《財(cái)政預(yù)算與稅收政策》課件

財(cái)政預(yù)算與稅收政策課程概述課程目標(biāo)掌握財(cái)政預(yù)算與稅收政策基礎(chǔ)理論主要內(nèi)容包括財(cái)政基礎(chǔ)、預(yù)算管理、稅收政策等八大模塊學(xué)習(xí)方法第一部分：財(cái)政基礎(chǔ)知識(shí)基本概念財(cái)政的定義與特征核心職能配置、分配與穩(wěn)定政策類型財(cái)政的定義1財(cái)政的本質(zhì)國(guó)家進(jìn)行分配活動(dòng)的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系2財(cái)政的特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性財(cái)政的作用財(cái)政的職能1經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能逆周期調(diào)節(jié)2收入分配職能調(diào)節(jié)社會(huì)分配3資源配置職能彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)擴(kuò)大財(cái)政收入基礎(chǔ)1財(cái)政收入增加可用資源2財(cái)政支出刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展3經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提高財(cái)政質(zhì)量4財(cái)政政策概述定義政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段與措施類型積極財(cái)政政策和穩(wěn)健財(cái)政政策目標(biāo)促增長(zhǎng)、穩(wěn)物價(jià)、保就業(yè)積極財(cái)政政策定義特點(diǎn)擴(kuò)張性政策，增加支出或減稅實(shí)施條件經(jīng)濟(jì)衰退、通貨緊縮時(shí)期案例分析2008年四萬(wàn)億投資計(jì)劃穩(wěn)健財(cái)政政策1定義特點(diǎn)中性或收縮性政策，控制赤字和債務(wù)2實(shí)施條件經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、通貨膨脹時(shí)期3案例分析2011-2016年中國(guó)實(shí)施的穩(wěn)健財(cái)政政策第二部分：財(cái)政預(yù)算預(yù)算概念政府收支規(guī)劃預(yù)算類型四本預(yù)算體系預(yù)算管理編制、執(zhí)行與監(jiān)督預(yù)算的概念1預(yù)算的定義政府年度收支計(jì)劃2預(yù)算的特征法律性、統(tǒng)一性、完整性3預(yù)算的重要性國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱預(yù)算的類型一般公共預(yù)算政府最主要的收支預(yù)算政府性基金預(yù)算專項(xiàng)資金收支社?；痤A(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)收支國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算國(guó)企收益分配預(yù)算編制原則依法理財(cái)嚴(yán)格按照法律規(guī)定編制預(yù)算1統(tǒng)籌兼顧綜合考慮各方面需求2勤儉節(jié)約厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)3收支平衡量入為出，量力而行4預(yù)算編制程序編制各部門編制預(yù)算草案審查人大常委會(huì)初步審查批準(zhǔn)人民代表大會(huì)表決通過(guò)執(zhí)行政府部門組織實(shí)施一般公共預(yù)算收入稅收收入非稅收入轉(zhuǎn)移性收入一般公共預(yù)算支出政府性基金預(yù)算1定義特點(diǎn)?？顚Ｓ茫瑢?duì)應(yīng)特定政府職能2收入來(lái)源土地出讓金、彩票公益金等3支出方向城市建設(shè)、社會(huì)公益事業(yè)等國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算定義特點(diǎn)反映國(guó)有資本收益分配和再投入收入來(lái)源國(guó)企利潤(rùn)收入、股利股息等支出方向國(guó)企資本金注入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算定義特點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)專用資金的收支預(yù)算主要險(xiǎn)種養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育收支管理專戶管理，確?；鸢踩A(yù)算平衡與赤字1預(yù)算平衡收入等于支出的理想狀態(tài)2赤字形成支出超過(guò)收入的財(cái)政狀況3赤字管理發(fā)行國(guó)債、控制規(guī)模、提高效率第三部分：稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源稅收的定義1稅收的本質(zhì)國(guó)家憑借政治權(quán)力取得財(cái)政收入的方式2稅收的特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性3稅收的作用籌集收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)公平稅收原則公平原則橫向公平與縱向公平效率原則降低征納成本簡(jiǎn)化原則易于理解和執(zhí)行稅收中性最小干擾經(jīng)濟(jì)決策稅收要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人1征稅對(duì)象貨物、勞務(wù)、所得或財(cái)產(chǎn)2稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的比例或數(shù)額3納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等不同環(huán)節(jié)4稅收分類按征收對(duì)象流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅按計(jì)稅依據(jù)從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅按管理權(quán)限中央稅、地方稅、共享稅中國(guó)現(xiàn)行稅制概覽流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅增值稅1定義特點(diǎn)對(duì)貨物和服務(wù)增值部分征稅2計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)稅額3稅率設(shè)置13%、9%、6%三檔稅率消費(fèi)稅征收范圍煙、酒、高檔化妝品等15類消費(fèi)品計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或復(fù)合計(jì)征稅率類型比例稅率或定額稅率企業(yè)所得稅1納稅人和征稅對(duì)象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得2應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目3稅率設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%等個(gè)人所得稅1征收范圍工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等九類所得2稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率3專項(xiàng)附加扣除子女教育、住房貸款利息等六項(xiàng)第四部分：稅收政策政策體系全面、系統(tǒng)的稅收調(diào)控措施政策效應(yīng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)施機(jī)制從制定到落實(shí)的全過(guò)程管理稅收政策的概念定義特點(diǎn)政府為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而采取的稅收措施政策目標(biāo)促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生政策類型普惠性、結(jié)構(gòu)性、臨時(shí)性等稅收優(yōu)惠政策1定義作用通過(guò)減免稅額支持特定活動(dòng)或群體2主要形式減稅、免稅、加計(jì)扣除、加速折舊等3效果評(píng)估成本效益分析和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)度結(jié)構(gòu)性減稅政策定義特點(diǎn)針對(duì)特定行業(yè)或環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容高新技術(shù)、小微企業(yè)、研發(fā)投入等優(yōu)惠實(shí)施效果促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)普惠性減稅政策定義特點(diǎn)面向所有納稅人的普遍性減稅主要措施增值稅稅率下調(diào)、提高起征點(diǎn)等實(shí)施效果減輕整體稅負(fù)，提振市場(chǎng)信心產(chǎn)業(yè)支持稅收政策1高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率2小微企業(yè)減半征收所得稅，起征點(diǎn)提高3研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策區(qū)域發(fā)展稅收政策西部大開(kāi)發(fā)15%的企業(yè)所得稅率，基礎(chǔ)設(shè)施投資加速折舊自貿(mào)區(qū)跨境貿(mào)易自由便利，關(guān)稅優(yōu)惠粵港澳大灣區(qū)境外高端人才稅負(fù)差額補(bǔ)貼外商投資稅收政策鼓勵(lì)類外商投資15%優(yōu)惠稅率，設(shè)備一次性扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓500萬(wàn)以下免征所得稅再投資遞延符合條件可暫不征收預(yù)提所得稅個(gè)人所得稅改革1234綜合與分類稅制四項(xiàng)綜合所得，五項(xiàng)分類所得專項(xiàng)附加扣除六大類專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目反避稅條款防范個(gè)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避稅收居民身份認(rèn)定183天判定標(biāo)準(zhǔn)增值稅改革1營(yíng)改增服務(wù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅2稅率簡(jiǎn)并17%、11%、6%簡(jiǎn)并為13%、9%、6%3留抵退稅符合條件企業(yè)可申請(qǐng)退還留抵稅額第五部分：財(cái)政政策與稅收政策的協(xié)調(diào)財(cái)政支出預(yù)算配置資源稅收政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)行為效果協(xié)同相互配合促發(fā)展財(cái)政政策與稅收政策的關(guān)系相互依存稅收是財(cái)政收入主要來(lái)源1相互制約稅收規(guī)模影響財(cái)政支出空間2相互促進(jìn)協(xié)同配合實(shí)現(xiàn)政策效果最大化3財(cái)政政策與稅收政策的協(xié)調(diào)機(jī)制目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一規(guī)劃，明確優(yōu)先順序手段協(xié)調(diào)綜合運(yùn)用各類政策工具效果協(xié)調(diào)定期評(píng)估，及時(shí)調(diào)整財(cái)政支出與稅收優(yōu)惠的選擇比較維度直接財(cái)政支出稅收優(yōu)惠透明度高低操作成本高低作用對(duì)象精準(zhǔn)普遍實(shí)施速度慢快預(yù)算管理與稅收征管的協(xié)調(diào)1信息共享建立跨部門數(shù)據(jù)交換機(jī)制2協(xié)同執(zhí)法聯(lián)合打擊偷稅漏稅和財(cái)政違法行為3風(fēng)險(xiǎn)防控建立稅收與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)地方財(cái)政與稅收分成1轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)地區(qū)均衡發(fā)展2分稅制劃分中央與地方稅種3稅收分成共享稅收入劃分比例第六部分：國(guó)際比較與借鑒探索各國(guó)財(cái)稅體系特點(diǎn)與經(jīng)驗(yàn)主要發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政預(yù)算制度美國(guó)總統(tǒng)提案，國(guó)會(huì)審批的分權(quán)制英國(guó)議會(huì)至上，財(cái)政大臣主導(dǎo)日本內(nèi)閣制定，國(guó)會(huì)審議的集中制主要發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度1美國(guó)以所得稅為主，聯(lián)邦制下的多層級(jí)稅制2德國(guó)共享稅為特色，社會(huì)保障稅比重大3法國(guó)增值稅比重高，財(cái)產(chǎn)稅發(fā)達(dá)發(fā)展中國(guó)家的財(cái)稅改革經(jīng)驗(yàn)印度商品與服務(wù)稅改革統(tǒng)一市場(chǎng)巴西聯(lián)邦制下的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系俄羅斯石油天然氣稅收穩(wěn)定基金國(guó)際財(cái)稅改革趨勢(shì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收應(yīng)對(duì)數(shù)字化挑戰(zhàn)的新稅制環(huán)境稅改革通過(guò)稅收促進(jìn)低碳轉(zhuǎn)型國(guó)際稅收協(xié)調(diào)全球最低稅率和反避稅聯(lián)盟第七部分：財(cái)政預(yù)算與稅收政策的未來(lái)發(fā)展1近期改革預(yù)算透明度提升和稅制完善2中期規(guī)劃智能化稅收征管和財(cái)政可持續(xù)3長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)現(xiàn)代財(cái)稅體系全面建成中國(guó)財(cái)政預(yù)算改革方向預(yù)算透明度信息公開(kāi)，接受監(jiān)督中期規(guī)劃三年滾動(dòng)預(yù)算管理績(jī)效管理全過(guò)程績(jī)效評(píng)價(jià)體系中國(guó)稅制改革展望直接稅比重逐步提高所得稅和財(cái)產(chǎn)稅比重個(gè)人所得稅完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度環(huán)境保護(hù)稅擴(kuò)大征收范圍，提高稅率級(jí)別智能化稅收征管大數(shù)據(jù)應(yīng)用構(gòu)建全方位稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)人工智能智能風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)控區(qū)塊鏈技術(shù)票據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證和追溯財(cái)政可持續(xù)性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制地方政府隱性債務(wù)1養(yǎng)老金改革提高基金收益，擴(kuò)大覆蓋面2資金效率減少浪費(fèi)，提高使用效益3收入增長(zhǎng)擴(kuò)大稅基，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)4應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的財(cái)稅政策1疫情防控醫(yī)療物資稅收減免，企業(yè)紓困政策2自然災(zāi)害災(zāi)區(qū)稅收減免，專項(xiàng)資金支持3經(jīng)濟(jì)危機(jī)逆周期調(diào)節(jié)，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期第八部分：案例