2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃稅收籌劃實戰(zhàn)案例試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃稅收籌劃實戰(zhàn)案例試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)或者收訖銷售款的當天。D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的差旅費可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)實際發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務招待費不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的捐贈支出，在不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。3.下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。B.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金不得在計算應納稅所得額時扣除。C.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，不得扣除。D.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，可以扣除一定比例。4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務。D.增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。B.企業(yè)所得稅的稅率為15%。C.企業(yè)所得稅的稅率為20%。D.企業(yè)所得稅的稅率為10%。6.下列關(guān)于個人所得稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.個人所得稅的稅率為3%。B.個人所得稅的稅率為10%。C.個人所得稅的稅率為20%。D.個人所得稅的稅率為25%。7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的規(guī)定，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。C.增值稅普通發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。D.增值稅普通發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度申報的規(guī)定，正確的是（）。A.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。B.企業(yè)應當自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。C.企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)應當自年度終了之日起7個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。9.下列關(guān)于個人所得稅年度申報的規(guī)定，正確的是（）。A.個人應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。B.個人應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。C.個人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。D.個人應當自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。B.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。C.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。D.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)或者收訖銷售款的當天。D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的差旅費可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)實際發(fā)生的合理的辦公費、業(yè)務招待費不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的捐贈支出，在不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。3.下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。B.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金不得在計算應納稅所得額時扣除。C.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，不得扣除。D.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金，在計算應納稅所得額時，可以扣除一定比例。4.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為13%。B.增值稅的低稅率分為6%和9%。C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務。D.增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。B.企業(yè)所得稅的稅率為15%。C.企業(yè)所得稅的稅率為20%。D.企業(yè)所得稅的稅率為10%。6.下列關(guān)于個人所得稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.個人所得稅的稅率為3%。B.個人所得稅的稅率為10%。C.個人所得稅的稅率為20%。D.個人所得稅的稅率為25%。7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的規(guī)定，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。C.增值稅普通發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。D.增值稅普通發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度申報的規(guī)定，正確的有（）。A.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。B.企業(yè)應當自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。C.企業(yè)應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)應當自年度終了之日起7個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。9.下列關(guān)于個人所得稅年度申報的規(guī)定，正確的有（）。A.個人應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。B.個人應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。C.個人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。D.個人應當自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。B.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。C.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。D.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅義務發(fā)生時間以收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天為準。（）2.企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（）3.個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。（）4.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。（）5.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。（）6.個人應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。（）7.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。（）8.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。（）9.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。（）10.稅收籌劃是指在非法的前提下，通過對財務活動進行不合理安排，降低稅收負擔的行為。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.某企業(yè)2024年1月銷售貨物100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；提供加工勞務收入50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.5萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。求該企業(yè)本月應納增值稅額。2.某公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。求該公司2024年度的利潤總額和應納稅所得額。3.某個人2024年度取得工資薪金所得40,000元，取得稿酬所得20,000元，取得特許權(quán)使用費所得10,000元，取得財產(chǎn)租賃所得5,000元。已知個人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%和30%，求該個人本年度應繳納的個人所得稅。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售自產(chǎn)貨物100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。求該企業(yè)本月應納增值稅額。2.某公司為居民企業(yè)，2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。求該公司2024年度的利潤總額、應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。3.某個人2024年度取得工資薪金所得50,000元，取得稿酬所得30,000元，取得特許權(quán)使用費所得15,000元，取得財產(chǎn)租賃所得10,000元。已知個人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%和30%，求該個人本年度應繳納的個人所得稅。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售自產(chǎn)貨物100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；本月購進原材料60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。請分析該企業(yè)本月增值稅的納稅情況。2.某公司為居民企業(yè)，2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。請分析該公司2024年度的盈利能力和稅收負擔情況。3.某個人2024年度取得工資薪金所得50,000元，取得稿酬所得30,000元，取得特許權(quán)使用費所得15,000元，取得財產(chǎn)租賃所得10,000元。請分析該個人本年度個人所得稅的納稅情況。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。3.A解析：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條和第三條規(guī)定，增值稅的基本稅率為13%。5.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。6.D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率為3%、10%、20%、25%，其中25%為最高稅率。7.A解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。8.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。9.B解析：根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定，個人應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。10.A解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。二、多項選擇題1.A,B,C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.A,C,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費、捐贈支出等可以在計算應納稅所得額時扣除。3.A,B,D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.A,B,C,D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條和第三條規(guī)定，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項目。5.A,B,C,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他優(yōu)惠稅率。6.A,B,C,D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%，根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他優(yōu)惠稅率。7.A,D解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。8.A,B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。9.B,C,D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定，個人應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。10.A,B解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。三、判斷題1.√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。2.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。3.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，按照規(guī)定繳納的社會保險費、住房公積金可以在計算應納稅所得額時扣除。4.√解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。5.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。6.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定，個人應當自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度個人所得稅納稅申報表。7.√解析：稅收籌劃是指在合法的前提下，通過對財務活動進行合理安排，降低稅收負擔的行為。8.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，非法的稅收籌劃是違法行為。9.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，不合理安排的稅收籌劃可能會導致稅收風險。10.×解析：稅收籌劃必須在合法的前提下進行，非法的稅收籌劃是違法行為。四、計算題1.解析：本月應納增值稅額=銷售額×稅率-購進額×稅率=(100+50)×13%-60×13%=19.5萬元。2.解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=3000-2000-100-80-50+200-100=250萬元；應納稅所得額=利潤總額+加計扣除費用-減除費用=250+0-0=250萬元。3.解析：個人所得稅=工資薪金所得×稅率-速算扣除數(shù)+稿酬所得×(1-20%)×稅率+特許權(quán)使用費所得×稅率+財產(chǎn)租賃所得×稅率=50,000×10%-2,500+30,000×(1-20%)×10%+15,000×20%+10,000×30%=3,500元。五、綜合題1.解析：本月應納增值稅額=銷售額×稅率-購進額×稅率=(100+50)×13%-60×13%=19.5萬元。2.解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-