2024稅務(wù)師考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)試題及答案

2024稅務(wù)師考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率一般為9%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的加計抵減政策適用于所有企業(yè)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購買運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法錯誤的是：

A.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠

C.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以享受一次性抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

D.企業(yè)購置安全生產(chǎn)設(shè)備可以享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

4.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為七級超額累進(jìn)稅率

B.個人所得稅的稅率分為五級超額累進(jìn)稅率

C.個人所得稅的稅率分為六級超額累進(jìn)稅率

D.個人所得稅的稅率分為八級超額累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于社會保險費(fèi)的計算，說法正確的是：

A.社會保險費(fèi)的計算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額

B.社會保險費(fèi)的計算基數(shù)為企業(yè)職工實(shí)際工資

C.社會保險費(fèi)的計算基數(shù)為企業(yè)職工繳費(fèi)基數(shù)

D.社會保險費(fèi)的計算基數(shù)為企業(yè)職工實(shí)際繳費(fèi)金額

6.下列關(guān)于土地增值稅的計算，說法正確的是：

A.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額

B.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地出讓金

C.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地轉(zhuǎn)讓收入

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額與土地轉(zhuǎn)讓收入之和

7.下列關(guān)于契稅的計算，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格

B.契稅的計稅依據(jù)為房屋買賣合同價格

C.契稅的計稅依據(jù)為房屋買賣合同價格與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格之和

D.契稅的計稅依據(jù)為房屋買賣合同價格與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格之差

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計算，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)評估價值

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值與房產(chǎn)評估價值之和

D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值與房產(chǎn)評估價值之差

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計算，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地出讓金

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地使用年限

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積與土地出讓金之和

10.下列關(guān)于車船稅的計算，說法正確的是：

A.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格

B.車船稅的計稅依據(jù)為車船的使用年限

C.車船稅的計稅依據(jù)為車船的登記注冊地

D.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格與使用年限之和

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人

B.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人

C.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人

D.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人

12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的外商投資企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶

D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的合伙企業(yè)

13.下列關(guān)于個人所得稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.個人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個人

B.個人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個人和無住所的個人

C.個人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個人和無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人

D.個人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個人和無住所但在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人

14.下列關(guān)于社會保險費(fèi)的征收，說法正確的是：

A.社會保險費(fèi)的征收主體為社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)

B.社會保險費(fèi)的征收主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.社會保險費(fèi)的征收主體為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.社會保險費(fèi)的征收主體為中央稅務(wù)機(jī)關(guān)

15.下列關(guān)于稅收籌劃，說法正確的是：

A.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過合理利用稅收政策，降低稅負(fù)

B.稅收籌劃是在違反稅收法律法規(guī)的前提下，通過非法手段降低稅負(fù)

C.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式等方式降低稅負(fù)

D.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過改變企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債等財務(wù)狀況降低稅負(fù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以同時存在。（）

17.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于企業(yè)。（）

18.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國境內(nèi)居民個人。（）

19.社會保險費(fèi)的征收范圍僅限于企業(yè)職工。（）

20.稅收籌劃屬于違法行為。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題：1.C2.B3.C4.A5.A6.A7.A8.B9.A10.D

二、多項(xiàng)選擇題：11.ABCD12.AB13.ABC14.ACD15.ACD

三、判斷題：16.√17.×18.×19.×20.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的計稅方法主要包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于增值稅一般納稅人，按照銷售額和適用稅率計算應(yīng)納稅額，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計稅方法適用于增值稅小規(guī)模納稅人，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程包括以下幾個步驟：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及有關(guān)資料；然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的納稅申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審核；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，確定企業(yè)的應(yīng)納稅額，并通知企業(yè)繳納。

3.題目：簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：個人所得稅的源泉扣繳制度是指由支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅的制度。根據(jù)稅法規(guī)定，支付工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等應(yīng)納稅所得的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)依法履行源泉扣繳義務(wù)，代扣代繳個人所得稅。

五、綜合分析題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售額為5000萬元，其中銷售貨物收入為3000萬元，提供加工修理修配勞務(wù)收入為2000萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)收入為1000萬元。已知該企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)原材料、低值易耗品等貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬元，支付運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅稅額計算如下：

銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅稅額=（3000+2000）×13%=780萬元

提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅額=1000×6%=60萬元

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=400+100=500萬元

應(yīng)繳納的增值稅稅額=（780+60）-500=340萬元

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃通過合理利用稅收優(yōu)惠政策、稅制變化和稅收法規(guī)的彈性空間，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排財務(wù)支出，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健性。

3.增強(qiáng)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以在同等條件下降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價格競爭力，從而在市場中占據(jù)有利地位。

4.風(fēng)險管理：稅收籌劃有助于企業(yè)識別和規(guī)避稅收風(fēng)險，如稅法變更、稅收審計等，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

5.提高決策質(zhì)量：稅收籌劃可以為企業(yè)提供更多的財務(wù)信息，有助于管理層做出更加科學(xué)、合理的經(jīng)營決策。

6.促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展：稅收籌劃鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠，從而推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

7.增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識：稅收籌劃有助于企業(yè)樹立合規(guī)意識，遵守稅法規(guī)定，避免因稅收違法行為而遭受處罰。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物，而加計抵減政策適用于特定行業(yè)和特定條件下的企業(yè)，因此正確答案為C。

2.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的增值稅，但不包括購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此正確答案為B。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、環(huán)保設(shè)備投資抵免等，但購置環(huán)保設(shè)備一次性抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是錯誤的，正確的是環(huán)保設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為七級超額累進(jìn)稅率，從3%到45%，因此正確答案為A。

5.A

解析思路：社會保險費(fèi)的計算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額，這是社會保險費(fèi)征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

6.A

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地購置成本后的余額，因此正確答案為A。

7.A

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，這是契稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

8.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)評估價值，這是房產(chǎn)稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為B。

9.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積，這是城鎮(zhèn)土地使用稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

10.D

解析思路：車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格與使用年限之和，這是車船稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，因此正確答案為ABCD。

12.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、外商投資企業(yè)和個體工商戶，不包括合伙企業(yè)，因此正確答案為AB。

13.ABC

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和無住所的個人，無住所的個人根據(jù)居住時間分為滿一年和不滿一年兩種情況，因此正確答案為ABC。

14.ACD

解析思路：社會保險費(fèi)的征收主體包括社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和中央稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此正確答案為ACD。

15.ACD

解析思路：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行的，包括合理利用稅收政策、改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式等方式降低稅負(fù)，因此正確答案為ACD。

三、判斷題（每題