歸納總結(jié)2024年稅務(wù)師考試試題及答案

歸納總結(jié)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的概念？

A.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B.納稅人進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

C.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

2.納稅人銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以下哪種情況不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍？

A.銷售煙葉

B.銷售化妝品

C.銷售酒類

D.銷售建筑材料

3.在以下各項(xiàng)中，哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

4.納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪項(xiàng)不允許稅前扣除？

A.利息費(fèi)用

B.稅收滯納金

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.合理的工資薪金支出

5.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物，以下哪種情況下可以享受關(guān)稅減免？

A.應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格低于海關(guān)最低限價(jià)

B.應(yīng)稅貨物屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的技術(shù)進(jìn)口項(xiàng)目

C.應(yīng)稅貨物屬于個(gè)人自用物品

D.應(yīng)稅貨物屬于國(guó)家禁止進(jìn)口的物品

6.納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，以下哪種行為是不合法的？

A.在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策

B.利用虛假信息騙取享受稅收優(yōu)惠政策

C.在規(guī)定期限內(nèi)將不符合條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以享受稅收優(yōu)惠政策

D.在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠后，按期退還多享受的稅收優(yōu)惠

7.以下哪種情況不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的概念？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)2000萬(wàn)元

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元，且從事簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

8.納稅人出口應(yīng)稅貨物，以下哪種情況不屬于出口退稅的范圍？

A.出口貨物取得增值稅專用發(fā)票

B.出口貨物取得普通發(fā)票

C.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單

D.出口貨物取得出口收匯證明

9.在以下各項(xiàng)中，哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.銷售額

B.貨物銷售成本

C.加工、修理修配勞務(wù)的成本

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的收入

10.納稅人發(fā)生下列哪種行為，不屬于增值稅應(yīng)稅行為？

A.銷售自產(chǎn)貨物

B.出口貨物

C.提供應(yīng)稅服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.出口應(yīng)稅服務(wù)

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

3.在以下各項(xiàng)中，哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？

A.利息費(fèi)用

B.稅收滯納金

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.合理的工資薪金支出

4.以下哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元

C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)2000萬(wàn)元

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元，且從事簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

5.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

B.加計(jì)扣除政策

C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

D.減半征收企業(yè)所得稅政策

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論是否取得銷售發(fā)票，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（）

2.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定。（）

3.納稅人進(jìn)口貨物，如進(jìn)口關(guān)稅稅率降低，已繳納的關(guān)稅不予退還。（）

4.納稅人購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。（）

5.納稅人享受出口退稅政策的，應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)出口后60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目1：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案1：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理和計(jì)稅方式上存在以下區(qū)別：

1.計(jì)稅依據(jù)：一般納稅人以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，小規(guī)模納稅人以含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。

2.稅率：一般納稅人適用不同的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的簡(jiǎn)易征收率。

3.稅負(fù)：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)相對(duì)較低；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)相對(duì)較高。

4.稅收優(yōu)惠：一般納稅人享受更多的稅收優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

5.納稅申報(bào)：一般納稅人需按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人可以簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序。

6.財(cái)務(wù)核算：一般納稅人需按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，小規(guī)模納稅人可以采用簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)核算方法。

題目2：闡述企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額計(jì)算方法。

答案2：

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額計(jì)算方法如下：

1.收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入為收入總額。

2.費(fèi)用扣除：在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的與其取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.資產(chǎn)折舊：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)折舊，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.稅收滯納金、罰款和捐贈(zèng)支出：不屬于計(jì)算應(yīng)稅所得額的扣除項(xiàng)目。

5.應(yīng)納稅所得額：收入總額減去允許扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

題目3：解釋消費(fèi)稅的征收范圍和計(jì)稅方法。

答案3：

消費(fèi)稅的征收范圍包括以下幾類應(yīng)稅消費(fèi)品：

1.酒精飲料

2.煙草制品

3.化妝品

4.現(xiàn)金購(gòu)物券

5.高檔手表

6.高檔化妝品

7.電池

8.航空煤油

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法如下：

1.按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

2.銷售額的計(jì)稅方法：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。

3.銷售數(shù)量的計(jì)稅方法：銷售數(shù)量是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，包括實(shí)際銷售數(shù)量和應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量。

五、論述題

題目：分析稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，幫助企業(yè)合理配置資源，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.遵守法律法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，始終堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，確?；I劃方案在法律框架內(nèi)進(jìn)行，避免企業(yè)因籌劃不當(dāng)而面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高盈利能力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

5.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力：稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理避稅，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資源配置：通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅收籌劃有助于降低企業(yè)成本，提高盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.遵守法律法規(guī)：稅收籌劃有助于企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)，避免因籌劃不當(dāng)而面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅一般納稅人的概念包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)，出租不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于一般納稅人的概念。

2.D

解析思路：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙葉、化妝品、酒類和建筑材料，不包括銷售建筑材料。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，稅收滯納金不屬于應(yīng)稅收入。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括利息費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和合理的工資薪金支出，稅收滯納金不允許稅前扣除。

5.B

解析思路：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅貨物，如進(jìn)口關(guān)稅稅率降低，已繳納的關(guān)稅不予退還，因此只有當(dāng)關(guān)稅稅率降低時(shí)，才可能享受關(guān)稅減免。

6.B

解析思路：納稅人利用虛假信息騙取享受稅收優(yōu)惠政策是不合法的行為，合法行為應(yīng)如實(shí)申報(bào)。

7.C

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的概念包括年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元，以及從事簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

8.B

解析思路：出口貨物取得普通發(fā)票不屬于出口退稅的范圍，只有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯證明才能享受出口退稅。

9.D

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、貨物銷售成本、加工修理修配勞務(wù)的成本和提供應(yīng)稅服務(wù)的收入。

10.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售自產(chǎn)貨物、出口貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅行為。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物和出口應(yīng)稅服務(wù)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

3.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括利息費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和合理的工資薪金支出。

4.ABD

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)包括年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元但不超過(guò)2000萬(wàn)元，以及從事簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、加計(jì)扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策和減半征收企業(yè)所得稅政策。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：納稅人銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論是否取得銷售發(fā)票，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。