形成無形資產）D.存貨計提跌價準備正確答案：B答案解析：固定資產一次性扣除政策會產生應納稅暫時性差異。209、2021年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物分別改為地下生產車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在地區(qū)確定地下建筑物的房產原價的折算比例為50%，房產原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月應納房產稅（）萬元。A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89正確答案：C答案解析：應繳納房產稅=（100+200x50%）x（1-30%）x1.2%x9÷12=1.26（萬元）210、一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅時允許扣除的項目有（）。A.代用工單位支付給勞務派遣員工的福利B.代用工單位支付給勞務派遣員工的工資C.為勞務派遣人員辦理的住房公積金D.為勞務派遣人員辦理的社會保險金正確答案：ABCD答案解析：全選。一般納稅人提供勞務派遣服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。211、2020年5月，某房地產開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元。將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料。將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。A.60000B.60056C.70000D.70056正確答案：C答案解析：本題考查土地增值稅應稅收入的計算。選項C當選，用于抵頂供應商等值的建筑材料的5000平方米應視同銷售確認收入。對外出租的1000平方米，權屬未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，無須確認應稅收入。土地增值稅的應稅收入=60000+60000-30000x5000=70000（萬元）選項A不當選，未將抵頂材料的5000平方米視同銷售確認收入。選項B不當選，誤將租金作為土地增值稅應稅收入，且未將抵頂材料的5000平方視同銷售確認收入。選項D不當選，誤將租金作為土地增值稅應稅收入。212、某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的原進口時的完稅價格為人民幣300萬元，海關監(jiān)管期3年，該企業(yè)使用12個月后轉讓。該企業(yè)上述業(yè)務應納關稅為（）萬元。（關稅稅率為20%）A.0B.60C.40D.20正確答案：C答案解析：減免稅貨物因轉讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體變更依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊。應納的關稅=300x（1-12/36）*20%=40（萬元）。213、2023年9月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術合同，記載金額共計950萬元，其中研究開發(fā)費用為650萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應繳納的印花稅為（）元。A.1500B.2200C.3400D.1800正確答案：D答案解析：技術合同計稅依據是合同所載金額，研究開發(fā)費用不作為計稅依據，應納稅額=（9500000-6500000）x0.3%x2=1800（元）。214、根據船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔保的有（）。A.匯票B.存單C.債券D.銀行的保函E.不可自由兌換貨幣正確答案：ABCD答案解析：下列財產、權利可以用于擔保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣.（2）匯票、本票、支票、債券、存單。（3）銀行、非銀行金融機構的保函。（4）海關依法認可的其他財產、權利。215、2021年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.1正確答案：B答案解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應退給陳某車輛購置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.7（元）。216、2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。允許扣除的購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。A.1280B.1895C.1940D.1880正確答案：D答案解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額＝1200×（1＋10×5％）＋80＝1880（萬元）。217、2018年某居民企業(yè)實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該居民企業(yè)并非高新技術企業(yè)，也不是小微企業(yè)。2018年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.16.2B.16.8C.27D.28正確答案：D答案解析：本題考查業(yè)務招待費的稅前扣除標準。利潤總額＝1200＋400＋100－1600＝100（萬元）；業(yè)務招待費為雙重計算標準：（1）業(yè)務招待費限額①=銷售（營業(yè)）收入×5‰；業(yè)務招待費限額②=發(fā)生額×60%。選擇上述較小者作為可扣除金額。（2）其中限額①的銷售（營業(yè)）收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入＋對于一般企業(yè)而言，股息、紅利等權益性投資收益不屬于其銷售（營業(yè)）收入。業(yè)務招待費稅前扣除限額：業(yè)務招待費限額①＝（1200＋400）×5‰＝8（萬元）＜業(yè)務招待費限額②＝20×60%＝12（萬元）；取小的8萬元作為業(yè)務招待費的扣除限額。稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務招待費為8萬元；會計處理上扣除20萬元，產生稅會差異，需要納稅調整；業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝20－8＝12（萬元）；應納稅所得額＝100＋12＝112（萬元）；應納企業(yè)所得稅稅額＝112×25%＝28（萬元），選項D正確。218、2021年8月，李某取得財產租賃收入80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)并選擇在租賃所得中扣除捐贈支出。李某8月份應納個人所得稅（）元。A.6160B.6272C.8400D.8960正確答案：D答案解析：捐贈扣除限額=80000*（1-20%）*30%=19200（元），實際捐贈額20000元，允許扣除捐贈額19200元。應納個人所得稅=[80000*（1-20%）-19200]*20%=8960（元）。219、2020年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2022年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。A.85.71B.10000C.198.00D.90正確答案：D答案解析：『答案解析』已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：原該辦公樓應轉出進項稅額＝1800×5%或者＝100×90%＝90（萬元）。220、A公司2×23年發(fā)生了900萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×23年實現銷售收入5000萬元。2×23年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.750B.150C.0D.900正確答案：B答案解析：因按照稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當期銷售收入15%的部分允許在當期稅前扣除，即當期可予稅前扣除750萬元（5000×15%），當期未予稅前扣除的150萬元（900-750）可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為150萬元。221、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進項稅額正確答案：C答案解析：選項C，因自然災害造成的損失，其進項稅額可以抵扣，不作進項稅額轉出處理。222、甲企業(yè)2022年11月應向稅務機關繳納增值稅120000元，實際繳納增值稅90000元；應向稅務機關繳納消費稅60000元，實際繳納消費稅30000元；繳納土地增值稅34000元。計算甲企業(yè)當月城市維護建設稅計稅依據的下列算式中，正確的是（??）。A.120000+60000+34000=214000（元）B.120000+60000=180000（元）C.90000+30000=120000（元）D.90000+30000+34000=154000（元）正確答案：C答案解析：城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，土地增值稅稅額不屬于城市維護建設稅的計稅依據。因此，甲企業(yè)當月城市維護建設稅計稅依據=90000+30000=120000（元）。223、2022年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。A.52.43B.70.92C.85.72D.67.22正確答案：D答案解析：應納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.22（萬元）224、2022年4月李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對外出租，租賃合同注明租賃期限為2022年4月1日至2023年3月31日，全部租金為201.6萬元并于簽訂合同時一次性收取。李女士出租商鋪應繳納的增值稅是（）萬元。A.0B.2.88C.9.60D.10.08正確答案：C答案解析：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金＝201.6÷（1+5%）÷12＝16（萬元），李女士出租商鋪應繳納的增值稅＝201.6÷（1+5%）×5%＝9.6（萬元）。225、2018年9月張某出租自有住房，當月收取不含增值稅租金2500元，當月需償還個人住房貸款1000元。已知個人出租住房房產稅稅率為4%。計算張某當月應繳納房產稅[1]稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2500-1000）×4%=60（元）B.2500×4%=100（元）C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）D.2500×（1-4%）×4%=96（元）正確答案：B答案解析：（1）房屋出租的，以取得的不含增值稅租金收入為計稅依據（全額計稅，沒有任何減除），選項AC排除；（2）從租計征的房產稅應納稅額=租金收入×12%（或4%），不存在“×（1-4%）”的問題。226、2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產報廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ǎ〢.向主管稅務機關進行專項申報，經稅務機關批準填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，按規(guī)定扣除B.將資產損失相關資料報稅務機關備案，填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，按規(guī)定扣除C.僅填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規(guī)定扣除，資產損失相關資料既不報送，也不需要留存D.填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規(guī)定扣除，資產相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳檎_答案：D答案解析：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條227、下列關于統(tǒng)借統(tǒng)還說法不正確的是（）。A.由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金B(yǎng).統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，免征增值稅C.向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金D.按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅正確答案：B答案解析：財稅〔2016〕36號附件三228、下列關于合伙企業(yè)稅收制度的說法中，正確的是（）。A.合伙企業(yè)按規(guī)定應繳納個人所得稅B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅C.合伙企業(yè)是所得稅的納稅主體D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，應先用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利正確答案：B答案解析：合伙企業(yè)的所得稅一般只在合伙人層面征收，而企業(yè)本身并不是所得稅的納稅主體。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。229、下列關于合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，不正確的是（）。A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額B.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額C.協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額D.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給部分合伙人正確答案：D答案解析：無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人230、下列關于企業(yè)資產收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的是（）A.被收購方不確認資產的轉讓所得或損失B.收購方取得的資產的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定C.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變D.受讓方取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎以被轉讓資產的原有計稅基礎確定正確答案：C答案解析：企業(yè)股權收購、資產收購重組交易，相關交易的處理：①被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。②收購方取得的股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變231、下列關于企業(yè)所得稅扣除項目說法正確的是（）A.以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除B.保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額C.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應直接沖減服務協(xié)議或合同金額D.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除正確答案：D答案解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除，以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；選項B，保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）計算手續(xù)費及傭金支出限額；選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。232、2023年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2023年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。A.70B.65C.60D.50正確答案：C答案解析：特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2023年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。233、下列關于統(tǒng)借統(tǒng)還說法正確的有（）。A.由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金B(yǎng).統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅C.向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金D.按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅正確答案：ABCD答案解析：財稅〔2016〕36號附件三234、下列關于企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理政策的相關表述，正確的有（）。A.縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理B.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理C.以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)作為國家資本金（包括資本公積）處理的資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎D.政府劃入資產既不是以股權投資方式投入企業(yè)，也沒有指定專門用途，政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入正確答案：ABCD答案解析：企業(yè)接收政府和股東劃入資產的所得稅處理235、2022年2月，某境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，A企業(yè)支付含稅價款200萬元。該境外公司在境內未設立經營機構。A企業(yè)應扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A.11.32B.5.83C.0D.12正確答案：A答案解析：應扣繳稅額200/（1+6%）*6%=11.32萬元236、2021年3月某運輸企業(yè)從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買10輛貨車及2輛掛車供本企業(yè)自用，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明貨車的含稅價款為120000元/輛；掛車的含稅價款為80000元/輛。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。A.122194.69B.61097.35C.113274.34D.19083正確答案：C答案解析：購置掛車自用減半征收車輛購置稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=10×120000÷（1+13%）×10%+2×80000÷（1+13%）×10%×50%=113274.34（元）。237、2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲建筑公司當月在B市應預繳增值稅（）萬元。A.14.68B.21.82C.27.27D.18.18正確答案：A答案解析：跨縣市提供建筑服務，應該在建筑服務發(fā)生地差額預繳增值稅=（1000-200）/（1+9%）*2%=14.68（萬元）。238、A市增值稅一般納稅人2020年5月出售B市一棟外購辦公樓，取得含稅價款9200萬元。該辦公樓2015年1月4日購置時支付價款5500萬元。該納稅人選擇按一般計稅方法計算增值稅。則該納稅人應在辦公樓所在地稅務機關預繳增值稅（）萬元。A.438.1B.176.19C.163.1D.188.66正確答案：B答案解析：應預繳增值稅=（9200-5500）/（1+5%）*5%=176.19（萬元）。239、2020年1月某上市公司對本公司10名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以2元/股的價格購買本公司股票1000股。2022年1月，10名管理人員全部行權，行權日股票收盤價12元/股。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除B.等待期內會計上計算確認的相關成本費用，可在企業(yè)所得稅前扣除100000元C.行權時該公司所得稅前應扣除的成本費用金額為0D.行權時該公司所得稅前應扣除的成本費用金額100000元正確答案：AD答案解析：選項A當選、選項B不當選，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除；選項D當選、選項C不當選，在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。行權時該公司所得稅前應扣除的成本費用金額=（12-2）×10×1000=100000（元）240、位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.720000B.800000C.820000D.900000正確答案：B答案解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。241、企業(yè)應當自年度終了之日起（）個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A.5B.3C.6D.9正確答案：A答案解析：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。242、徐某夫婦的3個子女在中學就讀，按照最新政策個人所得稅相關規(guī)定，徐某夫婦在2023年度每月最高可享受的稅前扣除金額是（）元。A.3000B.6000C.1000D.2000正確答案：B答案解析：根據2023年度最新個人所得稅政策，對于子女教育支出，按照每個子女“每月”2000元的標準定額扣除。徐某夫婦一共3個在中學就讀的子女，每月最高可享受的稅前扣除金額為6000元。243、甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月跨縣（市）在A市取得含稅建筑收入327萬元，該建筑項目的開工日期為2018年4月，則甲企業(yè)2022年5月應在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款（）萬元。A.2.7B.3.5C.5.5D.6正確答案：D答案解析：甲企業(yè)應在A市預繳稅款=327÷（1+9%）x2%=6（萬元）。244、下列屬于在“應交稅費——應交增值稅”明細賬貸方核算的專欄有（）。A.轉出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉出未交增值稅正確答案：AC答案解析：選項B和D在“應交稅費——應交增值稅”明細賬借方核算。245、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。A.預售銷售額B.免稅銷售額C.稽查查補銷售額D.納稅評估調整銷售額正確答案：BCD答案解析：增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。246、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的時候可以扣除計提的固定資產的折舊費，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有（）。A.與經營活動無關的固定資產B.經營租賃方式租入的固定資產C.融資租賃方式租入的固定資產D.經營租賃方式租出的固定資產正確答案：AB答案解析：根據（中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；②以經營租賃方式租入的固定資產；③以融資租賃方式租出的固定資產；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；⑤與經營活動無關的固定資產：⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地。選項AB，均屬于不得計提折舊在稅前扣除的資產。247、下列關于專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按定額扣除B.個人接受本科及以下學歷繼續(xù)教育，必須由其父母按照子女教育專項附加扣除C.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，必須由本人扣除D.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除正確答案：AD答案解析：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，定額扣除，A項正確；個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，B項錯誤；納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除，C項錯誤；納稅人只能享受一次首套房住房貸款的利息扣除，D項正確。248、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月出庫清單如下：基建處領用外購鋼材用于職工專用浴室的在建工程，成本為7.6萬元（包含運費成本0.6萬元）；廠部機關領用自產特制桌椅捐贈給希望小學，成本2萬元（無同類產品售價）。針對上述產生的進項稅額，均已在外購貨物或者接受服務的當月認證抵扣。下列表述正確的有（）。A.職工專用浴室領用鋼材應轉出進項稅額0.99萬元B.職工專用浴室領用鋼材應轉出進項稅額0.96萬元C.廠部機關確認銷項稅額0.29萬元D.廠部機關轉出進項稅額0.34萬元正確答案：BC答案解析：基建處轉出進項稅額=（7.6-0.6）×13%+0.6×9%=0.96（萬元）；將自產桌椅捐贈給希望小學，屬于視同銷售，廠部機關應確認銷項稅額=2×（1＋10%）×13%=0.29（萬元）。249、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。A.丙公司開發(fā)的住宅項目已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%B.甲公司開發(fā)的住宅項目已全部銷售C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉讓D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截至2019年3月底仍未銷售完畢正確答案：BC答案解析：納稅人符合下列條件之一的，應當進行土地增值稅清算：①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;③直接轉讓土地使用權的。250、某鋼鐵企業(yè)，2021年5月在冶煉鋼鐵的過程中，產生冶煉渣450噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的地方綜合利用200噸，貯存50噸。已知冶煉渣的適用稅額為25元/噸，則下列說法正確的有（）。A.固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量B.該企業(yè)計算環(huán)境保護稅的計稅依據是450噸冶煉渣C.該企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅是5000元D.該企業(yè)計算環(huán)境保護稅的計稅依據是200噸冶煉渣正確答案：CD答案解析：選項A、B，固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額;該鋼鐵企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅=（450-200-50）×25=5000（元）。251、下列關于企業(yè)公平市場價值的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)控股權價值B.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)持續(xù)經營價值C.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)未來現金流量的現值D.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)各部分構成的有機整體的價值正確答案：CD答案解析：本題容易多選B。企業(yè)公平市場價值分為少數股權價值和控股權價值選項A不正確；企業(yè)公平市場價值是企業(yè)持續(xù)經營價值與清算價值中較高的一個，選項B不正確。252、2021年以來，接連多起網絡主播偷逃稅案件，引發(fā)社會對該行業(yè)快速發(fā)展過程中出現的問題的關注。在稅法課上，多位同學就“網絡主播偷稅被罰和補稅事件”展開討論。根據我國稅法，下列說法正確的有（）。A.網絡主播直播帶貨所獲收入，應界定為經營所得B.網絡主播有隱匿應收賬款行為時，應界定為避稅行為C.網絡主播帶貨平臺應將涉稅信息報送稅務機關D.網絡主播有瞞報應稅收入行為時，應界定為偷稅行為正確答案：CD答案解析：A項，網絡主播如受雇于平臺或經紀機構，其收入定性為工資薪金所得；否則，宜認定為勞務報酬所得；如主播設立個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)以直播形式從事生產經營活動，其收入宜認定為經營所得。A項直接將網絡主播的收入定性為“經營所得”不準確，A項錯誤。B、D項，網絡主播在納稅義務產生之后，隱匿應收財款及瞞報應稅收入均屬于偷稅行為，B項錯誤，D項正確。C項，根據網信辦、國家稅務總局、國家市場監(jiān)管總局聯合發(fā)布了《關于進一步規(guī)范網絡直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》要求平臺每半年向網信、稅務部門報送存在直播營利行為的網絡直播發(fā)布者個人身份、直播賬號、網絡昵稱、取酬賬戶、收入類型及營利情況等信息。C項正確。253、A項目公司負責某片區(qū)開發(fā)項目，2021年度發(fā)生的下列保險支出中不可以在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A.按照規(guī)定范圍和標準為員工繳納的五險一金B(yǎng).為特殊工種職工支付的人身安全保險費C.為投資者支付的商業(yè)保險費D.按規(guī)定繳納的雇主責任險正確答案：C答案解析：選項A：按照規(guī)定范圍和標準為員工繳納的五險一金，可以稅前扣除；選項B：為特種職工支付的人身安全保險費，可以稅前扣除；選項C：為投資者支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除；選項D：按規(guī)定繳納的雇主責任險，可以稅前扣除。254、A項目公司負責某片區(qū)開發(fā)項目，2022年5月經批準占用耕地1.5萬平方米，其中800平方米用于建造幼兒園、2000平方米用于建造醫(yī)院，其余部分用于建造商場。當地耕地占用稅稅額為20元/平方米。A項目公司應繳納耕地占用稅（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000正確答案：A答案解析：學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。A公司應繳納的耕地占用稅=（15000-2000-800）*20=244000元。255、W是美國的非居民外國人，其居住國并未與美國簽訂稅收協(xié)定。現W想在美國購買股票，其取得的股息要在美國繳納30%的預提所得稅。為躲避這項預提所得稅，在荷屬安的列斯群島建立了一個公司，并由這個公司購買美國的股票，那么，根據美國與荷屬安的列斯群島簽訂的稅收協(xié)定，W通過這個公司取得的股息就只需繳納15%的預提稅，這種情況屬于（）。A.人的流動籌劃法B.稅收協(xié)定的濫用C.利用國際租賃進行稅收籌劃D.利用轉讓定價正確答案：B答案解析：在國家間所簽訂的稅收協(xié)定或條約中，通常都有對締約國雙方居民所享有的優(yōu)惠條款規(guī)定。然而，在當今的國際經濟活動中，非居民跨國納稅人往往可以通過種種巧妙的手段，設法改變其居民身份，作為協(xié)定中規(guī)定的適用人之一享受有關條款的優(yōu)惠待遇，從而達到減輕國際稅負的目的。國際上人們一般把這種稅收協(xié)定締約國的非居民享受稅收協(xié)定中優(yōu)惠待遇的現象稱為稅收協(xié)定的濫用。256、按照保險合同約定，2020年8月居民個人周某應領取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入2000元。保險機構應代扣代繳個人所得稅（）元。A.240B.150C.60D.400正確答案：B答案解析：個人按照規(guī)定領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅收遞延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。保險機構應代扣代繳個人所得稅=2000×75%×10%=150（元）。257、房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金正確答案：B答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除。258、高新技術企業(yè)發(fā)生名稱變更或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等），應在發(fā)生之日起（）個月內向認定機構報告A.一B.二C.三D.四正確答案：C答案解析：《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》259、高新技術企業(yè)認定要求，近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于（）。A.0.5B.0.6C.0.7D.0.8正確答案：B答案解析：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。260、高新技術企業(yè)認定要求，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于（）。A.0.5B.0.6C.0.7D.0.8正確答案：B答案解析：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。261、根據研發(fā)費用加計扣除相關規(guī)定，其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的（）。A.0.05B.0.1C.0.15D.0.2正確答案：B答案解析：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2017年第40號262、關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.以到岸價格為計稅依據B.以海關審定的成交價格為計稅依據C.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據D.以海關審定的成交價格與關稅稅額之和為計稅依據正確答案：C答案解析：進口貨物（非應稅消費品）增值稅的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅。263、國際公認的衡量一國稅負高低的標準是（）。A.資本回報率B.稅種的多少C.所占比重最大的稅種的稅負D.稅收總額占國內生產總值（GDP）的比重正確答案：D答案解析：通常，從宏觀上看，國際公認的衡量一國稅負高低的標準是稅收總額占國內生產總值（GDP）的比重。264、韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2018年年初為境內企業(yè)提供一項專利使用權，合同約定使用期限為兩年，境內企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內企業(yè)2018年應扣繳的所得稅為（）。A.20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元正確答案：B答案解析：對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此題目中的專利使用權按照每年的收入全額計算所得稅，應扣繳的所得稅600×10%=60（萬元）。265、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1500萬元，施工期間，甲建筑公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。甲建筑公司應繳納印花稅（）元。A.3600B.4500C.5400D.6000正確答案：C答案解析：施工單位將自己承包的建設項目，分包或者轉包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉包合同，應按新的分包合同或轉包合同所載金額計算應納稅額；建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應繳納印花稅=（1500+300）*0.03%*10000=5400（元）。266、甲企業(yè)2018年具備高新技術企業(yè)資格，其2014年度發(fā)生的虧損可結轉彌補，最長可結轉至（）。A.2019年B.2022年C.2024年D.無期限限制正確答案：C答案解析：《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》國家稅務總局公告2018年第45號。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至10年。267、金融機構提供貸款服務，增值稅計稅銷售額是（）。A.結息日當日收取的全部利息應計入下期銷售額B.貸款利息收入扣除金融服務收取的手續(xù)費的余額C.取得的全部利息及利息性質的收入D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額正確答案：C答案解析：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現行規(guī)定計算繳納增值稅。268、進出口貨物完稅價格的確定權屬于（）。A.國務院B.財政部門C.稅務部門D.海關正確答案：D答案解析：《海關法》規(guī)定：進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。自我國加入世界貿易組織后，我國海關已全面實施《世界貿易組織估價協(xié)定》269、就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是（）。A.費用扣除的基本原則是就早不就晚B.各項支出中凡是能直接進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產成本C.各項支出中凡是能進成本的不進資產D.各項費用中能待攤的不預提正確答案：D答案解析：費用不涉及流轉稅，只涉及所得稅從稅收的角度看，費用確認的基本原則是：就早不就晚。具體而言，對于費用確認應當遵循如下原則：凡是能直接進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產成本，凡是能進成本的不進資產，凡是能預提的不待攤，凡是能多提的就多提，凡是能快攤的就快攤。270、居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是（）。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.財產租賃所得D.工資薪金所得正確答案：C答案解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。271、居民個人取得下列所得，應并入綜合所得計算應納稅額的是（）。A.個人按規(guī)定領取的企業(yè)年金B(yǎng).個體工商戶取得的經營所得C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人取得的財產轉讓所得正確答案：C答案解析：保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。272、跨國稅收籌劃產生的主觀動機是（）。A.規(guī)避風險的需要B.擴大規(guī)模的需要C.追求利潤最大化的需要D.各國稅制及法律的差異正確答案：C答案解析：在構建跨國公司內部結構的策劃過程中，經營活動的稅收問題已成為一個不可忽視的問題。公司進行跨國稅收籌劃的目標恰恰是實現跨國公司內部結構的最優(yōu)化，從而使公司的總利潤達到最大化。273、李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元;后三個月每月月末報社支付稿酬5000元李某所獲稿酬應預扣預繳的個人所得稅稅額為（）元。A.3688B.4500C.4980D.5040正確答案：D答案解析：扣繳義務人在發(fā)放個人因同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，預扣預繳個人所得稅。李某該項稿酬所得應預扣預繳個人所得稅額=（10000×3+5000×3）×（1-20%）×70%×20%=5040（元）274、利潤匯回安排與境外所得來源地籌劃的主要區(qū)別點在于（）。A.國內籌劃和國外籌劃B.利用境外高稅地和利潤境外低稅地C.需要納稅和不需要納稅D.針對股息收入和針對其他收入征稅正確答案：B答案解析：利潤匯回安排與境外所得來源地的籌劃思路重點完全相反，前者是利用境外高稅地，后者是利用境外低稅地。275、某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補貼中，需要繳納個人所得稅的是（）。A.政府特殊津貼B.獨生子女補貼C.誤餐補助D.高溫津貼正確答案：D答案解析：A選項，《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免納個人所得稅。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。B、C選項，不屬于工資、薪金性質的補貼，不予征稅。D選項，高溫補貼應計入工資、薪金，計算個人所得稅。276、某人自建房屋一棟，造價38000元。建成后轉讓房屋，取得收入60000元，支付合理費用2500元，其應繳納的個人所得稅為（）元。A.3900B.4400C.11500D.12000正確答案：A答案解析：財產轉讓所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（60000-38000-2500）×20%=3900（元）。277、某項目公司為項目有序開展于2021年8月購進一處不動產，2022年1月因用電不當導致的火災而損毀，該不動產的原值為1560萬元，已抵扣進項稅額202.8萬元，不動產凈值1400萬元，則需要轉出的進項稅額為（）萬元。A.72.8B.109.2C.182D.202.8正確答案：C答案解析：已抵扣過進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率，不動產凈值率=（不動產凈值÷不動產原值）×100%，不得抵扣的進項稅額=202.8×（1400÷1560）=182萬元。278、某項目公司向房地產開發(fā)公司購置一套新建辦公樓用于辦公，2020年4月交付使用，2020年6月辦理完權屬變更手續(xù)領取房產證。會計在固定資產賬面價值記錄房產原價5000萬，在無形資產賬面記載了購買該房產支付的土地價款金額2000萬元，當地的房產稅原值減除比率30%，則該企業(yè)2020年應納房產稅（）萬元。A.29.4B.28C.21D.39.2正確答案：D答案解析：掌握房產稅計稅依據的確定。房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅。該企業(yè)2020年應納房產稅=（5000+2000）*（1-30%）*1.2%*8÷12=39.2萬元。279、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B.發(fā)出應稅消費品的當天C.發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天正確答案：C答案解析：采取托收承付和委托銀行收款方式，消費稅的納稅義務的發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天。280、納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A.自然人稅收籌劃B.企業(yè)法人逃避繳納稅款C.國際避稅D.非暴力抗稅正確答案：A答案解析：合法性是稅收籌劃最本質的特點。無論企業(yè)法人還是自然人逃避繳納稅款，均是違法的。避稅的合法性目前存在爭議，代表性的觀點為避稅是非法、不合法、脫法行為等幾種，但其絕對不是合法的?？苟愂侵讣{稅人以暴力威脅方法拒不繳納稅款的非法行為。281、納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（）。A.不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額、當期免稅項目銷售額合計）÷當期全部銷售額B.不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額十（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額、當期免稅項目銷售額合計）×當期全部銷售額C.不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額-（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額、當期免稅項目銷售額合計）÷當期全部銷售額D.不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額、當期免稅項目銷售額合計）×當期全部銷售額正確答案：A答案解析：不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額、當期免稅項目銷售額合計）÷當期全部銷售額282、納稅人用于換取生產資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應按同類應稅消費品的（）確定。A.最低銷售價B.最高銷售價C.加權平均價格D.組成計稅價格正確答案：B答案解析：將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。283、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低的關鍵因素是（）。A.可抵扣的進項稅額B.適用稅率C.納稅人身份D.無差別平衡點正確答案：D答案解析：稅負無差別平衡點，是指企業(yè)成為增值稅一般納稅人或成為小規(guī)模納稅人所承擔的稅負是相等時的臨界點。當偏離這個臨界點時，不同的身份所承擔的稅負不一樣。284、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低的關鍵因素是（）。A.可抵扣的進項稅額B.適用稅率C.納稅人身份D.無差別平衡點正確答案：D答案解析：稅負無差別平衡點，是指企業(yè)成為增值稅一般納稅人或成為小規(guī)模納稅人所承擔的稅負是相等時的臨界點。當偏離這個臨界點時，不同的身份所承擔的稅負不一樣。285、下列用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用