助考2024年稅務(wù)師試題及答案

助考2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人

B.凡在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

C.凡在我國境內(nèi)有住所的個人

D.以上都是

2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.銷售不動產(chǎn)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.提供交通運輸服務(wù)

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.職工工資及福利費

B.非公益性捐贈支出

C.利息支出

D.研發(fā)費用

4.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

B.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-銷項稅額

D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進項稅額

5.下列各項中，不屬于個人所得稅的征稅范圍的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.遺產(chǎn)所得

6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額減去準予扣除項目后的余額

C.應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額

D.應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額

7.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.普通發(fā)票

D.收據(jù)

8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人

C.特種納稅人

D.一般納稅人中的小規(guī)模納稅人

9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限的是（）。

A.按月繳納

B.按季繳納

C.按年繳納

D.按次繳納

10.下列各項中，不屬于增值稅征收管理的范圍的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票管理

B.增值稅納稅申報管理

C.增值稅稅款征收管理

D.增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.銷售不動產(chǎn)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.提供交通運輸服務(wù)

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括（）。

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額減去準予扣除項目后的余額

C.應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額

D.應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額

3.個人所得稅的征稅范圍包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.遺產(chǎn)所得

4.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票使用范圍的有（）。

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.普通發(fā)票

D.收據(jù)

5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人

C.特種納稅人

D.一般納稅人中的小規(guī)模納稅人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人。（）

2.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額和銷項稅額。（）

3.個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遺產(chǎn)所得。（）

4.增值稅專用發(fā)票是增值稅的一般納稅人使用的發(fā)票。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月繳納、按季繳納、按年繳納和按次繳納。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的使用范圍和作用。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物時，向購買方開具的一種發(fā)票。其主要作用包括：

（1）作為購銷雙方交易的合法憑證，保障交易的合法性；

（2）作為增值稅計算和抵扣的依據(jù)，簡化稅款的計算和繳納；

（3）促進企業(yè)加強財務(wù)管理，提高會計核算水平；

（4）有利于稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管，提高稅收征管效率。

2.解釋企業(yè)所得稅的虧損彌補政策。

答案：

企業(yè)所得稅的虧損彌補政策是指企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤進行彌補。具體規(guī)定如下：

（1）企業(yè)在納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的稅前所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年；

（2）企業(yè)虧損彌補的順序：先彌補以前年度虧損，再彌補當年虧損；

（3）企業(yè)虧損彌補后，仍有虧損的，不得用稅后利潤彌補；

（4）企業(yè)發(fā)生虧損，當年可以稅前彌補的，應(yīng)按照實際虧損額計算；當年不能稅前彌補的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補。

3.簡述個人所得稅的計稅方法。

答案：

個人所得稅的計稅方法主要包括以下幾種：

（1）超額累進稅率法：按照納稅人所得額的不同，劃分為若干個級距，每個級距適用不同的稅率，計算應(yīng)納稅額；

（2）比例稅率法：按照納稅人所得額的一定比例計算應(yīng)納稅額；

（3）定額稅率法：按照納稅人所得額的一定金額計算應(yīng)納稅額；

（4）綜合所得稅率法：將納稅人全年的各項所得合并計算，適用一個綜合稅率計算應(yīng)納稅額。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的作用及其對經(jīng)濟發(fā)展的影響。

答案：

增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下作用：

1.促進資源配置優(yōu)化：增值稅通過對商品和服務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，降低了稅收負擔，有利于促進資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)之間的合理流動和優(yōu)化配置。

2.穩(wěn)定財政收入：增值稅實行按增值額征稅，具有較強的穩(wěn)定性，能夠為政府提供穩(wěn)定的財政收入，有利于國家財政的平衡和可持續(xù)發(fā)展。

3.體現(xiàn)公平稅負：增值稅實行普遍征收，對所有商品和服務(wù)征收，有利于消除行業(yè)間的稅收差異，實現(xiàn)公平稅負，促進市場公平競爭。

4.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：增值稅通過對高附加值產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)提高技術(shù)水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

5.促進對外貿(mào)易：增值稅的征收有助于降低出口商品的成本，提高我國商品在國際市場的競爭力，促進對外貿(mào)易發(fā)展。

增值稅對經(jīng)濟發(fā)展的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.促進經(jīng)濟增長：增值稅的征收降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的盈利能力，從而刺激了投資和消費，推動了經(jīng)濟增長。

2.提高居民生活水平：增值稅的征收降低了商品和服務(wù)的價格，使居民能夠以較低的成本享受到更多的商品和服務(wù)，提高了居民的生活水平。

3.優(yōu)化資源配置：增值稅通過對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)實行差別化稅率，引導(dǎo)資源向高附加值產(chǎn)業(yè)和欠發(fā)達地區(qū)流動，優(yōu)化了資源配置。

4.促進產(chǎn)業(yè)升級：增值稅的征收鼓勵企業(yè)提高技術(shù)水平，推動產(chǎn)業(yè)升級，有利于我國經(jīng)濟從要素驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。

5.提高國際競爭力：增值稅的征收降低了我國商品和服務(wù)的成本，提高了我國在國際市場的競爭力，有利于我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)有住所的個人。選項A、B、C均屬于納稅義務(wù)人的范疇，但選項D包含了所有選項，因此為正確答案。

2.B

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。選項B中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。非公益性捐贈支出不屬于準予扣除的項目，因此不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.C

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。選項A、B、D均為增值稅應(yīng)納稅額的計算公式，但選項C中的公式錯誤，因此為正確答案。

5.D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。選項D中的遺產(chǎn)所得不屬于個人所得稅的征稅范圍。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。選項A、C、D均為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，但選項B中的余額是扣除準予扣除項目后的余額，因此為正確答案。

7.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物時使用的發(fā)票。選項A屬于增值稅專用發(fā)票，而選項B、C、D不屬于。

8.A

解析思路：增值稅一般納稅人是指按照國家規(guī)定，具備一定規(guī)模、財務(wù)核算制度健全的企業(yè)。選項A的小規(guī)模納稅人不屬于增值稅一般納稅人，而選項B、C、D的一般納稅人屬于增值稅一般納稅人。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月繳納、按季繳納、按年繳納和按次繳納。選項D的按次繳納不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限。

10.D

解析思路：增值稅的征收管理范圍包括增值稅專用發(fā)票管理、增值稅納稅申報管理、增值稅稅款征收管理和增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理。選項D的增值稅發(fā)票領(lǐng)用管理不屬于增值稅的征收管理范圍。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供交通運輸服務(wù)。選項A、B、C、D均為增值稅的應(yīng)稅行為。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額減去準予扣除項目后的余額、應(yīng)納稅所得額減去虧損后的余額和應(yīng)納稅所得額減去減免稅額后的余額。選項A、B、C、D均為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遺產(chǎn)所得。選項A、B、C、D均為個人所得稅的征稅范圍。

4.BC

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物時使用的發(fā)票。選項B、C屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍，而選項A、D不屬于。

5.BC

解析思路：增值稅一般納稅人包括具備一定規(guī)模、財務(wù)核算制度健全的企業(yè)。選項B、C的一般納稅人屬于增值稅一般納稅人，而選項A、D的小規(guī)模納稅人不屬于。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，因此選項