2024年稅務師考試分析技巧試題及答案

2024年稅務師考試分析技巧試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，已知該企業(yè)當年發(fā)生的業(yè)務招待費為10萬元，業(yè)務招待費稅前扣除限額是多少？

A.2萬元

B.5萬元

C.7萬元

D.10萬元

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪個項目在計算應納稅所得額時不得扣除？

A.購置固定資產(chǎn)的支出

B.員工工資及三項社會保險

C.稅收滯納金

D.捐贈支出

3.某個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元，銷售收入300萬元，該年度的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為多少？

A.30%

B.15%

C.20%

D.25%

4.根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下哪個行為不屬于增值稅征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工勞務

C.提供租賃服務

D.購買貨物

5.下列哪個稅種屬于地方稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

6.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是多少？

A.125萬元

B.150萬元

C.175萬元

D.200萬元

7.根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下哪個行為不屬于增值稅納稅義務人？

A.購買原材料的企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)貨物的企業(yè)

C.提供咨詢服務的企業(yè)

D.提供房屋租賃服務的企業(yè)

8.某企業(yè)2023年度會計利潤為300萬元，已知該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費為60萬元，職工福利費稅前扣除限額是多少？

A.30萬元

B.45萬元

C.50萬元

D.60萬元

9.根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下哪個行為屬于增值稅零稅率？

A.出口貨物

B.購買貨物

C.銷售貨物

D.提供加工勞務

10.下列哪個稅種屬于中央稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些項目在計算應納稅所得額時可以扣除？

A.購置固定資產(chǎn)的支出

B.員工工資及三項社會保險

C.稅收滯納金

D.捐贈支出

2.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，以下哪些情況下，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠？

A.企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動

B.企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)

C.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等公益事業(yè)

D.企業(yè)投資于國家重點支持的行業(yè)

3.根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅納稅義務人？

A.購買原材料的企業(yè)

B.銷售自產(chǎn)貨物的企業(yè)

C.提供咨詢服務的企業(yè)

D.提供房屋租賃服務的企業(yè)

4.下列哪些項目在計算增值稅應納稅額時可以從銷項稅額中抵扣進項稅額？

A.購買原材料的支出

B.加工、修理、修配勞務的支出

C.購買固定資產(chǎn)的支出

D.購買無形資產(chǎn)的支出

5.根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下哪些行為不屬于增值稅征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工勞務

C.提供租賃服務

D.購買貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的30%在當年稅前扣除。（）

2.根據(jù)增值稅法規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應繳納增值稅。（）

3.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，在計算應納稅所得額時，可以在當期稅前扣除。（）

4.個人所得稅的稅率是根據(jù)納稅人的應納稅所得額分段計算的。（）

5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除因違法經(jīng)營而繳納的罰款。（）

6.根據(jù)增值稅法規(guī)定，一般納稅人提供的加工、修理、修配勞務，應繳納增值稅。（）

7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，在計算應納稅所得額時，可以全額在當年稅前扣除。（）

8.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的30%在當年稅前扣除。（）

9.根據(jù)增值稅法規(guī)定，一般納稅人購進的貨物和服務，應繳納增值稅。（）

10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的60%在當年稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理方面的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理方面的主要區(qū)別包括：

（1）納稅申報方式不同：一般納稅人采用自行申報和網(wǎng)上申報相結(jié)合的方式，小規(guī)模納稅人則主要采用自行申報。

（2）增值稅專用發(fā)票的使用不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物和接受服務的增值稅進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣。

（4）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較多，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

（5）會計核算要求不同：一般納稅人需按照《企業(yè)會計準則》進行會計核算，小規(guī)模納稅人可按照簡易會計制度進行會計核算。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅匯算清繳的主要程序。

答案：

企業(yè)所得稅匯算清繳的主要程序包括：

（1）納稅人自行計算應納稅所得額：根據(jù)會計核算結(jié)果，計算應納稅所得額。

（2）填寫納稅申報表：按照規(guī)定格式填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

（3）報送稅務機關(guān)：將納稅申報表及相關(guān)資料報送稅務機關(guān)。

（4）稅務機關(guān)審核：稅務機關(guān)對納稅申報表及相關(guān)資料進行審核。

（5）補繳稅款或申請退稅：根據(jù)審核結(jié)果，補繳稅款或申請退稅。

（6）稅務機關(guān)出具匯算清繳結(jié)論：稅務機關(guān)對納稅人的匯算清繳情況出具結(jié)論。

3.題目：簡述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：

增值稅的稅率主要包括以下幾種：

（1）基本稅率：13%，適用于大部分銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的行為。

（2）低稅率：9%，適用于下列情況：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等。

（3）零稅率：0%，適用于出口貨物、提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及國際運輸服務的行為。

增值稅的適用范圍包括：

（1）銷售貨物：包括銷售有形動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（2）提供加工、修理、修配勞務。

（3）進口貨物。

（4）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務。

（5）提供現(xiàn)代服務、生活服務和增值電信服務。

五、論述題

題目：論述稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性及具體實施策略。

答案：

稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低企業(yè)稅負：通過合理的稅務籌劃，企業(yè)可以在合法的前提下，減少應納稅額，降低稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅務籌劃有助于企業(yè)合理安排融資渠道，降低融資成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本使用效率。

3.風險管理：稅務籌劃可以幫助企業(yè)合理規(guī)避稅收風險，如稅務爭議、罰款等，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.提高企業(yè)競爭力：通過稅務籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高產(chǎn)品價格競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

具體實施策略如下：

1.建立稅務籌劃團隊：企業(yè)應設(shè)立專門的稅務籌劃部門或團隊，由具備專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員組成，負責企業(yè)稅務籌劃工作。

2.熟悉稅收政策：稅務籌劃團隊需深入了解國家稅收政策，掌握稅收優(yōu)惠、稅收減免等政策，以便為企業(yè)提供有針對性的建議。

3.合理規(guī)劃業(yè)務流程：企業(yè)應從業(yè)務流程入手，對業(yè)務進行合理規(guī)劃，優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)，降低稅收風險。

4.財務預算管理：企業(yè)應加強財務預算管理，合理預測未來稅收情況，提前做好稅務籌劃。

5.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應充分利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等，降低稅收負擔。

6.加強與稅務機關(guān)的溝通：企業(yè)應加強與稅務機關(guān)的溝通，及時了解稅收政策變化，避免因政策變動而造成的稅務風險。

7.培養(yǎng)稅務意識：企業(yè)應提高全體員工的稅務意識，使員工了解稅務籌劃的重要性，共同參與到稅務籌劃工作中。

8.定期評估稅務籌劃效果：企業(yè)應定期評估稅務籌劃的效果，根據(jù)實際情況調(diào)整籌劃策略，確保籌劃工作的有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。所以，10萬元的發(fā)生額，扣除限額為10萬元*60%=6萬元，但最高限額為100萬元*5‰=0.5萬元，因此稅前扣除限額為0.5萬元。

2.答案：C

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅收滯納金不屬于合理支出，不能在計算應納稅所得額時扣除。

3.答案：C

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，廣告費和業(yè)務宣傳費在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的30%在當年稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。所以，40萬元的發(fā)生額，扣除限額為40萬元*30%=12萬元，但最高限額為300萬元*15%=45萬元，因此稅前扣除比例為20%。

4.答案：D

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。購買貨物不屬于增值稅的征稅范圍。

5.答案：C

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國地方稅法》規(guī)定，地方稅包括個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。營業(yè)稅屬于地方稅。

6.答案：C

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。所以，500萬元應納稅所得額，應繳納企業(yè)所得稅為500萬元*25%=125萬元。

7.答案：B

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。銷售自產(chǎn)貨物的企業(yè)屬于增值稅納稅義務人。

8.答案：B

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，職工福利費在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的14%在當年稅前扣除。所以，60萬元的發(fā)生額，扣除限額為60萬元*14%=8.4萬元。

9.答案：A

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，出口貨物免征增值稅，所以出口貨物屬于增值稅零稅率。

10.答案：B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國中央稅法》規(guī)定，中央稅包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。消費稅屬于中央稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABD

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。購置固定資產(chǎn)的支出、員工工資及三項社會保險、捐贈支出均屬于合理支出。

2.答案：ABCD

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十二條規(guī)定，企業(yè)從事以下活動，可以享受稅收優(yōu)惠：①在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動；②研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)；③從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等公益事業(yè)；④投資于國家重點支持的行業(yè)。

3.答案：ABCD

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

4.答案：ABD

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人購進的貨物和服務，在符合條件的情況下，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。購買原材料的支出、加工、修理、修配勞務的支出、購買無形資產(chǎn)的支出均符合條件。

5.答案：BCD

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。提供租賃服務不屬于增值稅的征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在計算應納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的30%在當年稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。

2.答案：√

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，應繳納增值稅。

3.答案：×

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊，準予在計算應納稅所得額時扣除。

4.答案：√

解析思路：根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率是根據(jù)納稅人的應納稅所得額分段計算的。

5.答案：×

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)因違法經(jīng)營而繳納的罰款，不得在計算應納稅所得額時扣除。

6.答案：√

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人提供的加工、修理、修配勞務，應繳納增值稅。

7.答案：×

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四