行政管理?？飘厴I(yè)論文-行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善

i摘要行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。內(nèi)部控制管理制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理核心。由于制度環(huán)境、管理理念和自身對行政事業(yè)單位的理解等客觀因素的影響，現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制體系已不能滿足現(xiàn)階段工作的需要。新形勢下，行政事業(yè)單位如何在管理環(huán)境中加強(qiáng)自身管理效能，如何積極拓展內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)域，已成為單位內(nèi)部管理者應(yīng)認(rèn)真思考的問題。本文對相關(guān)問題進(jìn)行了闡述，以期通過有效的策略促進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)的全面實施，達(dá)到理想的控制效果。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理制度；重要性；完善對策

前言行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的形成與許多財務(wù)管理密切相關(guān)。此外，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理具有較強(qiáng)的特點，因此行政事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)通過建立內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)財務(wù)會計管理的有序?qū)嵤?，以防止自身財產(chǎn)損失，避免經(jīng)濟(jì)犯罪，不斷提高行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極學(xué)習(xí)建立內(nèi)部控制管理制度的經(jīng)驗，有效解決內(nèi)部控制管理中存在的問題，為行政事業(yè)單位的更好發(fā)展提供便利。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理概述行政事業(yè)單位日常管理的實施體現(xiàn)了其行政職能，它們執(zhí)行執(zhí)法監(jiān)督和社會管理的綜合內(nèi)容。各單位內(nèi)部人員的工資主要由國家財政部門分配。在該單位開展的管理工作中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。借助內(nèi)部控制的實施效果，行政事業(yè)單位可以全面檢查內(nèi)部評估預(yù)算的執(zhí)行情況和績效目標(biāo)的完成情況。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位調(diào)整管理手段、實施自我約束和進(jìn)行科學(xué)評價的有效手段，可以通過一系列控制方法幫助管理單位實現(xiàn)更大的發(fā)展。這種管理手段作為一種動態(tài)的風(fēng)險管理過程，滲透到整個管理活動中，并對主體產(chǎn)生持久的影響。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有其自身的特點。首先，內(nèi)部控制工作作為一個不間斷、連續(xù)的過程，需要管理者從人員配置設(shè)計和實施效果方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作；其次，在開展這項工作的過程中，工作人員的控制目標(biāo)不僅限于限制腐敗的滋生，而且要確?，F(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)，全面提高公共服務(wù)質(zhì)量。最后，本單位內(nèi)部開展的內(nèi)部控制工作應(yīng)具有科學(xué)性和前瞻性，避免因職業(yè)誤判和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動中實施策略不當(dāng)而導(dǎo)致控制過程失敗，影響內(nèi)部控制工作的有效實施。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的重要意義有利于預(yù)算編制控制工作的全面開展行政事業(yè)單位的日常工作內(nèi)容和職責(zé)范圍突出了其公共事務(wù)管理和服務(wù)職能。該單位涉及的許多領(lǐng)域都與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)有關(guān)，地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)階段，市民對服務(wù)的需求和對生活質(zhì)素的需求正呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢。為了充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的作用，盡可能為人民提供滿意的服務(wù)，工作人員應(yīng)從財務(wù)管理入手，加強(qiáng)預(yù)算管理水平，全面提高預(yù)算編制質(zhì)量。全面實施預(yù)算編制控制可以有效地促進(jìn)行政事業(yè)的發(fā)展。管理者可以通過采取預(yù)算編制和評估等與財務(wù)管理相關(guān)的措施，加強(qiáng)預(yù)算管理，以滿足財務(wù)預(yù)算的要求?，F(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作存在許多不足。一些問題，如資金的臨時分配和預(yù)算功能不足等，將對行政事業(yè)單位充分履行社會職能產(chǎn)生一定影響。管理人員在內(nèi)部控制管理過程中實施預(yù)算編制，不僅可以節(jié)省財政支出，而且有助于行政事業(yè)單位行政工作的公開性和透明度，全面增強(qiáng)內(nèi)部人員的責(zé)任感，不斷朝著公共利益的目標(biāo)前進(jìn)。有利于政府采購管理制度的實施不斷變化的市場環(huán)境也給行政事業(yè)單位各項工作的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。近年來，中國政府采購機(jī)制與過去相比發(fā)生了很大變化。無論是從采購規(guī)模還是采購機(jī)制的完善程度來看，都出現(xiàn)了許多亮點，政府采購已成為行政事業(yè)單位日常工作的主要內(nèi)容之一。員工可以通過不斷改進(jìn)本單位的內(nèi)部政府采購活動來加強(qiáng)內(nèi)部控制管理效果，這不僅是全體員工執(zhí)行政府法規(guī)的重要手段，也是深化政府采購制度的必然要求。在內(nèi)部控制管理過程中，行政事業(yè)單位可以促進(jìn)政府采購的合理化，在具體實施過程中，還可以提供與政府采購相關(guān)的信息，以反映其真實性和客觀性，并確保采購活動趨于透明。這樣，不僅可以全面提高行政事業(yè)單位的管理水平，還可以促進(jìn)其考核制度的全面實施，確保事業(yè)單位繼續(xù)朝著健康發(fā)展的道路前進(jìn)。有利于權(quán)力監(jiān)督工作的進(jìn)一步開展行政事業(yè)單位的公益屬性和工作范圍要求內(nèi)部工作人員履行職責(zé)，確保其工作的實施符合人民的實際需要。行政事業(yè)單位應(yīng)堅持良好的服務(wù)理念，在業(yè)務(wù)運營、工作內(nèi)容實施等方面提供服務(wù)，切實提高人民生活水平。行政事業(yè)單位各項管理工作的實施情況和最終工作效果是否符合要求，應(yīng)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。近年來，全面實施廉政建設(shè)，促進(jìn)了行政機(jī)關(guān)廉政工作效果的提高。然而，一些濫用資金和徇私舞弊的案件在單位內(nèi)部仍然很常見，這不僅與內(nèi)部員工的職業(yè)素質(zhì)和道德意識有關(guān)，而且也是監(jiān)管效力不足的結(jié)果。通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位權(quán)力的監(jiān)督效果不斷增強(qiáng)，有利于凈化內(nèi)部工作環(huán)境。這是因為內(nèi)控工作對監(jiān)督管理工作進(jìn)行了具體的描述，使管理者能夠更全面地了解資金的使用和各項工作的實施情況，并通過加強(qiáng)獎懲機(jī)制來約束員工的不當(dāng)行為，有利于本單位各項工作的全面實施。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立中存在的問題內(nèi)控管理制度缺乏完善性自我國出臺關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的政策以來，許多行政事業(yè)單位基本形成了自己的內(nèi)部控制管理制度，但這些制度與本單位的實際發(fā)展不一致。它們只是從其他單位抄襲過來的，需要上級部門檢查，系統(tǒng)設(shè)計工作沒有得到有效實施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾點。一是內(nèi)控管理體系建設(shè)不系統(tǒng)，設(shè)計中沒有充分考慮本單位所覆蓋的行業(yè)，導(dǎo)致管理體系重復(fù)重疊現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，部門行業(yè)管理體系未被覆蓋，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系存在諸多疏漏和缺陷，管理體系建設(shè)存在一定風(fēng)險。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不能完全梳理具體的工作流程，準(zhǔn)確把握工作流程中的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險控制點的分類也缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致所制定的風(fēng)險管理措施缺乏有效性。最后，通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒有執(zhí)行權(quán)。由于系統(tǒng)的總體設(shè)計以及缺乏具體性和清晰性，內(nèi)部控制管理體系無法有效實施。無法全方位地落實內(nèi)控管理制度目前，全國各地的行政事業(yè)單位普遍過于重視內(nèi)部控制管理體系的建立，忽視內(nèi)部控制管理體系的實施。主要原因分為以下幾點。首先，內(nèi)部控制管理體系的實施嚴(yán)重缺乏內(nèi)生動力。與公司不同的是，在零基預(yù)算的指導(dǎo)下，行政事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的剩余費用將不會結(jié)轉(zhuǎn)至明年年中。在這種情況下，在確保資金使用準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不會過于注重支出產(chǎn)生的效益，從而忽視了公司內(nèi)控制度的實施和落實。第二，由于人為因素的影響太多，內(nèi)部控制管理體系的實施力度不夠大。在內(nèi)控管理體系實施過程中，由于人為因素的干擾和影響，相關(guān)管理者會有選擇地實施內(nèi)部管理體系。例如，它將實施有利于自身利益的內(nèi)部控制制度，而不會實施對自身不利或難以實施的內(nèi)部控制制度，這在一定程度上削弱了內(nèi)部控制管理制度的實施。第三，行政事業(yè)單位沒有積極開展內(nèi)部監(jiān)督，落實內(nèi)部控制制度。監(jiān)管部門和許多行政事業(yè)單位的監(jiān)事對內(nèi)部控制管理的監(jiān)督不全面。既不能定期或不定期抽查內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況，也不能及時發(fā)現(xiàn)問題，提出具體的改進(jìn)辦法。一些行政事業(yè)單位甚至沒有設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門和崗位。內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)能力不高目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員尤其是財務(wù)會計人員普遍存在業(yè)務(wù)能力不足的問題。主要原因如下。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)培訓(xùn)活動不夠深入、針對性和系統(tǒng)性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部控制管理也需要不斷更新和儲備知識。然而，事實上，許多內(nèi)部控制管理人員并沒有學(xué)到很多專業(yè)知識，行政事業(yè)單位也沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動。第二，內(nèi)部控制管理者的學(xué)習(xí)意識較差。由于成長空間有限，內(nèi)控管理人員對自身業(yè)務(wù)能力要求不高，缺乏學(xué)習(xí)內(nèi)控管理體系相關(guān)知識的意識。第三，內(nèi)部控制經(jīng)理任務(wù)繁重，沒有更多時間學(xué)習(xí)新知識。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制經(jīng)理扮演著多重角色。隨著國家對內(nèi)部控制管理重視程度的不斷提高，內(nèi)部控制人員的負(fù)擔(dān)越來越重。然而，由于工作時間和精力有限，他們無法保證工作質(zhì)量，沒有時間學(xué)習(xí)相關(guān)知識以提高專業(yè)能力。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度建立的完善對策增強(qiáng)設(shè)計的精準(zhǔn)性，不斷完善內(nèi)控管理制度首先，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度設(shè)計中要充分把握企業(yè)業(yè)務(wù)，真正實現(xiàn)制度設(shè)計的全面覆蓋。在此過程中，本單位各部門應(yīng)有效整合各自業(yè)務(wù)，制定詳細(xì)清單。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個政府部門，要加強(qiáng)各部門之間的信息溝通與交流，各部門共同整理明細(xì)清單。在行政單位層面，有必要有效地梳理全局，防止重大業(yè)務(wù)流失，進(jìn)行全方位的經(jīng)營管理服務(wù)，為內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)計打下堅實的基礎(chǔ)。真正實現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系的準(zhǔn)確無繁瑣設(shè)計。其次，行政事業(yè)單位要準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和完善業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點，確保內(nèi)控管理體系設(shè)計的準(zhǔn)確性和全面性。在業(yè)務(wù)流程的科學(xué)整合過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)明確每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)、全面地分析業(yè)務(wù)活動中的業(yè)務(wù)風(fēng)險，正確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，從而提出科學(xué)合理的業(yè)務(wù)風(fēng)險處理對策。最后，在設(shè)計內(nèi)部控制管理制度的過程中，行政機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮實際情況，對具體負(fù)責(zé)人履行工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，提高獎懲措施的科學(xué)性和可操作性。全方位落實內(nèi)控管理制度首先，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理要加強(qiáng)績效管理，以提高行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理制度的主動性和積極性。在績效管理過程中，相關(guān)人員應(yīng)調(diào)查本單位使用資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，并引起本單位對資金使用的科學(xué)性和有效性的重視，積極加強(qiáng)內(nèi)控管理，實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部控制和信息化建設(shè)的管理水平，逐步從人控向機(jī)控轉(zhuǎn)變。在企業(yè)信息化建設(shè)和管理過程中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)以手工管理為主要參考手段，在企業(yè)的潛移默化影響下，實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的信息化，從而最大限度地減少人為因素的干擾，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度全面、認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)有效落實企業(yè)內(nèi)部制度管理和監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，單獨設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制和監(jiān)督管理的聯(lián)合工作機(jī)構(gòu)，全面承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任，監(jiān)督管理。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還應(yīng)根據(jù)本單位的實際發(fā)展情況，建立科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督檢查方法，確定檢查范圍，保持檢查頻率的合理性，確保每年檢查一次以上。財務(wù)人員根據(jù)本單位去年提交的《內(nèi)部控制管理報表》，對企業(yè)內(nèi)部控制管理的實施情況進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督抽查，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，提出有針對性的改進(jìn)措施，督促限期改正。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將行政事業(yè)單位的黨內(nèi)制度管理納入內(nèi)部審計范圍，真正實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，共同推動內(nèi)部控制管理制度在行政事業(yè)單位扎根。加強(qiáng)培訓(xùn)，提升內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)水平首先，行政事業(yè)單位要做好企業(yè)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，實現(xiàn)培訓(xùn)方式的多樣化，提高對培訓(xùn)教學(xué)質(zhì)量的重視。因此，行政事業(yè)單位可以增加內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者的黃金含量，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的繼續(xù)教育。我們還可以定期組織內(nèi)部控制管理人員到更高的地區(qū)進(jìn)行培訓(xùn)和交流活動，不斷拓寬他們的視野。二是在行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面，要進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制管理的發(fā)展空間，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)范圍內(nèi)公務(wù)員的分類管理，將內(nèi)控管理人員納入專業(yè)技術(shù)類和公務(wù)員隊伍，打破人才流動的傳統(tǒng)壁壘，為專業(yè)人員提供更多選擇。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)控管理部門，不斷充實人才隊伍，使內(nèi)控管理人員有更多的時間和精力投入到自己的工作中，真正把自己的工作做細(xì)。

結(jié)束語綜上所述，作為一個典型的公共服務(wù)組織，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平和管理效率是關(guān)鍵。行政事業(yè)單位資金的使用關(guān)系到后續(xù)工作的實施效果。有效的績效考核能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性思維，確?？冃Э己四軌虼龠M(jìn)行政事業(yè)單位的高效運作，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作能夠更好地適應(yīng)新形勢下的各種變化，全面提高管理水平。致謝在本次論文寫作過程中，指導(dǎo)老師對該論文從選題，構(gòu)思到最后定稿的各個環(huán)節(jié)給予細(xì)心指引與教導(dǎo)，使我得以最終完成畢業(yè)論文。在學(xué)習(xí)中，老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵著我。

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