稅務(wù)師考試的定量分析試題及答案

稅務(wù)師考試的定量分析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)如何處理？

A.直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.在銷售商品的收入中扣除

C.在銷售商品的成本中扣除

D.作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的合理支出

C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊

D.企業(yè)支付給員工的罰款

4.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1250元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？

A.23750元

B.25250元

C.27500元

D.28750元

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是？

A.專用發(fā)票由企業(yè)自行開具

B.專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具

C.專用發(fā)票由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具

D.專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)共同開具

6.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（營(yíng)改增）的表述，錯(cuò)誤的是？

A.營(yíng)改增旨在消除重復(fù)征稅

B.營(yíng)改增只針對(duì)服務(wù)業(yè)

C.營(yíng)改增有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

D.營(yíng)改增降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

7.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的是？

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是？

A.企業(yè)發(fā)生的損失可以在稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的罰款可以在稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)可以在稅前扣除

D.企業(yè)發(fā)生的滯納金可以在稅前扣除

9.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是？

A.銷售商品的收入

B.銷售商品的成本

C.銷售商品的成本加利潤(rùn)

D.銷售商品的凈收入

10.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是？

A.銷售商品后

B.收到貨款后

C.發(fā)票開具后

D.發(fā)票開具并交付購(gòu)買方后

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在下列哪些情況下可以享受增值稅即征即退政策？

A.從事國(guó)家鼓勵(lì)的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目

B.從事國(guó)家禁止的產(chǎn)能過剩行業(yè)

C.從事國(guó)家鼓勵(lì)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目

D.從事國(guó)家鼓勵(lì)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)

2.企業(yè)在下列哪些情況下可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目

B.企業(yè)從事國(guó)家禁止的產(chǎn)能過剩行業(yè)

C.企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)

D.企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目

3.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的合理支出

C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊

D.企業(yè)支付給員工的罰款

5.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)可以在稅前扣除。（）

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（營(yíng)改增）只針對(duì)服務(wù)業(yè)。（）

4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）

5.企業(yè)發(fā)生的滯納金可以在稅前扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：（1）專用發(fā)票由納稅人自行開具，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；（2）專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，包括購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等；（3）專用發(fā)票的開具應(yīng)與實(shí)際銷售相符，不得虛開、偽造、非法取得；（4）專用發(fā)票的保管和使用應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、出租、虛開發(fā)票；（5）專用發(fā)票的打印質(zhì)量應(yīng)符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不得使用非稅控打印機(jī)打印。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。企業(yè)所得稅的稅率分為兩檔，分別為25%和15%。居民企業(yè)適用的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用的稅率為20%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用的稅率為15%。

3.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為以下幾種情況：（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（3）采取預(yù)收款方式銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天；（4）委托代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（5）提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（6）提供交通運(yùn)輸服務(wù)，為收到運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)或者取得運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票的當(dāng)天；（7）提供旅游服務(wù)，為收到旅游服務(wù)費(fèi)用或者取得旅游服務(wù)費(fèi)用發(fā)票的當(dāng)天；（8）其他應(yīng)稅行為，為發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

答案：增值稅發(fā)票在稅收征管中扮演著至關(guān)重要的角色，其重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.明確稅收征納雙方的權(quán)利義務(wù)：增值稅發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為的重要憑證，它明確了買賣雙方在交易過程中的權(quán)利和義務(wù)，有助于保障稅收征納雙方的合法權(quán)益。

2.確保稅收收入的穩(wěn)定：增值稅發(fā)票作為稅收征收的重要依據(jù)，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，確保稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3.防止和打擊偷逃稅行為：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用和嚴(yán)格管理，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處偷逃稅行為，維護(hù)稅收秩序。

4.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)通過使用增值稅發(fā)票，可以規(guī)范自身財(cái)務(wù)核算，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

5.優(yōu)化稅收征管流程：增值稅發(fā)票的電子化、網(wǎng)絡(luò)化，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收征管的自動(dòng)化、智能化，提高征管效率。

6.促進(jìn)稅收信息化建設(shè)：增值稅發(fā)票作為稅收信息化建設(shè)的重要組成部分，有助于推動(dòng)稅收管理向信息化、電子化方向發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、D均屬于增值稅的征稅范圍，而選項(xiàng)C銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，故選D。

2.B

解析思路：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銷售商品時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)直接在銷售商品的收入中扣除，以反映扣除折扣后的實(shí)際銷售價(jià)格。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資、薪金支出、為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的合理支出和購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊等，罰款不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。代入數(shù)值計(jì)算得出應(yīng)納企業(yè)所得稅為23750元。

5.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。選項(xiàng)A、B、C均不符合實(shí)際情況，故選D。

6.B

解析思路：營(yíng)改增旨在消除重復(fù)征稅，不僅針對(duì)服務(wù)業(yè)，還包括建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，故選B。

7.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)等過程中支付的增值稅稅額，可以在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)予以抵扣。選項(xiàng)A、C、D均不屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資、薪金支出、為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的合理支出和購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊等，損失可以在稅前扣除。

9.A

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售商品的收入，即銷售額，不包括成本和利潤(rùn)。

10.D

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具并交付購(gòu)買方的當(dāng)天，這是增值稅發(fā)票管理的基本規(guī)定。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值稅即征即退政策適用于從事國(guó)家鼓勵(lì)的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目、科技創(chuàng)新項(xiàng)目和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等，選項(xiàng)A、C、D符合條件。

2.AD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策適用于從事國(guó)家鼓勵(lì)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目等，選項(xiàng)A、D符合條件。

3.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、D屬于增值稅的征稅范圍。

4.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資、薪金支出、為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的合理支出和購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊，選項(xiàng)A、B、C屬于稅前扣除項(xiàng)目。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于使用范圍。

三、判斷題（每題2分，共1