注冊會計師稅法模擬201

[模擬]注冊會計師稅法模擬201

單項選擇題

第1題：

2009年8月，某外貿(mào)進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為120元，

適用20%的關(guān)稅稅率。則進口環(huán)節(jié)消費稅為()元。

A.390652.5

B.490909.09

C.591545.45

D.923181.82

參考答案：D

答案解析：

確定卷煙的適用稅率：20標準箱卷煙的價格=[120X20X250X(1+20%)+150X20]

4-(1-36%)=1129687.5(元)，折合每標準條價格=1129687.54-(20X

250)=225.94(元)，則適用56%稅率。所以應(yīng)納消費稅=[120*20X250X

(1+20%)+150X20]4-(1-56%)X56%+150X20=923181.82(元)。

第2題：

居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而

給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為

()。

A.分國限額抵免法

B.綜合限額抵免法

C.稅收饒讓

D.免稅法

參考答案：C

答案解析：

稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額，視

同已經(jīng)繳納，不再按本國規(guī)定的稅率予以補征。

第3題：

某企業(yè)2009年度有注冊資本500萬元，當年1月1日向其無關(guān)聯(lián)企業(yè)借人經(jīng)營

性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款

年號息率為6%,該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為()

萬元。

A.30

B.28

C.24

D.15

1

參考答案：C

答案解析：

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利

率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。因此，可以扣除的利息費

用為24（400X6%）萬元。

第4題：

甲與乙交換房屋，房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估確定甲的房屋價值為34萬元，乙的房屋

價值為30萬元，經(jīng)協(xié)商，乙支付給甲差價款4萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為5%,

則甲、乙應(yīng)該繳納的契稅分別為（）元。

A.0,2000

B.2000,0

C.15000,17000

D.17000,15000

參考答案：A

答案解析：

支付差價款的一方繳稅。

第5題：

海關(guān)在以相同貨物成交價格方法確定關(guān)稅完稅價格時，如果有多個相同或類似貨

物的成交價格，則進口貨物完稅價格的估定基礎(chǔ)是（）o

A.最低成交價格

B.最高成交價格

C.簡單平均成交價格

D.加權(quán)平均成交價格

參考答案：A

答案解析：

如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進

口貨物的完稅價格。

第6題：

中國某保險公司2009年3月，為境內(nèi)貨物提供保險取得收入70萬元，為出口貨

物提供保險取得收入30萬元，支付給客戶無保險賠款獎勵1萬元，當月該保險

公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額是（）o

A.4.14萬元

B.3.5萬元

C.5.94萬元

D.6萬元

參考答案：B

答案解析：

為出口貨物提供保險取得的收入免稅，無保險賠款獎勵不能沖減營業(yè)額。

2

第7題：

獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起（）

日內(nèi)繳納耕地占用稅。

A.60

B.90

C.10

D.30

參考答案：D

答案解析：

第8題：

下列有關(guān)國際稅收中轉(zhuǎn)讓定價的表述錯誤的是（）?

A.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)母公司或子公司及其在國外的子公司或母公司

間的交易

B.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于形式上通過第三者中介而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交

易

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于居民個人

D.稅務(wù)機關(guān)對被認為是關(guān)聯(lián)公司的納稅人，有權(quán)對其交易價格進行調(diào)查和調(diào)

參考答案：C

答案解析：

轉(zhuǎn)讓定價稅制不適用于個人。

第9題：

稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)別不同稅種的主要標志是（）o

A.征稅對象

B.稅目

C.稅率

D.納稅環(huán)節(jié)

參考答案：A

答案解析：

征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。

第10題：

關(guān)于個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）o

A.個人拍賣受贈獲得的物品，可以扣除的財產(chǎn)原值為該拍賣品的市場價值

B.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，免征個人所得稅

C.個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅

D.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所得允許扣除的財產(chǎn)原值為房屋初次購置全部原

3

值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例

參考答案：D

答案解析：

選項A,通過贈送取得的，可以扣除的財產(chǎn)原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)

稅費；選項B,個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以

上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅；選項C,個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過

戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

第11題：

稅務(wù)咨詢最為常用的一種方式是（）o

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.唔談

D.網(wǎng)上咨詢

參考答案：A

答案解析：

第12題：

個人所得稅申報表主要設(shè)置7類9種，代理填制的主要有7種，不包含下列

（）。

A.個人所得稅納稅申報表

B.扣繳個人所得稅報告表

C.普通行業(yè)個人所得稅月份申報表

D.個體工商戶所得稅年度申報表

參考答案：C

答案解析：

代理填制的主要有7種：個人所得稅納稅申報表；個人所得稅納稅申報表（適用

于年所得12萬元以上的納稅人申報）；扣繳個人所得稅報告表；個人獨資企業(yè)和

合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表；特定行業(yè)個人所得稅月份申報表；特定行業(yè)

個人所得稅年度申報表；個體工商戶所得稅年度申報表。

第13題：

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，其房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）?

A.建成之月起

B.生產(chǎn)經(jīng)營之月起

C.建成之次月起

D.生產(chǎn)經(jīng)營之次月起

參考答案：C

答案解析：

4

第14題：

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出（）元以上，或者對法人或其他組織

作出（）元以上罰款的案件。

A.1000,10000

B.2000,10000

C.1000,20000

D.2000,20000

參考答案：B

答案解析：

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作

出10000元以上罰款的案件。

第15題:

進口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為依據(jù)，組成計稅價格公式中不包括

（）o

A.關(guān)稅

B.消費稅

C.關(guān)稅完稅價格

D.關(guān)稅未完稅價格

參考答案：D

答案解析：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

第16題：

下列各項中，按規(guī)定可以免征土地增值稅的是（）o

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給兼并企業(yè)

B.一個企業(yè)與另一個企業(yè)的房地產(chǎn)進行交換

C.以房地產(chǎn)抵債

D.土地使用者有償受讓土地使用權(quán)后，不進行房產(chǎn)開發(fā)，直接出售空地

參考答案：A

答案解析：

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值

稅。

第17題：

某市屬企業(yè)實際占用城市土地面積30000平方米，其中自用20000平方米，出租

給另一單位使用10000平方米，當?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米

4元，則該公業(yè)每年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是（）。

A.4萬元

5

B.6萬元

C.8萬元

D.12萬元

參考答案：D

答案解析：

按實際占用土地面積納稅。

第18題：

某從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)本月采用“買一贈一”的方式促銷服裝。

該商場本月銷售服裝1000套，每套銷售價格為300元，同時贈送絲巾100條，

每條絲巾的零售價格為50元。則該商場本月此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額是

()元。

A.11538

B.8883.5

C.16981

D.17264

參考答案：B

答案解析：

應(yīng)納增值稅=(1000X300+100X50)/1.03X3%=8883.5(元)。

第19題:

未在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中列舉名稱的納稅人生產(chǎn)的劃分資源等

級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其資源稅適用稅額的核定單位是()。

A.省級國家稅務(wù)局

B.省級地方稅務(wù)局

C.省級財政部門

D.省級人民政府

參考答案：D

答案解析：

第20題:

在物價持續(xù)下跌的情況下，存貨計價方法采用先進先出法時稅收負擔會

()。

A.降低

B.提高

C.降低或提高

D.不會發(fā)生變化

參考答案：A

答案解析：

6

在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

多項選擇題

第21題:

中國人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有（）o

A.對某建設(shè)銀行的貸款

B.對某企業(yè)的貸款

C.對某工商銀行的貸款

D.委托某金融企業(yè)發(fā)放的貸款

參考答案：BD

答案解析：

中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅，但委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)

務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅。

第22題:

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法的規(guī)定，正

確的有（）o

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售

單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價

格

B.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅

價格的，按最低計稅價格申報納稅

D.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間

達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核

定最低計稅價格

參考答案：ABD

答案解析：

已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格

的，按實際銷售價格申報納稅。

第23題:

為防范第三國居民濫用稅收協(xié)定避稅，可以在協(xié)定中加進一定的防范條款，包括

（）o

A.渠道法

B.排除法

C.禁止法

D.正常交易法

參考答案：ABC

答案解析：

7

正常交易法是對付資本弱化的方法。

第24題：

下列各項稅費的征收管理中，不屬于《稅收征收管理法》適用范圍的有（）o

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅

C.財政機關(guān)征收的農(nóng)業(yè)稅

D.稅務(wù)機關(guān)征收的教育費附加

參考答案：ACD

答案解析：

不由稅務(wù)機關(guān)征收或只由其代征的稅費不適用《稅收征收管理法》。

第25題:

企業(yè)所得稅法所稱的關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或

者個人（）0

A.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接控制關(guān)系

B.直接或者間接同為第三方控制

C.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系

D.直屬企業(yè)

參考答案：ABC

答案解析：

關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人；在資金、經(jīng)

營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制;

在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第26題:

所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括下列的（）。

A.菜地

B.園地

C.苗圃

D.果園

參考答案：ABCD

答案解析：

耕地包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種

植經(jīng)濟林木的土地。

第27題：

下面對耕地占用稅的理解正確的有（）o

A.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

B.采用了地區(qū)差別定額稅率

C.飛機場跑道可享受減征優(yōu)惠

8

D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免稅

參考答案：ABC

答案解析：

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第28題:

關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有（）0

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)

申報納稅

C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

D.購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)

機關(guān)申報納稅

參考答案：CD

答案解析：

購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅

人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第29題：

下列各項中，適用我國進口關(guān)稅的最惠國稅率的有（）o

A.原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國的進口貨物

B.原產(chǎn)于與我國簽訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家的進口貨物

C.原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進

口貨物

D.原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物

參考答案：AD

答案解析：

選項B適用特惠稅率，選項c適用協(xié)定稅率。'

第30題:

下列各項中，應(yīng)該列入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）0

A.土地出讓金

B.土地征用費

C.公共配套設(shè)施費

D.管理費用

參考答案：BC

答案解析：

房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費，前期工程費，建筑安裝工程費，基

礎(chǔ)設(shè)施費，公共配套設(shè)施費及開發(fā)間接費用。

9

第31題：

下列各項中，屬于車輛購置稅特點的有（）o

A.是一種消費稅

B.是一種特種財產(chǎn)稅

C.統(tǒng)一比率征收

D.價內(nèi)征稅

參考答案：BC

答案解析：

選項A車輛購置稅是一種財產(chǎn)稅。選項D價外征收，稅負不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。

第32題:

一般納稅人取得的下列運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額的有（）。

A.購進貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票

B.取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票

C.取得的匯總開具的運輸發(fā)票，并附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)

票專用章的運輸清單

D.取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（未附運輸清單）

參考答案：AC

答案解析：

一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣

進項稅額。取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸

發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。

第33題:

根據(jù)手續(xù)費及傭金的扣除規(guī)定，下列說法正確的有（）o

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費

及傭金的扣除限額

B.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計人回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用

C.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在

稅前扣除

D.企業(yè)已計人固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，可在發(fā)

生當期直接扣除

參考答案：ABC

答案解析：

企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、

攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

第34題：

下列屬于備查類工作底稿的有（）o

A.扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記證

B.納稅人工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件

10

C.歷年納稅檢查報告

D.注冊會計師的查賬報告

參考答案：BCD

答案解析：

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證因歸納稅人、扣繳義務(wù)人自己保管，不可能成

為稅務(wù)師事務(wù)所的工作底稿。只有其相關(guān)復(fù)印件才能成為事務(wù)所的工作底稿。

第35題:

在稅法執(zhí)行過程中，對不同稅法的適用性或法律效力的判斷上，應(yīng)該把握的原則

有（）。

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.同一層次的法律中，普通法優(yōu)于特別法

C.國際法優(yōu)于國內(nèi)法

D.實體法從新，程序法從舊

參考答案：AC

答案解析：

一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法

律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從

新。

第36題：

以下所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）0

A.參加有獎銷售所得贈品

B.全年一次性獎金所得

C.轉(zhuǎn)讓限售股所得

D.企業(yè)組織雇員旅游所發(fā)生的費用

參考答案：BD

答案解析：

選項A,按“偶然所得”繳納個人所得稅；選項C,自2010年1月1日起，對個

人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個

人所得稅。

第37題：

下列有關(guān)城建稅適用稅率的說法，正確的是（）o

A.由受托方代征代扣消費稅的，為受托方所在地適用稅率

B.流動經(jīng)營，在經(jīng)營地繳納營業(yè)稅的，為經(jīng)營地適用稅率

C.單位銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)所在地適用稅率

D.單位在外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)，為機構(gòu)所在地適用稅率

參考答案：ABCD

答案解析：

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第38題:

下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）0

A.鐵礦石

B.進口原油

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.原煤

參考答案：AD

答案解析：

進口原油不是在我國境內(nèi)開采；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

第39題:

利用稅法漏洞進行避稅籌劃應(yīng)注意的問題有（）□

A.需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才

B.操作人員不一定要有納稅的操作經(jīng)驗

C.要有嚴格的財會紀律和保密措施

D.沒有必要進行風險一效益的分析

參考答案：AC

答案解析：

利用稅法漏洞進行避稅籌劃應(yīng)注意的問題：需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才；

操作人員一定要有納稅的操作經(jīng)驗；要有嚴格的財會紀律和保密措施；要進行風

險一效益的分析。

第40題:

下列各項中，應(yīng)該按照借款合同的規(guī)定計算繳納印花稅的有（）0

A.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

B.銀行與企業(yè)簽訂的融資租賃合同

C.銀行與企業(yè)簽訂的作為合同使用的借據(jù)

D.無息貸款合同

參考答案：BC

答案解析：

無息、貼息貸款合同免稅；銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同也不交印花稅。

計算題

第41題:

某商業(yè)公司（一般納稅人）位于縣城，主要銷售商品，并提供租賃業(yè)務(wù)。2009年2

月份業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售棉型（滌綸）布，銷售不含稅收入1310000元，自己車隊負責運輸取

得運費收入150121元；銷售各類棉紗取得不含稅價款2200000元，并向客戶收

12

取棉紗補貼費，開具普通發(fā)票注明價款20000元；

(2)外購公司耗用的汽油價款300000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額51000

元：

(3)外購辦公用品價款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元：

(4)從某酒業(yè)制造公司購進糧食白酒一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200

元，發(fā)生運費5680元，取得運費發(fā)票；本月銷售白酒，取得不含稅收入38900

元：

(5)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進修理用配件價稅合計256000元，取得稅

務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票；

(6)購進生產(chǎn)用煤炭1000噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價款900000元：

(7)上月外購的棉布10000米因管理不善被盜，每米成本為30元，已經(jīng)抵

扣進項稅。上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本38235元(其中運費成本為7320元)，

因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。

要求：

1.計算該公司2月的銷項稅額；

2.計算該公司2月進項稅轉(zhuǎn)出額；

3.計算該公司2月應(yīng)納增值稅。

參考答案：

：收取的運費和補貼費均屬于增值稅的價外費用，一律并入銷售額計征增值

稅。銷項稅額=[1310000+1501214-(1+17%)+200004-(1+17%)+2200000]X

17%=621418.44(元)業(yè)務(wù)⑵和業(yè)務(wù)⑶：汽油和辦公用品屬于低值易耗

品，進項稅額可以抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額=51000+2.550=53550(元)

業(yè)務(wù)(4)：支付運費，取得運費發(fā)票可以按規(guī)定計算抵扣進項稅?？梢?/p>

抵扣的進項稅額=27200+5680X7%=27597.60(元)銷項稅=38900X

17%=6613(元)業(yè)務(wù)(5)：進項稅=256000+(1+3給X3%=7456.31(元)

業(yè)務(wù)(6)：可以抵扣的進項稅額=900000義17%=153000(元)業(yè)務(wù)(7)：

被盜、發(fā)霉均屬于因管理不善發(fā)生的非正常損失，需要進項稅轉(zhuǎn)出。進項稅

轉(zhuǎn)出額=10000X30X17%+(38235-7320)4-(1-13%)X13%+73204-(1-7%)X

7%=56170.45(元)綜上，本月的銷項稅額

=621418.44+6613=628031.44(元)本月進項稅額

=53550+27597.60+7456.31+153000=241603.91(元)本月需要作進項稅轉(zhuǎn)出

56170.45萬元本月應(yīng)納增值稅

=628031.44-(241603.91-56170.45)=442597.98(元)

詳細解答：

第42題:

某運輸公司下設(shè)獨立核算的四個分公司：客貨服務(wù)中心、運輸調(diào)度中心、停車場

及設(shè)備維修中心等。3月份發(fā)生收入具體如下：

(1)客貨服務(wù)中心本期代理收入20萬元，運輸收入100萬元；

(2)運輸調(diào)度中心收入3萬元，出租場地租金收入4萬元，利用閑置辦公室

開設(shè)電子游戲室，收入2萬元；(當?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%)

13

（3）設(shè)備維修中心為另一公司修理汽車5臺，該公司支付修理費2.34萬元

（包括消耗零件1萬元）。

運輸公司本期欠繳稅款共5天，計算該公司應(yīng)繳稅額及加罰滯納金。

參考答案：

（1）客貨服務(wù)中心代理收入應(yīng)納營業(yè)稅=200000X5%=10000（元）客貨服

務(wù)中心運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅額=1000000X5%=50000（元）（2）調(diào)度中心業(yè)務(wù)

收入應(yīng)納營業(yè)稅=30000*5%=1500（元）租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=40000X

5%=2000（元）電子游戲室收入應(yīng)納營業(yè)稅=20000X20%=4000（元）（3）設(shè)

備維修中心應(yīng)納增值稅額=[23400/（1+17%）]X17%=3400（元）應(yīng)補繳稅額

=10000+50000+1500+2000+4000+3400=70900（元）加罰滯納金=70900X5X

0.5%o=177.25（元）

詳細解答：

第43題:

A公司2009年5月開業(yè)，注冊資本為300萬元，實收資本為200萬元。當年公

司除建立記載資金的賬簿以外，還建立了2本日記賬和3本明細賬。A公司在開

業(yè)當月還領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，并取得了一個商標注冊證和一個房產(chǎn)證。A公司

在開業(yè)當年還簽訂了以下合同：

（1）與鐵路部門簽訂運輸合同，合同上記載的運輸費和倉儲保管費合計為5

萬元；

_（2）與保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同一份，投保金額為100萬元，繳納保險費

4萬元；

（3）與銀行簽訂擔保合同，為B企業(yè)的銀行貸款提供擔保，擔保金額為50

萬元；

（4）與B企業(yè)簽訂購銷合同，銷售給B企業(yè)價值30萬元的貨物。

要求：計算A公司應(yīng)該繳納的印花稅。

參考答案：

（1）資金賬簿應(yīng)納稅=2000000X0.5%°=1000（元）（2）營業(yè)賬簿應(yīng)納稅

=5*5=25（元）權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅=3X5=15（元）（3）運輸合同應(yīng)納稅

=50000Xl%0=50（元）（4）保險合同應(yīng)納稅=40000*1%。=40（元）（5）擔

保合同無需繳納印花稅（6）購銷合同應(yīng)納稅=300000X0.3%°=90（元）A

公司共需繳納印花稅=1000+25+15+50+40+90=1220（元）

詳細解答：

第44題：

某鹽場2009年10月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，其中5萬噸直接對外銷售，取得不含

稅收入4000萬元；15萬噸繼續(xù)加工成固體鹽10萬噸，當月售出7萬噸，取得

14

不含稅收入9000萬元。另外，該鹽場還外購液體鹽4萬噸加工成固體鹽2.7萬

噸（外購液體鹽已納資源稅），當月全部售出，取得不含稅收入3240萬元，當期

可抵扣進項1500萬元。已知該鹽場固體鹽的單位稅額為10元/噸，液體鹽（含外

購）的單位稅額為2元/噸。

要求：計算該鹽場當月應(yīng)該繳納的資源稅稅額和增值稅額。

參考答案：

（1）對外銷售液體鹽應(yīng)該繳納資源稅=5X2=10（萬元）（2）自產(chǎn)液體鹽

加工成的固體鹽應(yīng)納資源稅=10X10=100（萬元）（3）外購液體鹽加工成的固

體鹽應(yīng)納資源稅=2.7X10=27（萬元）（4）外購液體鹽允許扣除的已納資源稅

=4X2=8（萬元）（5）該鹽廠當月應(yīng)該繳納的資源稅=10+100+27-8=129（萬元）

（6）該鹽廠當月應(yīng)納增值稅=（4000+9000+3240）X1721500=1260.8（萬元）

詳細解答：

張某為一企業(yè)法定代表人，2009年取得以下收入：

（1）張某每月取得工資3000元，12月取得年終效益工資64000元；

（2）張某根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得編寫的長篇小說出版，按合同約定，出版

社向張某預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；當年張某還授權(quán)某

晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。

（3）當年一月份將閑置的一套住房對外出租，取得租金收入96000元，

租期一年，當期未發(fā)生修繕費用（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費）；

（4）1月份購人某種債券1000份，每份買入價15元，支付相關(guān)稅費共

計200元。6月份將買人的債券一次性賣出，每份賣出價18元，支付賣出債券

的稅費共計150元；

（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，

不能提供財產(chǎn)原值憑證；

（6）從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個

人所得稅400元；從B國取得翻譯所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個

人所得稅18000元。

要求：按下列順序回答問題：

第45題:

計算全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅；

參考答案：

張某全年工資所得應(yīng)納稅款：[（3000-2000）X10%-25]X12=900（元）年

終效益工資應(yīng)當按一次性獎金計算納稅，64000+12=5333.33（元），適用稅率為

20%,速算扣除數(shù)375元。年終效益工資應(yīng)納稅款=64000X20%-375=12425（元）

全年工資薪金應(yīng)納稅款=900+12425=13325（元）

詳細解答：

15

第46題:

計算稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅；

參考答案：

稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=(10000+50000)X(1-20%)X20%X(1-30%)+10800

X(1-20%)X20%X(1-30%)=7929.6(元)

詳細解答：

第47題：

計算財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅；

參考答案：

財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是96000+12=8000(元)

月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000-8000X4%)X(1-20%)X10%=614.4(元)

全年應(yīng)繳納的個人所得稅=614.4X12=7372.8(元)

詳細解答：

第48題:

計算轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅；

參考答案：

一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18-15)X1000-200-150]X

20%=530(元)

詳細解答：

第49題:

計算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅；

參考答案：

個代各書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后

的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能

提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提

供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%

征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。轉(zhuǎn)讓名人字畫

應(yīng)繳納的個人所得稅=80000X3%=2400(元)

詳細解答:

16

第50題：

計算從A國、B國取得的所得應(yīng)當補繳的個人所得稅合計數(shù)。

參考答案：

①來自A國所得抵免限額=8000X20%=1600（元）在A國實際繳納個人所

得稅400元，應(yīng)補繳個人所得稅=1600-400=1200（元）②來自B國所得的抵免

限額=60000義（1-20%）X30%-2000=12400（元），已在B國繳納個人所得稅18000

元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以

后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補扣。③應(yīng)補繳個人所得稅合計1200

元。

詳細解答：

綜合分析題

2009年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為200萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅

50萬元。該企業(yè)2009年度其他有關(guān)情況如下：

zX

(11

x7發(fā)生的公益性捐贈支出32萬元。

z\

(2

\7開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用40萬元（已計入管理費用）。

z\

(3

\7支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。

z\

(4

\7向某公司捐款18萬元，已列入當期費用。

z\

(5)

\/支付訴訟費5萬元，已列入當期費用。

z\

(6)

\/支付違反交通法規(guī)罰款0.6萬元，已列入當期費用。

已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25機

（答案中的金額單位用萬元表示）

要求：

第51題：

計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額：

參考答案：

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部

分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。工程款列入當期費用屬于會計差錯,

應(yīng)當調(diào)整當期會計利潤。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=（200+20）X

12%=26.4（75元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出32萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)所得

額5.6萬元。

詳細解答：

第52題：

計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；

17

參考答案：

稅法規(guī)定，研發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣

除。因此，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為40萬元，就可按60

萬元（40X150盼數(shù)額在稅前進行扣除，利潤總額中已扣除40萬元，應(yīng)調(diào)減所得

額20萬元。

詳細解答：

第53題:

計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額：

參考答案：

該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)按會

計差錯調(diào)整會計利潤向某公司捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元

支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.6萬元該企業(yè)2009

年度應(yīng)納稅所得額=220+5.6-20+18+0.6=224.2（萬元）

詳細解答：

第54題：

計算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額；

參考答案：

該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額=224.2X25%=56.05（萬元）

詳細解答：

第55題：

計算該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

參考答案：

該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=56.05-50（已預(yù)繳）=6.05（萬元）

詳細解答：

某具有出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物實行“免、抵、退”的計算辦

法。

2009年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2月：（1）在國內(nèi)購買一批原材料，已入庫但未付款，取得防偽稅控系

統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元