《稅收法規(guī)基礎(chǔ)》課件

稅收法規(guī)基礎(chǔ)本課程將系統(tǒng)講解稅收法規(guī)基礎(chǔ)知識(shí)，幫助學(xué)習(xí)者掌握稅收法律理論與實(shí)踐應(yīng)用。課程概述稅收法律基礎(chǔ)概念、特征、體系主要稅種增值稅、所得稅等征管與責(zé)任征收管理、法律責(zé)任第一章：稅收法律基礎(chǔ)1稅收概念定義與特征2法律關(guān)系主體、客體、內(nèi)容3立法體系法律層級(jí)結(jié)構(gòu)4法定原則稅收法治基石1.1稅收的概念與特征1強(qiáng)制性國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收2無(wú)償性納稅人無(wú)直接對(duì)價(jià)3固定性按法定標(biāo)準(zhǔn)征收4財(cái)政性為國(guó)家籌集財(cái)政收入1.2稅收法律關(guān)系稅務(wù)主體稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人1稅務(wù)客體應(yīng)稅行為、應(yīng)稅所得2稅務(wù)內(nèi)容權(quán)利義務(wù)關(guān)系3稅務(wù)行為申報(bào)、繳納、檢查41.3稅收立法體系1憲法國(guó)家根本大法2法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定3行政法規(guī)國(guó)務(wù)院制定4部門規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局制定5地方性法規(guī)地方人大制定1.4稅收法定原則設(shè)立稅種必須依法稅種只能由法律規(guī)定稅收要素必須法定課稅對(duì)象、稅率等法定稅務(wù)權(quán)力必須法定稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力受法律約束救濟(jì)程序必須法定納稅人權(quán)益保障有法可依1.5稅收法律淵源稅收專門法律各稅種法律相關(guān)法律法規(guī)預(yù)算法、行政法國(guó)際稅收協(xié)定避免雙重征稅協(xié)定司法解釋和案例法院解釋、典型案例第二章：中國(guó)稅收法律體系1稅收法律框架總體結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)2實(shí)體法與程序法權(quán)利義務(wù)與操作程序3征管法規(guī)體系征收管理規(guī)范2.1中國(guó)稅收法律體系概述按立法層級(jí)分類法律、行政法規(guī)、規(guī)章按調(diào)整對(duì)象分類國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法按內(nèi)容性質(zhì)分類實(shí)體法、程序法2.2稅收實(shí)體法規(guī)定稅收實(shí)體權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范，明確各稅種基本構(gòu)成要素2.3稅收程序法1稅務(wù)登記程序身份確認(rèn)流程2納稅申報(bào)程序申報(bào)表提交流程3稅款征收程序繳納方式與期限4稅務(wù)檢查程序稽查與監(jiān)督流程5稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序復(fù)議與訴訟流程2.4稅收征管法1234基本原則公平、公正、效率征收管理申報(bào)、征收、檢查法律責(zé)任違法行為與處罰救濟(jì)制度復(fù)議、訴訟程序第三章：稅收要素納稅人稅收義務(wù)主體征稅對(duì)象課稅行為或財(cái)產(chǎn)稅率計(jì)算稅額比例計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算基礎(chǔ)3.1納稅人法人納稅人企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)組織自然人納稅人居民、非居民個(gè)人其他組織合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶3.2征稅對(duì)象商品和勞務(wù)銷售、進(jìn)口、服務(wù)所得和利潤(rùn)個(gè)人工資、企業(yè)利潤(rùn)財(cái)產(chǎn)和行為房產(chǎn)、車輛、交易資源和環(huán)境礦產(chǎn)、環(huán)境消耗3.3稅率比例稅率固定百分比，如13%累進(jìn)稅率分級(jí)遞增，如3%-45%定額稅率固定金額，如每噸200元3.4計(jì)稅依據(jù)1銷售收入增值稅、消費(fèi)稅2應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3財(cái)產(chǎn)價(jià)值房產(chǎn)稅、車船稅4特定計(jì)量單位部分消費(fèi)稅、資源稅3.5納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)者繳納批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商繳納零售環(huán)節(jié)零售商繳納消費(fèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)3.6納稅期限1按月納稅次月15日前申報(bào)2按季納稅季度后15日內(nèi)申報(bào)3按年納稅年度終了后規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)4特殊納稅期限按次、臨時(shí)申報(bào)第四章：主要稅種概述流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅1所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅3行為稅土地增值稅、契稅4資源稅礦產(chǎn)資源、水資源54.1增值稅一般稅率低稅率減稅率零稅率對(duì)銷售貨物、提供服務(wù)、進(jìn)口貨物的增值額征收4.2消費(fèi)稅煙草制品卷煙、雪茄煙酒類白酒、啤酒、葡萄酒高檔消費(fèi)品高檔手表、豪華汽車4.3企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)及其他組織稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%優(yōu)惠稅率15%、10%計(jì)稅依據(jù)收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目4.4個(gè)人所得稅綜合所得采用七級(jí)累進(jìn)稅率，3%-45%4.5房產(chǎn)稅1.2%從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值12%從租計(jì)征以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)10-30%減除比例各地可自行確定具體減除比例4.6車船稅車輛類型計(jì)稅單位年稅額標(biāo)準(zhǔn)乘用車每輛60-5400元商用車每噸16-120元摩托車每輛36-180元船舶每噸3-6元4.7土地增值稅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%稅率30%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%-100%稅率40%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%-200%稅率50%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%稅率60%4.8資源稅煤炭2%-10%從價(jià)計(jì)征原油6%從價(jià)計(jì)征金屬礦2%-6%從價(jià)計(jì)征第五章：稅收征收管理法1稅務(wù)登記納稅人身份確認(rèn)2賬簿憑證財(cái)務(wù)記錄規(guī)范3納稅申報(bào)申報(bào)表提交4稅款征收稅款繳納方式5稅務(wù)檢查稽查與執(zhí)法5.1稅收征收管理法概述立法目的規(guī)范稅收征納關(guān)系適用范圍各稅種征收管理基本原則依法治稅、公平效率法律責(zé)任違法行為處罰5.2稅務(wù)登記管理設(shè)立登記成立30日內(nèi)變更登記信息變更30日內(nèi)注銷登記終止15日內(nèi)臨時(shí)登記臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前5.3賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬憑證管理發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、保管電子化管理電子賬簿、電子發(fā)票5.4納稅申報(bào)申報(bào)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)收集整理1申報(bào)表填寫各稅種申報(bào)表2申報(bào)提交紙質(zhì)或電子提交3申報(bào)更正錯(cuò)誤更正程序45.5稅款征收自行申報(bào)繳納納稅人主動(dòng)申報(bào)繳納扣繳義務(wù)人代扣代繳第三方代為扣繳稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收核定征收、查賬征收分期繳納特殊情況分期繳稅5.6稅務(wù)檢查1日常檢查稅務(wù)日常監(jiān)督管理2專項(xiàng)檢查針對(duì)特定問(wèn)題調(diào)查3重點(diǎn)檢查對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人稽查4聯(lián)合檢查多部門協(xié)同查處5.7稅收保全措施納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)抵押、第三方擔(dān)保稅收凍結(jié)凍結(jié)銀行賬戶稅收扣押扣押價(jià)值相當(dāng)財(cái)產(chǎn)5.8稅收強(qiáng)制執(zhí)行催告書面催告履行義務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行決定作出行政強(qiáng)制決定強(qiáng)制執(zhí)行措施劃撥存款、拍賣財(cái)產(chǎn)執(zhí)行終結(jié)強(qiáng)制執(zhí)行完畢或終止第六章：稅收優(yōu)惠政策國(guó)家為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)，對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象給予的稅收減免6.1稅收優(yōu)惠概述經(jīng)濟(jì)目標(biāo)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展1社會(huì)目標(biāo)保障民生福利2區(qū)域目標(biāo)平衡區(qū)域發(fā)展3產(chǎn)業(yè)目標(biāo)扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)46.2稅收減免1全部免稅完全免除稅收義務(wù)2部分減免減輕部分稅收負(fù)擔(dān)3暫時(shí)減免特定期限內(nèi)減免4定向減免針對(duì)特定對(duì)象減免6.3稅收抵免直接抵免直接從應(yīng)納稅額中扣除間接抵免考慮已繳納的其他相關(guān)稅費(fèi)限額抵免設(shè)定最高抵免限額全額抵免無(wú)限額完全抵免6.4加速折舊1縮短折舊年限法定折舊年限的60%2加速折舊方法雙倍余額遞減法3一次性扣除單位價(jià)值不超過(guò)規(guī)定限額4適用資產(chǎn)范圍固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)6.5稅收返還定義先征后返、多征多返形式財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金條件符合特定扶持條件6.6特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅收優(yōu)惠自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)關(guān)稅減免、增值稅優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)所得稅優(yōu)惠、投資抵免第七章：稅收法律責(zé)任1納稅人責(zé)任違法行為處罰2扣繳義務(wù)人責(zé)任未履行義務(wù)處罰3稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任不當(dāng)行政行為責(zé)任4其他相關(guān)方責(zé)任協(xié)助、共謀違法責(zé)任7.1納稅人的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任未按期申報(bào)罰款2000元以下偷稅補(bǔ)稅并處50%-500%罰款虛開(kāi)發(fā)票罰款或刑事責(zé)任拒絕檢查罰款2000-10000元7.2扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1未履行扣繳義務(wù)稅款50%-300%罰款2未按規(guī)定報(bào)送資料罰款2000元以下3隱匿、銷毀資料罰款5000-50000元4協(xié)助偷稅與納稅人同等處罰7.3稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任違法征稅退還稅款并賠償損失徇私舞弊行政處分或刑事責(zé)任泄露秘密行政處分或民事賠償玩忽職守行政處分或刑事責(zé)任7.4其他單位和個(gè)人的法律責(zé)任銀行拒絕協(xié)助稅收保全罰款5000-50000元中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告責(zé)令改正、沒(méi)收違法所得其他個(gè)人協(xié)助偷稅、阻撓執(zhí)法罰款或刑事責(zé)任第八章：稅收爭(zhēng)議解決行政復(fù)議向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政訴訟向人民法院提起訴訟稅收仲裁國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決8.1稅收行政復(fù)議申請(qǐng)60日內(nèi)提出1受理5日內(nèi)決定是否受理2審理調(diào)查取證、聽(tīng)證3決定60日內(nèi)作出決定48.2稅收行政訴訟起訴復(fù)議決定之日起15日內(nèi)立案法院審查是否受理審理開(kāi)庭審理、舉證質(zhì)證判決維持、撤銷或變更決定8.3稅收仲裁適用范圍主要用于國(guó)際稅收爭(zhēng)議法律依據(jù)稅收協(xié)定爭(zhēng)議解決條款仲裁程序申請(qǐng)、組庭、裁決第九章：國(guó)際稅收基礎(chǔ)國(guó)際稅收概念跨國(guó)稅收關(guān)系與規(guī)則避免雙重征稅消除跨國(guó)重復(fù)課稅稅收協(xié)定國(guó)家間稅收安排轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易規(guī)則9.1國(guó)際稅收概述1跨國(guó)稅收管轄權(quán)屬地原則、屬人原則2國(guó)際稅收協(xié)調(diào)雙邊、多邊協(xié)調(diào)機(jī)制3國(guó)際組織作用OECD、聯(lián)合國(guó)稅收委員會(huì)4國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)稅率競(jìng)爭(zhēng)、稅收洼地9.2避免雙重征稅免稅法來(lái)源國(guó)征稅，居民國(guó)免稅抵免法允許扣除已在來(lái)源國(guó)繳納稅款扣除法將外國(guó)稅款作為費(fèi)用扣除分享法居民國(guó)與來(lái)源國(guó)分享稅基9.3國(guó)際稅收協(xié)定1協(xié)定目的避