重要通知2024年稅務(wù)師考試試題及答案

重要通知2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的成本？

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.利息支出

2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，下列哪項(xiàng)稅率適用于年收入12萬元至25萬元的人群？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次？

A.發(fā)票聯(lián)

B.承諾聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.抵扣聯(lián)

5.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.企業(yè)所得稅減半征收

D.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

6.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的概念？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人

B.納稅人自行選擇成為一般納稅人

C.納稅人已取得增值稅專用發(fā)票

D.納稅人具有獨(dú)立核算能力

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的概念？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人

B.納稅人自行選擇成為小規(guī)模納稅人

C.納稅人已取得增值稅專用發(fā)票

D.納稅人具有獨(dú)立核算能力

8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.稅前扣除項(xiàng)目

C.稅收優(yōu)惠政策

D.納稅人實(shí)際繳納稅款

9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票的開具要求？

A.發(fā)票內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確

B.發(fā)票內(nèi)容完整

C.發(fā)票內(nèi)容清晰易讀

D.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符

10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)期限？

A.每月15日前

B.每月20日前

C.每月25日前

D.每月30日前

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.國(guó)外分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)

D.股息收入

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.中國(guó)公民

B.外國(guó)公民

C.無國(guó)籍人

D.法人

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的開具要求？

A.發(fā)票內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確

B.發(fā)票內(nèi)容完整

C.發(fā)票內(nèi)容清晰易讀

D.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.企業(yè)所得稅減半征收

D.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。（）

3.增值稅專用發(fā)票的開具要求與普通發(fā)票相同。（）

4.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。（）

5.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率，稅率越高，應(yīng)納稅所得額越大。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別及其對(duì)企業(yè)稅收管理的影響。

答案：

1.區(qū)別：

-納稅人身份：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人。

-計(jì)稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

-發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。

-稅收優(yōu)惠：一般納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較多，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

2.對(duì)企業(yè)稅收管理的影響：

-財(cái)務(wù)管理：一般納稅人由于可以開具增值稅專用發(fā)票，有利于企業(yè)進(jìn)行成本核算和稅務(wù)籌劃，而小規(guī)模納稅人由于不能開具增值稅專用發(fā)票，在財(cái)務(wù)管理上可能存在一定的困難。

-稅收負(fù)擔(dān)：一般納稅人由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，而小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。

-稅收征管：一般納稅人稅務(wù)申報(bào)較為復(fù)雜，需要提供詳細(xì)的納稅資料，而小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)相對(duì)簡(jiǎn)單。

-稅收風(fēng)險(xiǎn)：一般納稅人由于稅負(fù)較重，可能存在偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，而小規(guī)模納稅人由于稅收負(fù)擔(dān)較輕，可能存在逃避稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

答案：

1.作用：

-調(diào)節(jié)收入分配：企業(yè)所得稅作為一種直接稅，通過對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行征稅，有助于調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配。

-促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：企業(yè)所得稅的征收有助于引導(dǎo)企業(yè)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

-促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：企業(yè)所得稅的征收為企業(yè)提供了穩(wěn)定的財(cái)政來源，有助于政府加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)投入，從而為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供有力支撐。

-強(qiáng)化稅收法治：企業(yè)所得稅的征收有助于強(qiáng)化稅收法治，提高稅收征管水平，維護(hù)稅收秩序。

2.對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響：

-財(cái)務(wù)狀況：企業(yè)所得稅的征收會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

-投資決策：企業(yè)所得稅的征收會(huì)影響企業(yè)的投資決策，企業(yè)可能會(huì)根據(jù)稅收政策的變化調(diào)整投資方向和規(guī)模。

-研發(fā)投入：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策可以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

-競(jìng)爭(zhēng)力：企業(yè)所得稅的征收對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有一定影響，稅收負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)可能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

-企業(yè)治理：企業(yè)所得稅的征收有助于推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高企業(yè)透明度和規(guī)范運(yùn)作。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，利息支出屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，不屬于成本，因此不能扣除。

2.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于征稅范圍。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率中，年收入12萬元至25萬元的人群適用的稅率為20%。

4.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)，承諾聯(lián)不屬于專用發(fā)票的聯(lián)次。

5.C

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅減半征收不屬于優(yōu)惠政策。

6.C

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，納稅人自行選擇成為一般納稅人。

7.B

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的納稅人，納稅人自行選擇成為小規(guī)模納稅人。

8.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，稅前扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策和納稅人實(shí)際繳納稅款不屬于計(jì)稅依據(jù)。

9.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括發(fā)票內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確、完整、清晰易讀，發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符。

10.A

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)期限為每月15日前。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、捐贈(zèng)收入和國(guó)外分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)，股息收入不屬于免稅收入。

3.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、外國(guó)公民和無國(guó)籍人，法人不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括發(fā)票內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確、完整、清晰易讀，發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符。

5.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，還包括在中國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非居民企業(yè)。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于中國(guó)境內(nèi)居住