2025年稅務(wù)師考試案例論述試題及答案

2025年稅務(wù)師考試案例論述試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象？

A.企業(yè)所得

B.個(gè)人所得

C.非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的所得

D.居民企業(yè)從境外取得的所得

3.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)

D.出口貨物生產(chǎn)企業(yè)

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.非居民企業(yè)

D.居民企業(yè)

5.下列哪些屬于增值稅的稅率？

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅率？

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

7.下列哪些屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.銷(xiāo)售額

B.銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

C.銷(xiāo)售額加上進(jìn)項(xiàng)稅額

D.銷(xiāo)售額減去銷(xiāo)項(xiàng)稅額

8.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.企業(yè)所得額

B.個(gè)人所得額

C.非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的所得額

D.居民企業(yè)從境外取得的所得額

9.下列哪些屬于增值稅的征收管理？

A.納稅申報(bào)

B.稅款繳納

C.稅務(wù)登記

D.稅收保全

10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的征收管理？

A.納稅申報(bào)

B.稅款繳納

C.稅務(wù)登記

D.稅收保全

11.下列哪些屬于增值稅的減免稅？

A.稅收優(yōu)惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

12.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的減免稅？

A.稅收優(yōu)惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

13.下列哪些屬于增值稅的出口退稅？

A.稅收返還

B.稅收優(yōu)惠

C.稅收減免

D.稅收抵免

14.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的出口退稅？

A.稅收返還

B.稅收優(yōu)惠

C.稅收減免

D.稅收抵免

15.下列哪些屬于增值稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.稅收優(yōu)惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

16.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.稅收優(yōu)惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

17.下列哪些屬于增值稅的稅收保全？

A.稅收保全

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

C.稅收保全解除

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除

18.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收保全？

A.稅收保全

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

C.稅收保全解除

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除

19.下列哪些屬于增值稅的稅收強(qiáng)制執(zhí)行？

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

B.稅收保全

C.稅收保全解除

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除

20.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收強(qiáng)制執(zhí)行？

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

B.稅收保全

C.稅收保全解除

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人包括所有在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于在我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)。（）

3.增值稅的稅率分為三個(gè)檔次，分別為13%、9%和6%。（）

4.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

5.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額，不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

6.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，不包括境外所得。（）

7.增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。（）

8.企業(yè)所得稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。（）

9.增值稅的減免稅包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。（）

10.企業(yè)所得稅的減免稅包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅年度如何確定。

3.簡(jiǎn)述增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件。

4.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中常見(jiàn)的減免稅項(xiàng)目。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅和消費(fèi)稅在征稅范圍和稅率上的主要區(qū)別。

2.論述企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在納稅義務(wù)人和稅收優(yōu)惠方面的主要差異。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括企業(yè)所得、非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的所得和居民企業(yè)從境外取得的所得。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人為從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物生產(chǎn)企業(yè)。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)人、非居民企業(yè)和居民企業(yè)。

5.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括13%、9%、6%和3%。

6.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、20%和10%。

7.AB

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。

9.ABCD

解析思路：增值稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。

11.ABCD

解析思路：增值稅的減免稅包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

12.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的減免稅包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

13.ACD

解析思路：增值稅的出口退稅包括稅收返還、稅收優(yōu)惠和稅收抵免。

14.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的出口退稅包括稅收返還、稅收優(yōu)惠和稅收抵免。

15.ABCD

解析思路：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

16.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

17.ABCD

解析思路：增值稅的稅收保全包括稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收保全解除和稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除。

18.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收保全包括稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收保全解除和稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除。

19.ABCD

解析思路：增值稅的稅收強(qiáng)制執(zhí)行包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收保全、稅收保全解除和稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除。

20.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收強(qiáng)制執(zhí)行包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收保全、稅收保全解除和稅收強(qiáng)制執(zhí)行解除。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的納稅人不僅限于單位和個(gè)人，還包括其他組織和個(gè)人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，還包括非居民企業(yè)。

3.√

解析思路：增值稅的稅率確實(shí)分為13%、9%、6%和3%。

4.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率并非統(tǒng)一為25%，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)和所得情況有所區(qū)別。

5.×

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

6.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括企業(yè)所得額和境外所得。

7.√

解析思路：增值稅的征收管理確實(shí)包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。

8.√

解析思路：企業(yè)所得稅的征收管理確實(shí)包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記和稅收保全。

9.√

解析思路：增值稅的減免稅確實(shí)包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

10.√

解析思路：企業(yè)所得稅的減免稅確實(shí)包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

三、簡(jiǎn)答題

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅的時(shí)間。具體包括：銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.納稅年度是指企業(yè)所得稅的納稅期限，一般為公歷年度，即從每年的1月1日至12月31日。企業(yè)可以選擇按照公歷年度計(jì)算，也可以按照企業(yè)自身的會(huì)計(jì)年度計(jì)算，但一經(jīng)選定，不得隨意變更。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件是指增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)后，可以抵扣其應(yīng)納稅額的條件。主要包括：購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票是合法有效的；購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)；購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。

4.常見(jiàn)的減免稅項(xiàng)目包括：高新技術(shù)企業(yè)減免稅、小型微利企業(yè)減免稅、出口退稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除等。

四、論述題

1.增值稅和消費(fèi)稅在征稅范圍和稅率上的主要區(qū)別：

-征稅范圍：增值稅的征稅范圍較廣，包括貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額；消費(fèi)稅的征稅范圍較窄，主要針對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為。

-稅率：增值稅采用比例稅率，根據(jù)不同貨物和勞務(wù)的稅率和出口退稅率進(jìn)行計(jì)算；消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率相結(jié)合，根據(jù)不同消費(fèi)品的特點(diǎn)和消費(fèi)