《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程介紹與大綱1基礎(chǔ)概念會(huì)計(jì)定義、基本假設(shè)與原則2會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用核算方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義和目標(biāo)定義記錄、分類、匯總經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外部報(bào)告目標(biāo)向投資者、債權(quán)人提供決策信息監(jiān)管要求遵循法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，保證信息真實(shí)性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面向外部用戶必須遵循準(zhǔn)則歷史數(shù)據(jù)為主強(qiáng)調(diào)客觀性管理會(huì)計(jì)面向內(nèi)部管理無需遵循統(tǒng)一準(zhǔn)則未來預(yù)測(cè)為主強(qiáng)調(diào)相關(guān)性會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體區(qū)分企業(yè)與所有者個(gè)人財(cái)產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營企業(yè)將在可預(yù)見未來繼續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)期間將連續(xù)經(jīng)營活動(dòng)劃分為期間貨幣計(jì)量以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位會(huì)計(jì)基本原則謹(jǐn)慎性原則不高估資產(chǎn)，不低估負(fù)債1配比原則收入與費(fèi)用配比2權(quán)責(zé)發(fā)生制發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不以收付為依據(jù)3歷史成本原則以交易時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量4實(shí)質(zhì)重于形式根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式5會(huì)計(jì)要素概述1利潤收入減去費(fèi)用2收入和費(fèi)用經(jīng)營成果類要素3資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況類要素資產(chǎn)的定義和特征定義企業(yè)過去交易形成的資源特征由企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益分類流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債的定義和特征1定義過去交易形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2清償方式預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出3分類流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債4確認(rèn)可能流出且能可靠計(jì)量所有者權(quán)益的定義和特征企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。收入的定義和特征定義經(jīng)營活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入特征導(dǎo)致所有者權(quán)益增加類型主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且能可靠計(jì)量費(fèi)用的定義和特征1定義經(jīng)營活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益總流出2特征導(dǎo)致所有者權(quán)益減少3分類營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失利潤的定義和計(jì)算1000收入主營業(yè)務(wù)收入和其他收入600成本與收入相關(guān)的直接成本400費(fèi)用管理、銷售和財(cái)務(wù)費(fèi)用$0利潤收入減去成本和費(fèi)用會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益1負(fù)債等于資產(chǎn)減所有者權(quán)益2所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減負(fù)債3收入-費(fèi)用影響所有者權(quán)益4會(huì)計(jì)憑證概述1作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明2分類原始憑證和記賬憑證3要求真實(shí)、合法、完整、及時(shí)4流程審核、填制、傳遞、保管原始憑證的填制和審核銷售發(fā)票收款收據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單銀行回單其他記賬憑證的填制和審核憑證要素填制要求日期業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證號(hào)連續(xù)編號(hào)科目正確使用會(huì)計(jì)科目金額大小寫一致摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿概述總賬匯總各會(huì)計(jì)科目余額變動(dòng)明細(xì)賬詳細(xì)記錄各科目具體內(nèi)容日記賬按時(shí)間順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總賬的設(shè)置和登記設(shè)置科目按會(huì)計(jì)科目表設(shè)置登記方法根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總登記余額計(jì)算期末結(jié)出借貸方余額對(duì)賬檢查與明細(xì)賬、報(bào)表核對(duì)一致明細(xì)賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)按照管理需要設(shè)置明細(xì)分類內(nèi)容要求詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況登記方法根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記核對(duì)程序定期與總賬核對(duì)，保證一致性日記賬的設(shè)置和登記1現(xiàn)金日記賬記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)2銀行存款日記賬記錄銀行存款變動(dòng)3記賬規(guī)則按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序記載4余額核對(duì)與實(shí)際庫存和銀行對(duì)賬單核對(duì)銀行存款的核算開戶企業(yè)在銀行開立賬戶1存入存入現(xiàn)金或收款2支付支票、轉(zhuǎn)賬、電子支付3對(duì)賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)4調(diào)節(jié)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表5應(yīng)收賬款的核算存貨的核算方法先進(jìn)先出法先購入先發(fā)出計(jì)價(jià)加權(quán)平均法以平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出成本個(gè)別計(jì)價(jià)法按實(shí)際進(jìn)價(jià)單獨(dú)計(jì)算移動(dòng)平均法每次發(fā)出后重新計(jì)算平均價(jià)固定資產(chǎn)的核算確認(rèn)入賬達(dá)到預(yù)定用途時(shí)入賬折舊計(jì)提直線法或加速折舊法后續(xù)支出維護(hù)費(fèi)用化，改良資本化清理處置計(jì)算處置損益，終止確認(rèn)無形資產(chǎn)的核算5-10專利法律保護(hù)年限內(nèi)攤銷3-5軟件預(yù)計(jì)受益年限攤銷10+商標(biāo)權(quán)有效期內(nèi)系統(tǒng)攤銷∞永久商譽(yù)等不確定期限資產(chǎn)不攤銷短期借款的核算短期借款按實(shí)際收到金額入賬，按月計(jì)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息或分期償還。應(yīng)付賬款的核算1確認(rèn)收到商品或服務(wù)時(shí)確認(rèn)2計(jì)量按照合同約定金額計(jì)量3付款支付現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬4核銷債務(wù)清償后終止確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的核算基本工資獎(jiǎng)金社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金福利費(fèi)實(shí)收資本的核算投資方式貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)收到投資時(shí)確認(rèn)計(jì)量原則按投資協(xié)議約定金額或評(píng)估價(jià)值賬務(wù)處理借記資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本資本公積的核算1使用轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損2來源股本溢價(jià)、其他資本公積3性質(zhì)所有者投入資本超過注冊(cè)資本部分盈余公積的核算提取比例稅后利潤的10%提取上限累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%使用范圍彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本法定要求公司法強(qiáng)制提取法定盈余公積未分配利潤的核算利潤形成營業(yè)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用1利潤分配提取盈余公積，分配股利2結(jié)轉(zhuǎn)留存未分配部分結(jié)轉(zhuǎn)下期3虧損彌補(bǔ)用盈余公積彌補(bǔ)虧損4主營業(yè)務(wù)收入的核算商品銷售交付商品，所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)提供勞務(wù)服務(wù)完成或分期確認(rèn)建造合同按完工進(jìn)度確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的核算1租賃收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)2利息收入按時(shí)間比例確認(rèn)3資產(chǎn)處置收入處置完成時(shí)確認(rèn)營業(yè)成本的核算1商品銷售成本銷售商品的采購或生產(chǎn)成本2服務(wù)成本提供服務(wù)過程中的直接成本3建造合同成本合同完工前發(fā)生的成本4結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)與收入確認(rèn)同期結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)銷售人員工資售后服務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用行政人員薪酬辦公費(fèi)折舊攤銷差旅費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出手續(xù)費(fèi)匯兌損益票據(jù)貼現(xiàn)息資產(chǎn)減值損失的核算定期評(píng)估資產(chǎn)是否發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。所得稅費(fèi)用的核算當(dāng)期所得稅按應(yīng)納稅所得額和稅率計(jì)算遞延所得稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來稅務(wù)影響納稅調(diào)整會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的調(diào)整稅收優(yōu)惠減免稅額及稅率優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況1利潤表反映經(jīng)營成果2現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流動(dòng)3所有者權(quán)益變動(dòng)表反映權(quán)益變動(dòng)4附注補(bǔ)充說明和解釋5資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本及費(fèi)用成本、稅金、期間費(fèi)用營業(yè)利潤加減營業(yè)外收支凈利潤減去所得稅費(fèi)用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤期初余額1000200100300本期增加05030200本期減少000100期末余額1000250130400財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制1會(huì)計(jì)政策重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)2會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目主要項(xiàng)目的說明和明細(xì)3或有事項(xiàng)未確認(rèn)的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)4關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法賬戶整理各賬戶余額調(diào)整和更正分類匯總按資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益分類填列報(bào)表按報(bào)表格式填列數(shù)據(jù)核對(duì)平衡資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益利潤表的編制方法1結(jié)賬前準(zhǔn)備收入和費(fèi)用類賬戶調(diào)整2計(jì)算營業(yè)利潤收入減成本和費(fèi)用3計(jì)算利潤總額加減營業(yè)外收支4計(jì)算凈利潤減去所得稅費(fèi)用5結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶現(xiàn)金流量表的編制方法直接法顯示現(xiàn)金流入和流出的主要類別直接列示經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源于現(xiàn)金和銀行收支記錄間接法從凈利潤開始調(diào)整加回非現(xiàn)金費(fèi)用調(diào)整營運(yùn)資金變動(dòng)便于理解凈利潤與現(xiàn)金流量關(guān)系所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法期初數(shù)據(jù)填列各權(quán)益項(xiàng)目期初余額增加項(xiàng)目資本投入、凈利潤、其他綜合收益減少項(xiàng)目利潤分配、股利分配期末數(shù)據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目期末數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述1價(jià)值評(píng)估企業(yè)價(jià)值和投資價(jià)值評(píng)估2預(yù)測(cè)分析未來經(jīng)營趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況分析4數(shù)據(jù)整理報(bào)表重組和標(biāo)準(zhǔn)化處理財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的趨勢(shì)分析營業(yè)收入(萬元)凈利潤(萬元)財(cái)務(wù)比率分析-償債能力流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)息稅前利潤/利息費(fèi)用財(cái)務(wù)比率分析-營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款1存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本/平均存貨2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)4財(cái)務(wù)比率分析-盈利能力18%毛利率毛利/營業(yè)收入12%營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入8%凈利率凈利潤/營業(yè)收入15%ROE凈利潤/平均所有者權(quán)益財(cái)務(wù)比率分析-發(fā)展能力杜邦分析法凈資產(chǎn)收益率衡量股東投資回報(bào)分解因素凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)深入分析經(jīng)營效率、資產(chǎn)使用效率和財(cái)務(wù)杠桿決策依據(jù)找出提高ROE的具體方向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述系統(tǒng)組成硬件、軟件、人員和數(shù)據(jù)