注冊會計(jì)師考試審核流程試題及答案

注冊會計(jì)師考試審核流程試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍主要包括以下哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)

B.稅務(wù)咨詢

C.財(cái)務(wù)咨詢

D.以上都是

參考答案：D

2.下列哪項(xiàng)不屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范？

A.誠信

B.專業(yè)勝任能力

C.恪守獨(dú)立

D.違法違規(guī)

參考答案：D

3.下列哪項(xiàng)是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時必須遵循的原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.責(zé)任心

D.以上都是

參考答案：D

4.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，目的是什么？

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.評估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

C.為投資者提供決策依據(jù)

D.以上都是

參考答案：D

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為，應(yīng)如何處理？

A.向被審計(jì)單位提出整改建議

B.向相關(guān)部門報(bào)告

C.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序

D.以上都是

參考答案：D

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，其目的是什么？

A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程

B.識別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

C.確保審計(jì)工作的有效性

D.以上都是

參考答案：D

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其最終目的是什么？

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.為投資者提供決策依據(jù)

C.評估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

D.以上都是

參考答案：D

8.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是什么？

A.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B.國際審計(jì)準(zhǔn)則

C.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

D.以上都是

參考答案：A

9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其目的是什么？

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.為投資者提供決策依據(jù)

C.評估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

D.以上都是

參考答案：D

10.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其最終目的是什么？

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.為投資者提供決策依據(jù)

C.評估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

D.以上都是

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍主要包括以下哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)

B.稅務(wù)咨詢

C.財(cái)務(wù)咨詢

D.企業(yè)管理

參考答案：ABCD

2.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循哪些原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.責(zé)任心

D.保密性

參考答案：ABCD

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

C.違法風(fēng)險(xiǎn)

D.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：ABC

4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，其目的是什么？

A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程

B.識別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

C.確保審計(jì)工作的有效性

D.評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

參考答案：ABC

5.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循哪些職業(yè)道德規(guī)范？

A.誠信

B.專業(yè)勝任能力

C.恪守獨(dú)立

D.違法違規(guī)

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。（）

參考答案：×

2.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，可以接受被審計(jì)單位的利益相關(guān)者委托。（）

參考答案：×

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違規(guī)行為，可以不向相關(guān)部門報(bào)告。（）

參考答案：×

4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。（）

參考答案：×

5.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括國際審計(jì)準(zhǔn)則和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何確保審計(jì)工作的獨(dú)立性？

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中確保獨(dú)立性，主要通過以下方式實(shí)現(xiàn)：

（1）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。

（2）遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)判斷的獨(dú)立性，不受外界因素影響。

（3）與被審計(jì)單位保持適當(dāng)?shù)臏贤?，確保審計(jì)意見的獨(dú)立性。

（4）在審計(jì)過程中，保持審計(jì)程序的獨(dú)立性，避免利益沖突。

（5）對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與被審計(jì)單位溝通，并提出整改建議。

2.題目：請簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度？

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中評估內(nèi)部控制制度，通常包括以下步驟：

（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（2）評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，判斷其是否合理、有效。

（3）測試內(nèi)部控制的有效性，通過抽樣檢查等方法，驗(yàn)證內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

（4）識別內(nèi)部控制中的缺陷，提出改進(jìn)建議。

（5）根據(jù)內(nèi)部控制評估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)程序，確保審計(jì)工作的有效性。

3.題目：請簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大異常事項(xiàng)？

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大異常事項(xiàng)，應(yīng)采取以下措施：

（1）對異常事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，了解其產(chǎn)生的原因。

（2）評估異常事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，判斷其是否構(gòu)成重大錯報(bào)。

（3）與被審計(jì)單位溝通，要求其解釋異常事項(xiàng)的原因，并采取相應(yīng)的整改措施。

（4）如異常事項(xiàng)構(gòu)成重大錯報(bào)，應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

（5）持續(xù)關(guān)注異常事項(xiàng)的整改情況，確保審計(jì)工作的有效性。

五、論述題

題目：論述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何平衡職業(yè)判斷與審計(jì)程序的關(guān)系。

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，平衡職業(yè)判斷與審計(jì)程序的關(guān)系至關(guān)重要，以下是對這一平衡關(guān)系的論述：

1.職業(yè)判斷的重要性：注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷是其專業(yè)勝任能力的重要組成部分，它涉及到對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的判斷、風(fēng)險(xiǎn)評估以及審計(jì)程序的執(zhí)行。職業(yè)判斷需要基于審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，以及對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和環(huán)境的深入理解。

2.審計(jì)程序的作用：審計(jì)程序是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的具體步驟和方法，它是確保審計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。通過執(zhí)行審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以收集證據(jù)，評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤和違規(guī)行為。

3.平衡職業(yè)判斷與審計(jì)程序：

a.在執(zhí)行審計(jì)程序之前，注冊會計(jì)師應(yīng)基于對被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評估，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，包括確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。

b.在執(zhí)行審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對獲得的證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立判斷，不因預(yù)期結(jié)果而影響判斷。

c.當(dāng)審計(jì)程序的結(jié)果與預(yù)期不符時，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，這可能包括擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或采取替代程序。

d.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜性和行業(yè)特點(diǎn)，以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

e.審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)與職業(yè)判斷相結(jié)合，確保審計(jì)意見的合理性和準(zhǔn)確性。

4.持續(xù)更新和改進(jìn)：注冊會計(jì)師應(yīng)不斷更新其專業(yè)知識和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。同時，應(yīng)從每次審計(jì)中學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)審計(jì)程序和方法，以提高審計(jì)工作的效率和效果。

5.倫理和職業(yè)道德：在平衡職業(yè)判斷與審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)始終遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的公正性和客觀性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍非常廣泛，包括審計(jì)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)咨詢等多個方面，因此選擇“D.以上都是”。

2.D

解析思路：注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范要求其誠信、專業(yè)勝任、恪守獨(dú)立，而“違法違規(guī)”顯然是不符合職業(yè)道德的行為。

3.D

解析思路：獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的核心原則，包括實(shí)體獨(dú)立和實(shí)質(zhì)獨(dú)立，因此選擇“D.以上都是”。

4.D

解析思路：注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是確保其真實(shí)性，為投資者提供決策依據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇“D.以上都是”。

5.D

解析思路：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為，應(yīng)向被審計(jì)單位提出整改建議，向相關(guān)部門報(bào)告，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，因此選擇“D.以上都是”。

6.D

解析思路：注冊會計(jì)師評估內(nèi)部控制制度的目的是了解業(yè)務(wù)流程、識別風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)有效性，因此選擇“D.以上都是”。

7.D

解析思路：注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終目的是確保其真實(shí)性，為投資者提供決策依據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇“D.以上都是”。

8.A

解析思路：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的是中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，因此選擇“A.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。

9.D

解析思路：注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是確保其真實(shí)性，為投資者提供決策依據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇“D.以上都是”。

10.D

解析思路：注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終目的是確保其真實(shí)性，為投資者提供決策依據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇“D.以上都是”。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍包括審計(jì)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)咨詢以及企業(yè)管理等多個方面，因此選擇“ABCD”。

2.ABCD

解析思路：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、責(zé)任心和保密性等原則，因此選擇“ABCD”。

3.ABC

解析思路：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和違法風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇“ABC”。

4.ABC

解析思路：注冊會計(jì)師評估內(nèi)部控制制度的目的包括了解業(yè)務(wù)流程、識別風(fēng)險(xiǎn)和確保審計(jì)有效性，因此選擇“ABC”。

5.ABC

解析思路：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循誠信、專業(yè)勝任、恪守獨(dú)立等職業(yè)道德規(guī)范，因此選擇“ABC”。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍不僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，還包括其他咨詢服務(wù)，因此該說法錯誤。

2.×

解析思路：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，不