2024年稅務(wù)師考試熱點(diǎn)與趨勢試題及答案解析

2024年稅務(wù)師考試熱點(diǎn)與趨勢，試題及答案解析姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費(fèi)用500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.125

B.200

C.250

D.300

3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供加工，為收到加工費(fèi)的當(dāng)天

C.出口貨物，為貨物離境的當(dāng)天

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為收到銷售款的當(dāng)天

4.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的簡易征收范圍？

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物

B.一般納稅人銷售貨物

C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

D.一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天

B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支出發(fā)生的當(dāng)天

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅申報(bào)的當(dāng)天

D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納稅款的當(dāng)天

6.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費(fèi)用500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.125

B.200

C.250

D.300

7.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供加工，為收到加工費(fèi)的當(dāng)天

C.出口貨物，為貨物離境的當(dāng)天

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為收到銷售款的當(dāng)天

8.下列哪項(xiàng)屬于增值稅的簡易征收范圍？

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物

B.一般納稅人銷售貨物

C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

D.一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天

B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支出發(fā)生的當(dāng)天

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅申報(bào)的當(dāng)天

D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際繳納稅款的當(dāng)天

10.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費(fèi)用500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.125

B.200

C.250

D.300

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.職工工資

B.利息支出

C.投資收益

D.財(cái)產(chǎn)損失

3.以下哪些屬于增值稅的簡易征收范圍？

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物

B.一般納稅人銷售貨物

C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

D.一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

A.收入確認(rèn)的當(dāng)天

B.支出發(fā)生的當(dāng)天

C.納稅申報(bào)的當(dāng)天

D.實(shí)際繳納稅款的當(dāng)天

5.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）

3.增值稅的簡易征收適用于所有納稅人。（）

4.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、利息支出、投資收益、財(cái)產(chǎn)損失等。（）

5.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

2.B

3.A

4.A

5.A

6.B

7.A

8.A

9.A

10.B

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2.ABD

3.AC

4.ACD

5.ABCD

三、判斷題

1.×

2.√

3.×

4.√

5.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為三個(gè)檔次：基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，適用于大部分貨物和加工、修理修配勞務(wù)；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等；零稅率適用于出口貨物。此外，還有簡易征收的征收率，適用于小規(guī)模納稅人和特定情況下的納稅人。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括以下步驟：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；其次，根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定應(yīng)納稅額；然后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的時(shí)間和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)材料進(jìn)行審核，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做出納稅決定。

3.題目：簡述增值稅的簡易征收方式及其特點(diǎn)。

答案：增值稅的簡易征收方式適用于小規(guī)模納稅人和特定情況下的納稅人。其特點(diǎn)包括：一是征收率固定，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，特定情況下的征收率根據(jù)不同行業(yè)有所不同；二是計(jì)算簡便，納稅人只需按照銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；三是申報(bào)方式靈活，納稅人可以選擇按月或按季申報(bào)。簡易征收方式簡化了納稅程序，降低了納稅成本。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色。稅收籌劃是指通過合法手段，利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理安排企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化或收益最大化。以下是稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性：

1.專業(yè)能力：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確解讀稅法，為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.遵守法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠確保所有籌劃方案符合國家稅法規(guī)定，避免企業(yè)因籌劃不當(dāng)而觸犯法律。

3.降低稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理：稅務(wù)師在稅收籌劃中，能夠識別和評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

5.資源整合：稅務(wù)師能夠整合企業(yè)內(nèi)外部資源，為企業(yè)提供全方位的稅收籌劃服務(wù)，包括但不限于財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資決策、稅務(wù)申報(bào)等。

6.提高企業(yè)競爭力：通過有效的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法的前提下，降低成本，提高市場競爭力。

7.提升企業(yè)形象：稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)有助于提升企業(yè)的合規(guī)形象，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)。

（1）幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的稅法環(huán)境中，找到合法的稅收籌劃空間；

（2）降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益；

（3）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；

（4）推動(dòng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，樹立良好社會形象。因此，稅務(wù)師在稅收籌劃中的角色不可或缺，其專業(yè)服務(wù)對于企業(yè)具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

2.B

3.A

4.A

5.A

6.B

7.A

8.A

9.A

10.B

解析思路：

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和銷售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，而選項(xiàng)D銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選D。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。根據(jù)題目信息，應(yīng)納稅所得額為（銷售收入-成本費(fèi)用）=（1000-500）=500萬元，稅率為25%，速算扣除數(shù)為0，因此應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元，選B。

3.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物交付的當(dāng)天，即選項(xiàng)A正確。

4.增值稅的簡易征收適用于小規(guī)模納稅人，因此選A。

5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，即選項(xiàng)A正確。

6.同第2題解析，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元，選B。

7.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物交付的當(dāng)天，即選項(xiàng)A正確。

8.增值稅的簡易征收適用于小規(guī)模納稅人，因此選A。

9.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，即選項(xiàng)A正確。

10.同第2題解析，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元，選B。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和銷售不動(dòng)產(chǎn)，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、利息支出和財(cái)產(chǎn)損失，因此選項(xiàng)A、B、D屬于稅前扣除項(xiàng)目，而選項(xiàng)C投資收益不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.增值稅的簡易征收適用于小規(guī)模納稅人和特定情況下的納稅人，因此選項(xiàng)A、C屬于簡易征收范圍，而選項(xiàng)B、D不屬于簡易征收范圍。

4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括收入確認(rèn)的當(dāng)天、支出發(fā)生的當(dāng)天、納稅申報(bào)的當(dāng)天和實(shí)際繳納稅款的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

5.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和銷售不動(dòng)產(chǎn)，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物交付的當(dāng)天，而不是收入確認(rèn)的當(dāng)天，因此該說法錯(cuò)誤。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)