2024年稅務(wù)師考試引導(dǎo)試題及答案

2024年稅務(wù)師考試引導(dǎo)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？

A.從事貨物銷(xiāo)售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人

B.納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的

C.納稅人從事租賃業(yè)務(wù)的

D.納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的

2.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生的下列費(fèi)用中，不屬于增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的是？

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.教育費(fèi)附加

C.運(yùn)輸費(fèi)用

D.包裝費(fèi)用

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？

A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)

C.增值稅專用發(fā)票可以作為貨物銷(xiāo)售合同的組成部分

D.增值稅專用發(fā)票可以用于出口貨物退（免）稅

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的說(shuō)法，正確的是？

A.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅的納稅人無(wú)需再繳納增值稅

B.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人可以享受營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策

C.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人可以同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

D.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅人不再繳納營(yíng)業(yè)稅，改為繳納增值稅

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是？

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月申報(bào)

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為按季申報(bào)

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按年申報(bào)

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按次申報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，下列哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額中？

A.運(yùn)輸費(fèi)用

B.包裝費(fèi)用

C.教育費(fèi)附加

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法，正確的有？

A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.增值稅專用發(fā)票可以作為貨物銷(xiāo)售合同的組成部分

C.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)

D.增值稅專用發(fā)票可以用于出口貨物退（免）稅

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，正確的有？

A.符合條件的科技創(chuàng)新企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

B.符合條件的節(jié)能環(huán)保企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.符合條件的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

D.符合條件的出口企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

9.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的有？

A.增值稅是對(duì)貨物銷(xiāo)售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種稅

B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為貨物銷(xiāo)售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%四個(gè)檔次

D.增值稅的納稅期限為按月申報(bào)

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的有？

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月申報(bào)

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為按季申報(bào)

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按年申報(bào)

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按次申報(bào)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)的貨物或者接受的服務(wù)所支付的增值稅稅額。（）

12.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月申報(bào)。（）

13.企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)用和包裝費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額中。（）

14.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。（）

15.符合條件的科技創(chuàng)新企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求包括：發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確；發(fā)票內(nèi)容完整；發(fā)票開(kāi)具時(shí)限；發(fā)票保存期限等。具體要求如下：

（1）發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，包括購(gòu)買(mǎi)方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等。

（2）發(fā)票內(nèi)容完整，不得缺項(xiàng)、漏項(xiàng)。

（3）發(fā)票開(kāi)具時(shí)限：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在貨物銷(xiāo)售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天開(kāi)具。

（4）發(fā)票保存期限：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)保存5年，從開(kāi)具之日起計(jì)算。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括以下步驟：

（1）納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）納稅人按照規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行審核，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

（4）納稅人按照審核后的應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅。

（5）納稅人在納稅年度結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。

18.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅收政策、發(fā)票管理等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需要按照規(guī)定的流程進(jìn)行稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)等；小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。

（2）稅收政策：一般納稅人可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，小規(guī)模納稅人則不能。

（3）發(fā)票管理：一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)；小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票則不能。

（4）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可能享受到更多的稅收優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人則相對(duì)較少。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅收政策對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

答案：

增值稅作為一種重要的稅種，其稅收政策對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有以下幾個(gè)方面的作用：

1.優(yōu)化資源配置：增值稅按照貨物或勞務(wù)的增值額計(jì)稅，有利于減少重復(fù)征稅，降低稅收成本，促進(jìn)資源配置的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

2.促進(jìn)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升：增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度，企業(yè)可以專注于提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，不必過(guò)多關(guān)注稅收負(fù)擔(dān)。這有助于企業(yè)加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品和服務(wù)的附加值。

3.促進(jìn)了國(guó)際貿(mào)易發(fā)展：增值稅的征收有助于降低國(guó)際間貿(mào)易成本，提高我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，增值稅的出口退稅政策有助于我國(guó)出口企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大出口規(guī)模。

4.穩(wěn)定了宏觀經(jīng)濟(jì)：增值稅作為一種間接稅，具有相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，增值稅收入增長(zhǎng)有助于支持國(guó)家財(cái)政支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，增值稅收入相對(duì)穩(wěn)定，有利于保持國(guó)家財(cái)政的平衡。

5.促進(jìn)了稅收公平：增值稅按照貨物或勞務(wù)的增值額計(jì)稅，有助于避免對(duì)同一產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)產(chǎn)生重復(fù)征稅，有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平性。

6.降低了企業(yè)融資成本：增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，有利于企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金使用效率。

7.促進(jìn)了科技創(chuàng)新和綠色低碳發(fā)展：增值稅政策可以針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新和綠色發(fā)展投入。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括從事貨物銷(xiāo)售、提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，以及年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。租賃業(yè)務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)并未被列為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.C

解析思路：增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算不包括教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅，因?yàn)檫@些費(fèi)用屬于價(jià)外稅，不包含在銷(xiāo)售額中。運(yùn)輸費(fèi)用和包裝費(fèi)用通常計(jì)入銷(xiāo)售額。

3.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，是購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，可以作為貨物銷(xiāo)售合同的組成部分。出口貨物退（免）稅也可以使用增值稅專用發(fā)票，但不是其定義。

4.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅的納稅人不再繳納營(yíng)業(yè)稅，改為繳納增值稅。增值稅納稅人不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而是繳納增值稅，這是政策轉(zhuǎn)換的核心內(nèi)容。

5.C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按年申報(bào)，即在一個(gè)納稅年度結(jié)束后，納稅人需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題

6.ABD

解析思路：運(yùn)輸費(fèi)用、包裝費(fèi)用和銷(xiāo)售貨物相關(guān)的費(fèi)用通常計(jì)入銷(xiāo)售額中。教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入銷(xiāo)售額。

7.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、抵扣等多個(gè)環(huán)節(jié)，所有選項(xiàng)都是增值稅專用發(fā)票使用的要求。

8.ABCD

解析思路：科技創(chuàng)新企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和出口企業(yè)都可以根據(jù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策享受減免企業(yè)所得稅。

9.ABC

解析思路：增值稅是對(duì)貨物銷(xiāo)售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種稅，計(jì)稅依據(jù)為增值額，稅率分為多個(gè)檔次，納稅期限為按月申報(bào)。

10.BCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按月申報(bào)或按季申報(bào)，按年申報(bào)和按次申報(bào)不是常規(guī)的納稅期限。

三、判斷題

11.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求之一是發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，這是確保稅收征收公平和準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。

12.×

解析思路