深度解析稅務(wù)師試題及答案

深度解析稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師考試中，以下哪項(xiàng)不屬于稅收籌劃的基本原則？

A.合法性

B.經(jīng)濟(jì)性

C.可操作性

D.靈活性

2.某企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅為200萬元，實(shí)際繳納稅款180萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：

A.18萬元

B.20萬元

C.22萬元

D.24萬元

3.稅收優(yōu)惠是指國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)某些特定對(duì)象或特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，以下不屬于稅收優(yōu)惠范疇的是：

A.減免稅

B.加計(jì)扣除

C.免征

D.減半征收

4.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容？

A.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

D.人力資源風(fēng)險(xiǎn)

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)支付的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

C.企業(yè)支付的利息費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除

6.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.生產(chǎn)企業(yè)

B.商業(yè)企業(yè)

C.個(gè)人

D.外國(guó)企業(yè)

7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

C.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行源泉扣繳

8.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.購買貨物

9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為所得的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額

C.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳

D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%

10.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為所得的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人的所得額

C.個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳

D.個(gè)人所得稅的稅率分為7%、10%、15%、20%、25%、30%、35%和45%

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.稅收籌劃的原則包括：

A.合法性

B.經(jīng)濟(jì)性

C.可操作性

D.創(chuàng)新性

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括：

A.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

D.人力資源風(fēng)險(xiǎn)

3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：

A.工資、薪金

B.廣告費(fèi)

C.利息費(fèi)用

D.罰款

4.增值稅的納稅義務(wù)人包括：

A.生產(chǎn)企業(yè)

B.商業(yè)企業(yè)

C.個(gè)人

D.外國(guó)企業(yè)

5.個(gè)人所得稅的稅率包括：

A.7%

B.10%

C.15%

D.45%

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述稅收籌劃的基本原則及其在實(shí)際操作中的重要性。

答案：稅收籌劃的基本原則包括合法性、經(jīng)濟(jì)性、可操作性和前瞻性。合法性是稅收籌劃的首要原則，確?；I劃活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行；經(jīng)濟(jì)性是指籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；可操作性強(qiáng)調(diào)籌劃方案應(yīng)具備實(shí)際執(zhí)行的可能性；前瞻性則要求籌劃活動(dòng)能夠預(yù)見未來可能出現(xiàn)的稅收政策變化。在實(shí)際操作中，這些原則的重要性體現(xiàn)在確?；I劃活動(dòng)的有效性、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅依據(jù)，并說明其對(duì)稅收籌劃的影響。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為所得的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，即企業(yè)取得收入的時(shí)間。計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的所得額，包括應(yīng)納稅所得額和免稅收入。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅收籌劃的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是籌劃者需要準(zhǔn)確把握所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間點(diǎn)，合理安排收入和費(fèi)用，以降低稅負(fù)；二是籌劃者需要根據(jù)企業(yè)所得額的構(gòu)成，合理選擇稅收優(yōu)惠政策和稅前扣除項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3.題目：分析增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用，以及企業(yè)在開具和使用專用發(fā)票時(shí)需要注意的問題。

答案：增值稅專用發(fā)票在稅收征管中發(fā)揮著重要作用，它是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理和稽查的重要憑證。企業(yè)在開具和使用專用發(fā)票時(shí)需要注意以下問題：一是確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性，避免虛開發(fā)票；二是正確填寫發(fā)票內(nèi)容，包括貨物或勞務(wù)的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等，防止漏填或錯(cuò)填；三是妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的完整性和可追溯性；四是按照規(guī)定時(shí)限開具和使用發(fā)票，避免逾期或違規(guī)操作。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系及其在實(shí)際應(yīng)用中的策略。

答案：稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過對(duì)稅收政策的合理利用，可以在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)成本，提高資金使用效率，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。

首先，稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置。通過稅收籌劃，企業(yè)可以在保證合法合規(guī)的前提下，調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的稅收成本，使資源配置更加合理，提高資源利用效率。

2.稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大市場(chǎng)份額。

3.稅收籌劃有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅負(fù)成本，提高凈利潤(rùn)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供資金保障。

在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)可以采取以下策略進(jìn)行稅收籌劃：

1.深入研究稅收政策。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策和稅前扣除項(xiàng)目，為稅收籌劃提供依據(jù)。

2.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。通過合理調(diào)整企業(yè)的組織架構(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，如利用稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域性差異，設(shè)立分公司或子公司。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的意識(shí)和能力，確保稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

4.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。企業(yè)可以設(shè)立專門的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)研究和實(shí)施稅收籌劃方案，提高稅收籌劃的專業(yè)性和效率。

5.跨境稅收籌劃。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，可以通過合理的跨境經(jīng)營(yíng)策略，利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低全球稅負(fù)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：稅收籌劃的基本原則包括合法性、經(jīng)濟(jì)性、可操作性和前瞻性，其中合法性是基礎(chǔ)，因此選D。

2.A

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅×稅率，其中稅率為7%，所以180萬元×7%=12.6萬元，選項(xiàng)A符合。

3.D

解析思路：稅收優(yōu)惠包括減免稅、加計(jì)扣除、免征和減半征收，減半征收不屬于稅收優(yōu)惠范疇，因此選D。

4.D

解析思路：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，因此選D。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金、廣告費(fèi)、利息費(fèi)用等，罰款不得在稅前扣除，因此選D。

6.C

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，個(gè)人不屬于增值稅的納稅義務(wù)人，因此選C。

7.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅實(shí)行源泉扣繳，因此選D。

8.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)和出口貨物，購買貨物不屬于開具專用發(fā)票的范圍，因此選D。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為25%，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，因此選D。

10.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為7%、10%、15%、20%、25%、30%、35%和45%，因此選D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：稅收籌劃的原則包括合法性、經(jīng)濟(jì)性、可操作性、前瞻性和創(chuàng)新性，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)，因此選ABCD。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金、廣告費(fèi)和利息費(fèi)用，罰款不屬于稅前扣除項(xiàng)目，因此選ABC。

4.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、個(gè)人和外國(guó)企業(yè)，因此選ABCD。

5.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括7%、10%、15%、20%、25%、30%、35%和45%，因此選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：稅收籌劃的基本原則不包括前瞻性，因此該說法錯(cuò)誤。

2.×

解