2025年注冊稅務(wù)師稅法一歷年真題與模擬試卷解析

2025年注冊稅務(wù)師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人僅包括在中國境內(nèi)從事貨物銷售的企業(yè)D.增值稅納稅人僅包括在中國境內(nèi)從事加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人銷售額的大小確定3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂銷售合同或者勞務(wù)合同的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的次月4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物時使用的發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人申報增值稅時使用的發(fā)票5.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法，正確的是：A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和消費稅D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和關(guān)稅6.下列關(guān)于增值稅減免稅的說法，正確的是：A.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅B.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅和消費稅D.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅和關(guān)稅7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是：A.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料B.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅專用發(fā)票和相關(guān)資料C.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅出口退稅申請表和相關(guān)資料D.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅減免稅申請表和相關(guān)資料8.下列關(guān)于增值稅稅收籌劃的說法，正確的是：A.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負(fù)B.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負(fù)C.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過違法手段降低增值稅稅負(fù)D.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過不正當(dāng)手段降低增值稅稅負(fù)9.下列關(guān)于增值稅審計的說法，正確的是：A.增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查B.增值稅審計是指納稅人對自己增值稅納稅情況進行審查C.增值稅審計是指納稅人委托第三方對增值稅納稅情況進行審查D.增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人增值稅專用發(fā)票進行審查10.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的說法，正確的是：A.增值稅法律責(zé)任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果B.增值稅法律責(zé)任是指稅務(wù)機關(guān)因違反增值稅法律、行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果C.增值稅法律責(zé)任是指增值稅專用發(fā)票因不符合規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果D.增值稅法律責(zé)任是指增值稅審計因不符合規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出所有正確答案。1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有：A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人僅包括在中國境內(nèi)從事貨物銷售的企業(yè)和個人C.增值稅納稅人僅包括在中國境內(nèi)從事加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人D.增值稅納稅人包括在中國境內(nèi)從事貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人銷售額的大小確定4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂銷售合同或者勞務(wù)合同的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的次月5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物時使用的發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人申報增值稅時使用的發(fā)票6.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法，正確的有：A.增值稅出口退稅是指對出口貨物免征增值稅B.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和消費稅D.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅和關(guān)稅7.下列關(guān)于增值稅減免稅的說法，正確的有：A.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅B.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅C.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅和消費稅D.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物退還已繳納的增值稅和關(guān)稅8.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的有：A.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料B.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅專用發(fā)票和相關(guān)資料C.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅出口退稅申請表和相關(guān)資料D.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅減免稅申請表和相關(guān)資料9.下列關(guān)于增值稅稅收籌劃的說法，正確的有：A.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負(fù)B.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負(fù)C.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過違法手段降低增值稅稅負(fù)D.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過不正當(dāng)手段降低增值稅稅負(fù)10.下列關(guān)于增值稅審計的說法，正確的有：A.增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查B.增值稅審計是指納稅人對自己增值稅納稅情況進行審查C.增值稅審計是指納稅人委托第三方對增值稅納稅情況進行審查D.增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人增值稅專用發(fā)票進行審查三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為6%，零稅率為9%。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天。（）4.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票。（）5.增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅。（）6.增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅。（）7.增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料。（）8.增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合理避稅來減少增值稅稅負(fù)。（）9.增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查。（）10.增值稅法律責(zé)任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。（）四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.5萬元。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.某小規(guī)模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額5萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.5萬元。計算該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)所給條件，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元。該企業(yè)還出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和出口貨物應(yīng)退稅額。2.某小規(guī)模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額30萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額3萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元。該小規(guī)模納稅人還出口貨物，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.5萬元。請計算該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和出口貨物應(yīng)退稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月份銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。該企業(yè)還出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。請分析該企業(yè)增值稅納稅申報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫情況。2.某小規(guī)模納稅人2024年12月份銷售貨物取得含稅銷售額20萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生退貨，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.2萬元。該小規(guī)模納稅人還出口貨物，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元。請分析該小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅法的基本規(guī)定。2.B解析：增值稅的低稅率分別為6%和9%，這是增值稅法規(guī)定的稅率。3.A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。4.A解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票，用于證明銷售行為和計算增值稅。5.B解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是我國增值稅法對出口企業(yè)的一項優(yōu)惠政策。6.A解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規(guī)定的減免稅方式。7.A解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料，這是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序。8.B解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負(fù)，這是合法的稅務(wù)規(guī)劃行為。9.A解析：增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。10.A解析：增值稅法律責(zé)任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果，這是法律對違法行為的約束。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。2.AD解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，且增值稅納稅人包括在中國境內(nèi)從事貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人。3.ABC解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為6%，零稅率為9%，這是增值稅法規(guī)定的稅率。4.AB解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天。5.ACD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票，用于證明銷售行為和計算增值稅。6.ABC解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是增值稅法規(guī)定的出口退稅政策。7.AB解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規(guī)定的減免稅方式。8.ACD解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料，這是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序。9.AB解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負(fù)，這是合法的稅務(wù)規(guī)劃行為。10.ACD解析：增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅法的基本規(guī)定。2.×解析：增值稅的低稅率分別為6%和9%，零稅率為9%，而非13%。3.√解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出或者勞務(wù)完成的當(dāng)天。4.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時使用的發(fā)票，用于證明銷售行為和計算增值稅。5.√解析：增值稅出口退稅是指對出口貨物退還已繳納的增值稅，這是增值稅法規(guī)定的出口退稅政策。6.√解析：增值稅減免稅是指對特定納稅人或者特定貨物免征增值稅，這是增值稅法規(guī)定的減免稅方式。7.√解析：增值稅納稅申報是指納稅人按照規(guī)定的時間和方式向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表和相關(guān)資料，這是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序。8.√解析：增值稅稅收籌劃是指納稅人通過合法手段降低增值稅稅負(fù)，這是合法的稅務(wù)規(guī)劃行為。9.√解析：增值稅審計是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的增值稅納稅情況進行審查，確保納稅人依法納稅。10.√解析：增值稅法律責(zé)任是指納稅人因違反增值稅法律、行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律后果，這是法律對違法行為的約束。四、計算題1.解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-購進稅額應(yīng)納稅額=100萬元×13%-(13萬元-1.5萬元)應(yīng)納稅額=13萬元-11.5萬元應(yīng)納稅額=1.5萬元2.解析：應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率-購進稅額應(yīng)納稅額=50萬元÷(1+3%)×3%-