切合考點 稅務師考試試題及答案

切合考點稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項支出可以在稅前扣除？

A.生產經營性借款利息

B.個人所得稅

C.每日工作餐費

D.捐贈支出

2.某公司2022年度應納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司的應納企業(yè)所得稅為：

A.250萬元

B.500萬元

C.750萬元

D.1000萬元

3.下列哪個稅種屬于增值稅的范疇？

A.消費稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.土地增值稅

4.企業(yè)在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，應滿足的條件是：

A.年應納稅所得額不超過100萬元

B.年應納稅所得額不超過300萬元

C.年應納稅所得額不超過500萬元

D.年應納稅所得額不超過1000萬元

5.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.稅金及附加

B.研發(fā)費用

C.捐贈支出

D.罰款

6.下列哪項屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售自用房產

B.出口貨物

C.購買原材料

D.出租房產

7.某企業(yè)2022年度實現營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元，該企業(yè)的營業(yè)利潤為：

A.270萬元

B.300萬元

C.320萬元

D.340萬元

8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項支出不得在稅前扣除？

A.招待費

B.職工工資

C.職工福利費

D.稅金及附加

9.下列哪個稅種屬于個人所得稅的范疇？

A.房產稅

B.個人所得稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅

10.某個人2022年度取得工資收入50000元，年終獎20000元，其他收入5000元，適用的個人所得稅稅率為10%，速算扣除數為2100元，該個人應繳納的個人所得稅為：

A.4100元

B.5100元

C.6100元

D.7100元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，應滿足的條件有：

A.年應納稅所得額不超過100萬元

B.年應納稅所得額不超過300萬元

C.年應納稅所得額不超過500萬元

D.年應納稅所得額不超過1000萬元

2.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

A.稅金及附加

B.研發(fā)費用

C.捐贈支出

D.罰款

3.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售自用房產

B.出口貨物

C.購買原材料

D.出租房產

4.某個人2022年度取得工資收入50000元，年終獎20000元，其他收入5000元，適用的個人所得稅稅率為10%，速算扣除數為2100元，該個人應繳納的個人所得稅可能為：

A.4100元

B.5100元

C.6100元

D.7100元

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.稅金及附加

B.研發(fā)費用

C.捐贈支出

D.罰款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將捐贈支出在稅前扣除。（）

2.增值稅屬于價外稅，不包含在企業(yè)的營業(yè)收入中。（）

3.個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率。（）

4.企業(yè)在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。（）

5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將職工工資在稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述企業(yè)所得稅的計稅依據及其影響因素。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的應納稅所得額，其計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-允許扣除的項目金額。

影響企業(yè)所得稅計稅依據的主要因素包括：

1.收入總額：包括企業(yè)從事生產經營活動所取得的收入，如銷售收入、服務收入、租金收入等。收入總額的確定需要遵循相關稅法規(guī)定，區(qū)分應稅收入和非應稅收入。

2.允許扣除的項目金額：指企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以依法在稅前扣除的各項支出。主要包括成本、費用、稅金及附加、損失等。

3.稅收優(yōu)惠政策：根據國家稅收政策，企業(yè)可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等，這些政策會影響企業(yè)的應納稅所得額。

4.資產折舊：企業(yè)購置固定資產時，可以根據稅法規(guī)定，在一定年限內分攤折舊費用，從而減少當期的應納稅所得額。

5.捐贈支出：企業(yè)在一定條件下可以將捐贈支出在稅前扣除，從而降低應納稅所得額。

6.混合性收入：企業(yè)在一定條件下可能存在混合性收入，即既包含應稅收入，又包含非應稅收入，這部分收入在計算應納稅所得額時需要區(qū)分處理。

7.稅收協定：對于跨國企業(yè)，根據我國與其他國家簽訂的稅收協定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以享受一定的稅收優(yōu)惠。

五、論述題

題目：論述增值稅的征收范圍及其對經濟發(fā)展的影響。

答案：

增值稅是一種按照商品和服務的增值額征稅的稅種，其征收范圍主要包括以下幾個方面：

1.銷售貨物：指企業(yè)或個人將貨物所有權轉讓給購買方的行為，包括銷售自產貨物、委托加工貨物、進口貨物等。

2.提供加工、修理修配勞務：指企業(yè)或個人對貨物進行加工、修理、修配等行為，使貨物價值增加。

3.銷售無形資產：包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等無形資產的銷售。

4.銷售不動產：指企業(yè)或個人將不動產所有權轉讓給購買方的行為。

5.提供建筑服務：包括建筑物的建造、修繕、裝飾等。

增值稅的征收范圍對經濟發(fā)展產生以下影響：

1.促進產業(yè)結構調整：增值稅的征收可以鼓勵企業(yè)提高技術水平，增加附加值，從而促進產業(yè)結構的優(yōu)化升級。

2.避免重復征稅：增值稅實行逐環(huán)節(jié)征稅，對同一商品或服務只征收一次稅，避免了重復征稅的問題，有利于減輕企業(yè)負擔。

3.促進公平競爭：增值稅的征收使不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)在稅收負擔上相對公平，有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。

4.增強財政穩(wěn)定性：增值稅作為一種流轉稅，具有較強的穩(wěn)定性，有助于國家財政收入的穩(wěn)定增長。

5.促進對外貿易：增值稅的征收范圍包括出口貨物，通過出口退稅政策，可以降低出口企業(yè)的稅收負擔，促進對外貿易的發(fā)展。

6.促進技術創(chuàng)新：增值稅的征收可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高產品附加值，從而推動技術創(chuàng)新和產業(yè)升級。

7.優(yōu)化稅收征管：增值稅的征收方式相對簡單，有利于稅務機關的征管，提高稅收征管效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：生產經營性借款利息是企業(yè)正常經營過程中產生的費用，屬于合法的稅前扣除項目。

2.A

解析思路：應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。

3.B

解析思路：增值稅是對商品和服務的增值額征稅，屬于流轉稅范疇。

4.A

解析思路：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于年應納稅所得額不超過100萬元的企業(yè)。

5.D

解析思路：罰款屬于企業(yè)違反法律法規(guī)而產生的支出，不得在稅前扣除。

6.B

解析思路：出口貨物屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅。

7.A

解析思路：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用=1000萬元-600萬元-200萬元-100萬元-50萬元=270萬元。

8.A

解析思路：招待費屬于企業(yè)非正常經營性支出，不得在稅前扣除。

9.B

解析思路：個人所得稅是對個人取得的各種所得征稅，屬于個人所得稅的范疇。

10.A

解析思路：個人所得稅=（工資收入+年終獎+其他收入）×稅率-速算扣除數=（50000元+20000元+5000元）×10%-2100元=4100元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于年應納稅所得額不超過100萬元、300萬元、500萬元的企業(yè)。

2.ABC

解析思路：稅金及附加、研發(fā)費用、捐贈支出均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

3.BC

解析思路：出口貨物和購買原材料屬于增值稅的征稅范圍。

4.ABCD

解析思路：個人應繳納的個人所得稅可能為4100元、5100元、6100元或7100元，具體取決于年終獎和其他收入的計算。

5.ABC

解析思路：稅金及附加、研發(fā)費用、捐贈支出均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：捐贈支出在特定條