2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)操作模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)操作模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。每小題均有四個選項，其中只有一個選項是正確的，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.某企業(yè)2019年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的所得稅為（）萬元。A.100B.125C.150D.1752.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年取得國債利息收入10萬元，取得政府補(bǔ)助50萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.510B.500C.450D.4403.下列各項中，不屬于應(yīng)納稅收入的是（）。A.營業(yè)收入B.投資收益C.政府補(bǔ)助D.營業(yè)外收入4.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.5405.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為（）萬元。A.550B.500C.450D.4006.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的是（）。A.工資、薪金支出B.勞動保護(hù)支出C.職工福利支出D.無形資產(chǎn)攤銷7.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.5408.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為（）萬元。A.550B.500C.450D.4009.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的是（）。A.工資、薪金支出B.勞動保護(hù)支出C.職工福利支出D.無形資產(chǎn)攤銷10.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為（）萬元。A.520B.500C.480D.540二、計算題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，其中營業(yè)收入900萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的所得稅。三、綜合題（本大題共1小題，共40分）某企業(yè)2019年度會計利潤為1000萬元，其中營業(yè)收入900萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，請根據(jù)以下要求回答問題：1.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的所得稅；2.列示該企業(yè)2019年度的所得稅會計處理；3.列示該企業(yè)2019年度的所得稅費用；4.列示該企業(yè)2019年度的利潤總額；5.分析該企業(yè)2019年度的所得稅政策變動對當(dāng)期損益的影響。四、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡述所得稅會計的基本原則。2.解釋遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念及其在所得稅會計處理中的作用。五、論述題（本大題共1小題，共20分）論述企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，如何進(jìn)行稅前扣除以及稅前扣除的具體規(guī)定。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2019年度會計利潤為1200萬元，其中營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用30萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。請根據(jù)以下要求進(jìn)行分析：1.計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額；2.列示該企業(yè)2019年度的所得稅會計處理；3.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的所得稅；4.分析該企業(yè)2019年度所得稅費用的影響因素。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B解析：應(yīng)繳納的所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×稅率=（1000-800-50-20-30+10+5-2）×25%=125萬元。2.A解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+國債利息收入+政府補(bǔ)助=500+10+50=510萬元。3.C解析：政府補(bǔ)助不屬于應(yīng)納稅收入。4.C解析：應(yīng)稅所得額=會計利潤+業(yè)務(wù)招待費=500+20=520萬元。5.B解析：應(yīng)稅所得額=會計利潤+固定資產(chǎn)折舊費用=500+50=500萬元。6.D解析：無形資產(chǎn)攤銷不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除。7.D解析：應(yīng)稅所得額=會計利潤+業(yè)務(wù)招待費=500+20=520萬元。8.B解析：應(yīng)稅所得額=會計利潤+固定資產(chǎn)折舊費用=500+50=500萬元。9.D解析：無形資產(chǎn)攤銷不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除。10.D解析：應(yīng)稅所得額=會計利潤+業(yè)務(wù)招待費=500+20=520萬元。二、計算題解析：應(yīng)繳納的所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×稅率=（1000-800-50-20-30+10+5-2）×25%=125萬元。三、綜合題1.應(yīng)繳納的所得稅=125萬元。2.所得稅會計處理：借：所得稅費用125萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅125萬元3.所得稅費用=125萬元。4.利潤總額=會計利潤+所得稅費用=1000+125=1125萬元。5.所得稅政策變動對當(dāng)期損益的影響：-如果稅率提高，則應(yīng)繳納的所得稅增加，導(dǎo)致當(dāng)期損益減少；-如果稅前扣除政策發(fā)生變化，如增加扣除項目或提高扣除比例，則應(yīng)繳納的所得稅減少，導(dǎo)致當(dāng)期損益增加。四、簡答題1.所得稅會計的基本原則包括：-收入實現(xiàn)原則：企業(yè)應(yīng)按照收入實現(xiàn)原則確認(rèn)收入和費用，以反映企業(yè)真實的經(jīng)濟(jì)狀況；-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費用，以反映企業(yè)真實的經(jīng)營成果；-謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)在確認(rèn)收入和費用時，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用；-實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則，以反映經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念及其在所得稅會計處理中的作用：-遞延所得稅資產(chǎn)：企業(yè)在未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅所得額的稅額，通常產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異；-遞延所得稅負(fù)債：企業(yè)在未來期間應(yīng)支付的應(yīng)納稅所得額的稅額，通常產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異；-遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在所得稅會計處理中的作用是，將企業(yè)會計利潤與稅法利潤的差異進(jìn)行調(diào)整，以反映企業(yè)真實的稅負(fù)情況。五、論述題企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，稅前扣除包括但不限于以下內(nèi)容：-工資、薪金支出：企業(yè)支付給員工的工資、薪金等費用，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除；-勞動保護(hù)支出：企業(yè)為保障員工安全、健康而發(fā)生的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除；-職工福利支出：企業(yè)為員工提供的社會保險、福利待遇等支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除；-無形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)購買的無形資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時可以按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷；-投資損失：企業(yè)在投資活動中發(fā)生的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除；-其他稅法規(guī)定的可以扣除的費用。六、案例分析題1.應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1200+5-2=1203萬元。2.所得稅會計處理：借：所得稅費用300.75萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300.75萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)25萬元貸：所得稅費用25萬元3.應(yīng)繳納的所得稅=應(yīng)納稅所