2024年稅務(wù)師重要考點剖析試題及答案

2024年稅務(wù)師重要考點剖析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算的，依照下列方法核定其銷售額。

A.按照免稅、減稅項目適用的稅率計算

B.按照一般計稅方法計算

C.按照簡易計稅方法計算

D.按照核定銷售額的比例計算

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織

B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的稅率為25%

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)所得額

4.納稅人申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)證件、資料：

A.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

B.有關(guān)批準文件

C.法人代表或負責人身份證明

D.以上都是

5.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人包括中國公民和在中國境內(nèi)有住所的個人

B.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人

C.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人

D.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的外國個人

6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述，錯誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按下列要求開具：項目齊全、字跡清楚、不得壓線、不得涂改

C.增值稅專用發(fā)票的開具日期為開票當日的日期

D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為自開具之日起5年

7.下列關(guān)于出口退（免）稅管理的表述，正確的是：

A.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)銷售的商品

C.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)生產(chǎn)加工的商品

D.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)銷售或生產(chǎn)加工的商品

8.下列關(guān)于印花稅的表述，錯誤的是：

A.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟活動中的憑證

B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.印花稅的計稅依據(jù)為憑證所載金額

D.印花稅的征收范圍包括各類經(jīng)濟合同、各類經(jīng)濟憑證等

9.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象是土地

B.土地增值稅的征稅對象是土地的轉(zhuǎn)讓收入

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額

10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：

A.契稅的征稅對象是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.契稅的征稅對象是房屋買賣、贈與、交換等行為

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.契稅的計稅依據(jù)為契稅的應(yīng)稅行為所取得的收入

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.企業(yè)所得稅的納稅人為哪些？

A.企業(yè)

B.其他取得收入的組織

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

3.下列哪些屬于個人所得稅的納稅人？

A.中國公民

B.在中國境內(nèi)有住所的個人

C.在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人

D.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人

4.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當符合哪些要求？

A.項目齊全

B.字跡清楚

C.不得壓線

D.不得涂改

5.下列哪些屬于出口退（免）稅的貨物？

A.屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B.屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)銷售的商品

C.屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)生產(chǎn)加工的商品

D.屬于增值稅、消費稅征稅范圍且在境內(nèi)銷售或生產(chǎn)加工的商品

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算的，不得享受免稅、減稅優(yōu)惠。（）

2.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。（）

3.增值稅專用發(fā)票的開具日期為開票當日的日期。（）

4.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。（）

5.契稅的征稅對象是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣、贈與、交換等行為。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：

1.納稅人應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按時進行納稅申報。一般情況下，企業(yè)所得稅的申報期限為年度終了后的五個月內(nèi)。

2.納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

3.納稅人需要報送的年度納稅申報表包括企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表和附表。主表用于反映納稅人的基本情況和應(yīng)納稅所得額，附表用于詳細列示納稅人的收入、成本、費用、稅前扣除等項目。

4.納稅人應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，對申報內(nèi)容進行準確、完整、真實的填寫。對于需要附報的財務(wù)會計報告，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

5.納稅人提交的申報材料應(yīng)當符合以下要求：字跡清晰、數(shù)據(jù)準確、表格規(guī)范、簽名蓋章齊全。

6.主管稅務(wù)機關(guān)在收到納稅人的申報材料后，應(yīng)當對申報內(nèi)容進行審核。對于符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以受理；對于不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知納稅人補正或補充材料。

7.納稅人對于主管稅務(wù)機關(guān)的審核結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。

8.納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額及時足額繳納企業(yè)所得稅。逾期繳納的，應(yīng)當按照規(guī)定支付滯納金。

9.納稅人發(fā)生納稅調(diào)整事項的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理調(diào)整申報，并繳納或退還相應(yīng)的稅款。

10.納稅人應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，進行年度匯算清繳。年度匯算清繳是指納稅人根據(jù)年度納稅申報表和財務(wù)會計報告，對當年應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整，計算應(yīng)補繳或應(yīng)退還的稅款，并辦理相應(yīng)手續(xù)的過程。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍對稅收政策的影響。

答案：

增值稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍是稅收政策的重要組成部分，它們對稅收政策的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計：

增值稅的稅率結(jié)構(gòu)包括基本稅率、低稅率和零稅率。稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計直接影響到稅收的負擔水平和企業(yè)的經(jīng)營成本。

-基本稅率通常設(shè)置在相對較高的水平，以確保稅收的穩(wěn)定性和財政收入。

-低稅率適用于特定行業(yè)或商品，以減輕其稅負，鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等。

-零稅率則用于出口業(yè)務(wù)，以增強國家競爭力，促進外貿(mào)發(fā)展。

2.適用范圍的影響：

增值稅的適用范圍決定了哪些商品和服務(wù)需要繳納增值稅，這直接關(guān)系到稅收收入的來源和稅收負擔的分配。

-擴大適用范圍可以增加稅收收入，但同時也會增加企業(yè)的稅收負擔，可能抑制消費和投資。

-精簡適用范圍則可能減少稅收收入，但有利于減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟增長。

3.稅收政策的影響：

-稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍的設(shè)計直接影響到稅收政策的公平性和效率。

-適當?shù)亩惵式Y(jié)構(gòu)和適用范圍可以促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)資源配置，實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。

-過高的稅率可能扭曲資源配置，不利于公平競爭，而稅率過低則可能導(dǎo)致稅收收入不足，影響國家財政。

4.國際競爭力的影響：

-增值稅的稅率水平和結(jié)構(gòu)也會影響國家在國際市場上的競爭力。

-低于國際平均水平的稅率結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)成本，提高產(chǎn)品在國際市場上的價格競爭力。

-反之，過高的稅率結(jié)構(gòu)可能削弱企業(yè)競爭力，導(dǎo)致出口減少。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等，出口貨物免征增值稅。

2.B

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算的，依照一般計稅方法計算。

3.B

解析思路：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

4.D

解析思路：稅務(wù)登記需要提供有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、批準文件、法人代表或負責人身份證明等相關(guān)證件、資料。

5.A

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人，以及在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人。

6.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的保管期限為自開具之日起5年，而不是3年。

7.A

解析思路：出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

8.D

解析思路：印花稅的征收范圍包括各類經(jīng)濟合同、各類經(jīng)濟憑證等，但并非所有經(jīng)濟活動中的憑證都需要繳納印花稅。

9.B

解析思路：土地增值稅的征稅對象是土地的轉(zhuǎn)讓收入，而不是土地本身。

10.B

解析思路：契稅的征稅對象是房屋買賣、贈與、交換等行為，而不是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等，出口貨物免征增值稅。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人，以及在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票應(yīng)當按下列要求開具：項目齊全、字跡清楚、不得壓線、不得涂改。

5.ABCD

解析思路：出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，且在境內(nèi)銷售或生產(chǎn)加工的商品。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算的，不得享受免稅、減稅優(yōu)惠。

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