《稅收政策與實務(wù)》課件

《稅收政策與實務(wù)》課程概述本課程將深入探討中國稅收體系的政策框架與實務(wù)操作注重理論與實踐相結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)分析能力課程目標(biāo)和學(xué)習(xí)成果掌握稅法體系了解中國稅法基本框架和原理培養(yǎng)實務(wù)能力能夠進行基本稅務(wù)處理和申報提升分析水平具備稅收政策解讀和籌劃能力中國稅收體系簡介1中央稅消費稅、關(guān)稅等2共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等3地方稅房產(chǎn)稅、城建稅、契稅等稅收的基本概念和功能籌集財政收入保障國家各項支出需要調(diào)節(jié)經(jīng)濟優(yōu)化資源配置，促進經(jīng)濟發(fā)展調(diào)節(jié)分配縮小收入差距，促進社會公平稅收立法概述1全國人大立法稅收基本法律2國務(wù)院立法稅收行政法規(guī)3財政部、稅務(wù)總局稅收規(guī)章和規(guī)范性文件稅收原則與稅收分類稅收原則公平原則效率原則簡明原則稅收分類直接稅與間接稅中央稅與地方稅流轉(zhuǎn)稅與所得稅增值稅概述1定義特點對產(chǎn)品或服務(wù)增值部分征稅的一種流轉(zhuǎn)稅2征稅范圍銷售貨物、提供服務(wù)、進口貨物等行為3計稅方法銷項稅額減去進項稅額增值稅納稅人和稅率12345一般納稅人可抵扣進項稅小規(guī)模納稅人簡易征收方式13%基本稅率9%中間稅率6%低稅率增值稅應(yīng)稅行為和稅基銷售貨物銷售額為貨物銷售價格提供服務(wù)銷售額為服務(wù)收入進口貨物銷售額為完稅價格加關(guān)稅增值稅進項稅額抵扣取得合法發(fā)票增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等符合抵扣條件用于應(yīng)稅項目，非禁止抵扣范圍在規(guī)定期限內(nèi)360日內(nèi)認證抵扣增值稅發(fā)票管理發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票發(fā)票領(lǐng)用稅務(wù)機關(guān)核定，按需領(lǐng)用發(fā)票開具如實開具，不得虛開發(fā)票保管專人保管，保存期限5年增值稅申報與繳納1納稅申報按月或按季申報2申報期限次月1日至15日內(nèi)3延期申報需事先書面申請4稅款繳納自行申報，主動繳納企業(yè)所得稅概述1定義對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅2征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得3計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅納稅人和稅率居民企業(yè)中國境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國，就全球所得征稅非居民企業(yè)僅就中國境內(nèi)所得征稅稅率基本稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%、5%應(yīng)納稅所得額的計算收入總額銷售收入、其他收入減：不征稅收入財政撥款、稅收返還等減：各項扣除成本、費用、稅金、損失等于：應(yīng)納稅所得額稅率×應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額企業(yè)所得稅稅前扣除成本扣除合理的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用扣除部分限額扣除，如業(yè)務(wù)招待費損失扣除企業(yè)實際發(fā)生的各項損失企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅西部大開發(fā)減按15%稅率研發(fā)費用加計扣除符合條件可加計扣除企業(yè)所得稅申報與繳納1預(yù)繳申報按月或按季預(yù)繳2年度申報次年5月31日前3匯算清繳多退少補個人所得稅概述1定義對個人取得的各項所得征收的一種所得稅2特點分類與綜合相結(jié)合的稅制3改革歷程從分類征收到綜合與分類相結(jié)合個人所得稅納稅人和稅率居民納稅人全球所得納稅1非居民納稅人中國境內(nèi)所得納稅2綜合所得累進稅率3%-45%七級超額累進稅率3分類所得稅率根據(jù)不同所得類型適用不同稅率4綜合所得與分類所得綜合所得工資薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得分類所得經(jīng)營所得利息股息紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個人所得稅專項附加扣除子女教育每孩每月1000元大病醫(yī)療超過15000元部分住房貸款利息每月1000元贍養(yǎng)老人每月不超過2000元個人所得稅申報與繳納預(yù)扣預(yù)繳支付單位代扣代繳自行申報有多處所得或特定情況年度匯算次年3月1日至6月30日其他主要稅種概覽消費稅、關(guān)稅、財產(chǎn)稅、印花稅、資源稅等構(gòu)成我國完整稅種體系消費稅1征稅對象特定消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口2應(yīng)稅產(chǎn)品煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等3計稅方法從價計稅、從量計稅或復(fù)合計稅關(guān)稅征稅對象進出口貨物1納稅義務(wù)人收發(fā)貨人、進出口代理人2稅率類型從價稅率、從量稅率、復(fù)合稅率3優(yōu)惠稅率最惠國稅率、協(xié)定稅率等4房產(chǎn)稅和土地增值稅房產(chǎn)稅對房產(chǎn)所有人征收，按房產(chǎn)原值或租金計算土地增值稅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物增值部分征收印花稅和契稅印花稅對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受特定憑證征收契稅對土地、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收稅率印花稅按比例稅率或定額稅率，契稅3%-5%資源稅和環(huán)境保護稅資源稅征收對象為礦產(chǎn)資源和鹽改革方向為從價計征環(huán)境保護稅征收對象為大氣污染物、水污染物等替代排污費制度稅收征管法概述1基本原則依法征稅，公平稅負2主要內(nèi)容稅務(wù)登記、賬簿管理、納稅申報等3執(zhí)行機構(gòu)國家稅務(wù)總局及各級稅務(wù)機關(guān)納稅人識別號和稅務(wù)登記納稅人識別號納稅人唯一代碼，與社會信用代碼一致稅務(wù)登記設(shè)立、變更和注銷登記登記期限自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理賬簿和憑證管理1賬簿設(shè)置按稅法要求設(shè)置，真實反映經(jīng)營2原始憑證合法有效，內(nèi)容完整真實3保管期限一般不少于10年納稅申報制度申報內(nèi)容申報表、財務(wù)報表、附表等申報期限按規(guī)定期限如實申報申報方式電子申報為主稅款征收方式查賬征收根據(jù)賬簿記錄核定1查定征收核定應(yīng)稅所得率2定期定額核定定額，按期繳納3代扣代繳由扣繳義務(wù)人扣繳4稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查1檢查對象納稅人、扣繳義務(wù)人2檢查內(nèi)容賬簿、憑證、報表、申報表等3檢查方式實地檢查、案頭分析、詢問調(diào)查等稅收違法行為及其處理偷稅處不繳或少繳稅款50%-500%罰款逃避追繳欠稅處欠稅款50%-500%罰款虛開發(fā)票處2萬-20萬元罰款，情節(jié)嚴重追究刑責(zé)稅收優(yōu)惠政策概覽產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠高新技術(shù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、綠色環(huán)保等區(qū)域優(yōu)惠西部大開發(fā)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)等企業(yè)規(guī)模優(yōu)惠小型微利企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)等高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認定條件核心知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入比例、高新產(chǎn)品收入比例等主要優(yōu)惠企業(yè)所得稅減按15%稅率繳納申請程序自我評價、網(wǎng)上申報、專家評審、公示、備案小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠1認定標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額符合規(guī)定2所得稅優(yōu)惠減免企業(yè)所得稅3增值稅優(yōu)惠小規(guī)模納稅人免征增值稅西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)范圍西部12個省、市、自治區(qū)及其他區(qū)域企業(yè)條件從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入占比70%以上優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅疫情相關(guān)稅收優(yōu)惠政策1增值稅優(yōu)惠生活服務(wù)業(yè)等免征增值稅2企業(yè)所得稅優(yōu)惠捐贈支出全額扣除3個人所得稅優(yōu)惠防疫專項補貼免稅研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的費用1加計比例制造業(yè)100%，其他行業(yè)75%2費用歸集人員人工、直接投入、折舊攤銷等3備案要求留存?zhèn)洳橘Y料，填報申報表4跨境電子商務(wù)稅收政策進口模式關(guān)稅、增值稅、消費稅綜合稅率征收出口模式增值稅、消費稅退免稅政策綜合試驗區(qū)特殊稅收政策和監(jiān)管措施增值稅發(fā)票實務(wù)操作開具流程稅控設(shè)備、稅控系統(tǒng)操作認證抵扣掃描認證、勾選確認發(fā)票管理領(lǐng)用、保管、查驗、作廢企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)賬務(wù)處理企業(yè)所得稅費用、遞延所得稅調(diào)整納稅調(diào)整收入、成本、費用、損失等調(diào)整申報表填報按照申報表項目及要求填寫個人所得稅年度匯算實務(wù)計算準(zhǔn)備各類收入、扣除項目統(tǒng)計申報填表個人所得稅APP或網(wǎng)上稅務(wù)局繳退稅款多退少補，辦理退繳手續(xù)稅收籌劃基本方法1稅種籌劃選擇優(yōu)惠稅種2稅率籌劃適用較低稅率3時間籌劃推遲納稅時間4稅基籌劃合理減少應(yīng)稅所得企業(yè)重組稅務(wù)處理一般性稅務(wù)處理按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特殊性稅務(wù)處理符合條件可遞延納稅重組類型合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購境外投資稅收實務(wù)1所得稅管轄全球征稅、屬地征稅2避免雙重征稅稅收抵免、稅收協(xié)定3轉(zhuǎn)讓定價同期資料、預(yù)約定價安排4受控外國企業(yè)CFC規(guī)則適用轉(zhuǎn)讓定價和反避稅實務(wù)轉(zhuǎn)讓定價方法可比非受控價格法再銷售價格法成本加成法交易凈利潤法同期資料主體文檔本地文檔特殊事項文檔國別報告稅務(wù)風(fēng)險管理識別風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險點梳理1評估風(fēng)險可能性和影響程度2應(yīng)對風(fēng)險規(guī)范操作，及時更正3監(jiān)控風(fēng)險定期檢查評估4涉稅專業(yè)服務(wù)概述稅務(wù)代理代理納稅申報、辦理稅務(wù)事項稅務(wù)咨詢提供稅務(wù)政策及實務(wù)咨詢稅收籌劃優(yōu)化稅負，合理節(jié)稅涉稅鑒證出具涉稅專項報告稅收政策解讀案例分析通過案例理解新政策的適用場景與操作要點稅收實務(wù)疑難問題解析問題類型解決思路參考依據(jù)稅種認定分析經(jīng)濟實質(zhì)相關(guān)稅法規(guī)定稅率適用明確適用條件稅收政策文件稅基計算收入確認與成本歸集會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定跨境業(yè)務(wù)雙重征稅處理稅收協(xié)定與國內(nèi)法稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用1涉稅信息采集各類涉稅信息的自動化采集2風(fēng)險分析稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險畫像3精準(zhǔn)服務(wù)個性化推送政策和服務(wù)4監(jiān)控預(yù)警異常情況自動識別與預(yù)警智能稅務(wù)與未來趨勢智能申報自動生成申報表，機器人自動審核區(qū)塊鏈發(fā)票不可篡改、全程可追溯云稅務(wù)稅務(wù)云平臺服務(wù)，跨區(qū)域協(xié)同國際協(xié)作全球稅收信息自動交換課程總結(jié)稅收基礎(chǔ)理論稅收概念、原則、分類1主要稅種制度增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等2稅收征管實務(wù)申報、繳納、檢查等3稅收籌劃方法合法、合理節(jié)稅途徑4實務(wù)案例分析政策解讀、疑難問題解決5稅收實務(wù)能力