2024年稅務(wù)師經(jīng)濟(jì)法試題及答案

2024年稅務(wù)師經(jīng)濟(jì)法試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。

A.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.發(fā)貨并收取貨款的當(dāng)天

C.銷售商品發(fā)出并開出發(fā)票的當(dāng)天

D.收到銷售貨物并付款通知的當(dāng)天

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅。該企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入300,000元，購進(jìn)貨物支付進(jìn)項稅額30,000元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.15,000

B.0

C.10,000

D.5,000

3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物取得含稅銷售額50,000元，適用的征收率為3%。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.1,500

B.1,500

C.2,500

D.2,500

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200,000元，稅額20,000元。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。

A.20,000

B.18,000

C.16,000

D.14,000

5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)稅貨物的是（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

7.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票開具范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供非應(yīng)稅勞務(wù)

8.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅種的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.購進(jìn)貨物

9.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票開具要求的有哪些（）。

A.注明銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、數(shù)量、金額等

B.注明購方名稱、地址、電話等

C.注明發(fā)票代碼、號碼等

D.注明開票人、復(fù)核人等

10.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票開具范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供非應(yīng)稅勞務(wù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以在銷售額中直接扣除已支付的進(jìn)項稅額。（）

12.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

13.增值稅專用發(fā)票開具時，應(yīng)當(dāng)注明發(fā)票代碼、號碼等信息。（）

14.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，可以抵扣進(jìn)項稅額。（）

15.增值稅專用發(fā)票開具后，不得變更、作廢或銷毀。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理方面的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理方面的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：一般納稅人以貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等行為發(fā)生時為納稅義務(wù)發(fā)生時間；小規(guī)模納稅人以貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)等行為發(fā)生并收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（2）計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，即以銷售額減去進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，即以銷售額乘以征收率后的金額為應(yīng)納稅額。

（3）進(jìn)項稅額抵扣：一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等合法憑證抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、即征即退等；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

17.簡述增值稅專用發(fā)票的開具范圍和開具要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括：

（1）銷售貨物：一般納稅人銷售貨物時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)：一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

（3）進(jìn)口貨物：進(jìn)口貨物時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的開具要求包括：

（1）注明銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、數(shù)量、金額等。

（2）注明購方名稱、地址、電話等。

（3）注明發(fā)票代碼、號碼等。

（4）注明開票人、復(fù)核人等。

（5）發(fā)票內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。

18.簡述增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物時的進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定。

答案：

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物時，可以按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

（1）取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

（2）取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

（3）取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

（4）取得農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售憑證的，可以按照憑證上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的作用及意義。

答案：

增值稅在我國稅收體系中扮演著重要的角色，其作用及意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.體現(xiàn)稅收中性原則：增值稅以增值額為征稅對象，避免了重復(fù)征稅，有利于維護(hù)稅收中性原則，促進(jìn)公平競爭。

2.增強(qiáng)稅收征管效率：增值稅實行憑票抵扣制度，有利于加強(qiáng)稅收征管，降低稅收流失風(fēng)險。納稅人購進(jìn)貨物、接受服務(wù)等，可以取得增值稅專用發(fā)票，作為抵扣進(jìn)項稅額的憑證，從而有效遏制偷稅、逃稅行為。

3.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：增值稅對高附加值、高技術(shù)含量的產(chǎn)業(yè)具有扶持作用，有利于引導(dǎo)社會資源向這些產(chǎn)業(yè)流動，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

4.提高財政收入：增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種，對財政收入的穩(wěn)定增長具有重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，增值稅收入逐年增加，為國家財政提供了有力支撐。

5.促進(jìn)國際貿(mào)易：增值稅制度有助于消除國際貿(mào)易中的重復(fù)征稅，降低企業(yè)成本，提高我國商品在國際市場上的競爭力。

6.體現(xiàn)稅收公平：增值稅以增值額為征稅對象，按照商品和服務(wù)的附加值征稅，有利于體現(xiàn)稅收公平原則，減輕低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。

7.促進(jìn)消費：增值稅對生活必需品實行低稅率，有利于保障民生，提高人民生活水平。

8.促進(jìn)稅收法制建設(shè)：增值稅制度較為完善，有利于推動稅收法制建設(shè)，提高稅收執(zhí)法水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出并收取貨款的當(dāng)天，故選D。

2.B

解析思路：簡易計稅方法下，增值稅應(yīng)納稅額=銷售額÷（1+征收率）×征收率，故應(yīng)納稅額=300,000÷（1+3%）×3%=8,760元，購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項稅額為30,000元，應(yīng)納增值稅為0。

3.A

解析思路：小規(guī)模納稅人銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，故應(yīng)納稅額=50,000÷（1+3%）×3%=1,500元。

4.B

解析思路：一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200,000元，稅額20,000元，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

5.D

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)稅貨物包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物，銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅貨物。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售無形資產(chǎn)等。

7.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票開具范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。

8.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅種包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

9.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票開具要求包括注明銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、數(shù)量、金額等，注明購方名稱、地址、電話等，注明發(fā)票代碼、號碼等，注明開票人、復(fù)核人等。

10.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票開具范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物時，應(yīng)當(dāng)在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天計算增值稅銷項稅額，而不是在發(fā)出貨物時。

12.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，可以根據(jù)銷售額和規(guī)定的征收