2024稅務(wù)師考試科目試題及答案

2024稅務(wù)師考試科目試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是：

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)必須是增值稅一般納稅人

B.從事貨物批發(fā)和零售的企業(yè)必須是增值稅小規(guī)模納稅人

C.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)可以是增值稅小規(guī)模納稅人

D.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)必須是增值稅小規(guī)模納稅人

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5.2萬(wàn)元

B.5.8萬(wàn)元

C.6.2萬(wàn)元

D.6.8萬(wàn)元

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的稅率為15%

C.企業(yè)所得稅的稅率為10%

D.企業(yè)所得稅的稅率為20%

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.7.8萬(wàn)元

B.8.5萬(wàn)元

C.9.2萬(wàn)元

D.10.5萬(wàn)元

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率為5%

B.個(gè)人所得稅的稅率為10%

C.個(gè)人所得稅的稅率為15%

D.個(gè)人所得稅的稅率為20%

6.某個(gè)人取得工資薪金所得5000元，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算，正確的是：

A.應(yīng)納稅所得額=5000-5000×5%=4750元

B.應(yīng)納稅所得額=5000-5000×10%=4500元

C.應(yīng)納稅所得額=5000-5000×15%=4250元

D.應(yīng)納稅所得額=5000-5000×20%=4000元

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除折舊

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金減除折舊

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5.2萬(wàn)元

B.5.8萬(wàn)元

C.6.2萬(wàn)元

D.6.8萬(wàn)元

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積乘以土地單價(jià)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積減除土地單價(jià)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積除以土地單價(jià)

10.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法，正確的是：

A.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船數(shù)量

B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船數(shù)量乘以車船單價(jià)

C.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船數(shù)量減除車船單價(jià)

D.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船數(shù)量除以車船單價(jià)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目有：

A.利息費(fèi)用

B.捐贈(zèng)支出

C.工資薪金支出

D.財(cái)產(chǎn)損失

3.下列屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的有：

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的有：

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)租金

C.房產(chǎn)原值減除折舊

D.房產(chǎn)租金減除折舊

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有：

A.土地面積

B.土地面積乘以土地單價(jià)

C.土地面積減除土地單價(jià)

D.土地面積除以土地單價(jià)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物，取得的銷售額為含稅銷售額。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率為15%。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率為20%。（）

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、計(jì)稅方法、稅負(fù)承擔(dān)等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：一般納稅人需要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、認(rèn)證等管理工作，而小規(guī)模納稅人則不需要。

（2）計(jì)稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人則按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）稅負(fù)承擔(dān)：一般納稅人的稅負(fù)相對(duì)較重，因?yàn)樾枰袚?dān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣后的應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相對(duì)較輕，因?yàn)榘凑找?guī)定的征收率計(jì)算，無(wú)需承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣后的稅負(fù)。

2.題目：列舉企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，并說(shuō)明其扣除條件。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括但不限于以下內(nèi)容：

（1）工資薪金支出：企業(yè)支付給員工的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼等，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

（2）職工福利費(fèi)：企業(yè)為員工提供的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、職工福利等，按照國(guó)家規(guī)定的比例扣除。

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的招待費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。

（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)為宣傳和擴(kuò)大業(yè)務(wù)而發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照規(guī)定比例扣除。

（5）研究開發(fā)費(fèi)用：企業(yè)為進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的費(fèi)用，按照規(guī)定比例扣除。

（6）財(cái)產(chǎn)損失：企業(yè)因自然災(zāi)害、火災(zāi)、盜竊等原因造成的財(cái)產(chǎn)損失，按照實(shí)際損失額扣除。

扣除條件：上述扣除項(xiàng)目必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，且實(shí)際發(fā)生且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出才能在稅前扣除。

3.題目：解釋個(gè)人所得稅中的“綜合所得”概念，并列舉其包含的收入類型。

答案：

個(gè)人所得稅中的“綜合所得”是指?jìng)€(gè)人在一定納稅年度內(nèi)取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等各項(xiàng)所得的合計(jì)。綜合所得是個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，用于計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。

綜合所得包含的收入類型包括：

（1）工資、薪金所得：個(gè)人受雇于單位或者個(gè)人，從雇主處取得的工資、薪金所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人從事勞務(wù)活動(dòng)，取得的報(bào)酬所得。

（3）稿酬所得：個(gè)人因創(chuàng)作、撰寫、翻譯等智力成果取得的報(bào)酬所得。

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得：個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等特許權(quán)所得。

（5）經(jīng)營(yíng)所得：個(gè)人從事個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得。

五、論述題

題目：論述稅收政策在宏觀調(diào)控中的作用及其局限性。

答案：

稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段之一，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配等方面具有重要作用。以下是稅收政策在宏觀調(diào)控中的具體作用及其局限性：

一、稅收政策在宏觀調(diào)控中的作用

1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量：通過(guò)調(diào)整稅收征管，影響社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與通脹目標(biāo)的平衡。在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，提高稅率、擴(kuò)大稅基，減少企業(yè)盈利和個(gè)人可支配收入，從而抑制需求；在經(jīng)濟(jì)過(guò)冷時(shí)，降低稅率、減稅降費(fèi)，增加企業(yè)盈利和個(gè)人可支配收入，刺激需求。

2.調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：稅收政策可以通過(guò)對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)資源向高技術(shù)、高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

3.促進(jìn)資源合理配置：通過(guò)差別化的稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、節(jié)能減排、研發(fā)創(chuàng)新等，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。

4.調(diào)節(jié)收入分配：稅收政策可以縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。例如，對(duì)高收入人群實(shí)施較高的稅率，對(duì)低收入人群實(shí)施優(yōu)惠稅率，通過(guò)累進(jìn)稅制實(shí)現(xiàn)收入分配的調(diào)節(jié)。

5.保障財(cái)政穩(wěn)定：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅收政策可以確保財(cái)政收支平衡，為政府提供充足的資金支持。

二、稅收政策的局限性

1.稅收政策傳導(dǎo)效應(yīng)存在滯后性：稅收政策的調(diào)整需要一定的時(shí)間才能對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生實(shí)際影響，存在一定的滯后性。

2.稅收政策效果存在不確定性：由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策實(shí)施等因素的影響，稅收政策的效果難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，可能導(dǎo)致政策效果偏離預(yù)期。

3.稅收政策可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)：稅收優(yōu)惠政策可能誘導(dǎo)企業(yè)追求短期利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，甚至引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收政策可能導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)：過(guò)度的減稅降費(fèi)可能導(dǎo)致財(cái)政收入下降，增加財(cái)政赤字，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收政策難以避免稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移：稅收政策的調(diào)整可能導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)在不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同人群之間的轉(zhuǎn)移，引發(fā)新的矛盾和問(wèn)題。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以選擇成為哪種納稅人，沒有固定的規(guī)定。

2.C

解析思路：計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額（120萬(wàn)元×13%），然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額（17萬(wàn)元），得到應(yīng)繳納的增值稅。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，這是企業(yè)所得稅的基本稅率，其他稅率可能是針對(duì)特定行業(yè)或情況的優(yōu)惠稅率。

4.A

解析思路：計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額（60萬(wàn)元×13%），然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額（8.5萬(wàn)元），得到應(yīng)繳納的增值稅。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的基本稅率為20%，適用于月應(yīng)納稅所得額超過(guò)3000元的個(gè)人。

6.B

解析思路：計(jì)算應(yīng)納稅所得額，首先減去“三險(xiǎn)一金”（假設(shè)為500元），然后減去起征點(diǎn)（假設(shè)為5000元），得到應(yīng)納稅所得額。

7.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金，這是房產(chǎn)稅的常規(guī)計(jì)稅方式。

8.C

解析思路：與第4題類似，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額（120萬(wàn)元×13%），然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額（17萬(wàn)元），得到應(yīng)繳納的增值稅。

9.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，這是城鎮(zhèn)土地使用稅的基本計(jì)稅方式。

10.A

解析思路：車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船數(shù)量，這是車船稅的基本計(jì)稅方式。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括利息費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、工資薪金支出和財(cái)產(chǎn)損失。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租