記賬實(shí)操-百貨批發(fā)企業(yè)的全盤賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫1/12記賬實(shí)操-百貨批發(fā)企業(yè)的全盤賬務(wù)處理示例采購環(huán)節(jié)1.采購商品：假設(shè)某百貨批發(fā)企業(yè)從供應(yīng)商處采購一批洗發(fā)水，數(shù)量為1000瓶，單價(jià)為20元/瓶，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未支付，商品已驗(yàn)收入庫。采購金額=1000×20=20,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會計(jì)分錄：借：庫存商品洗發(fā)水20,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱22,6002.支付采購運(yùn)費(fèi)：用銀行存款支付上述洗發(fā)水的采購運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。運(yùn)費(fèi)金額=1000÷(1+9%)≈917.43元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=917.43×9%≈82.57元會計(jì)分錄：借：庫存商品洗發(fā)水917.43借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）82.57貸：銀行存款1000銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷商品：向某零售商銷售洗發(fā)水500瓶，單價(jià)為30元/瓶，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入=500×30=15,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=15,000×13%=1,950元會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金16,950貸：主營業(yè)務(wù)收入洗發(fā)水銷售15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,950同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)該批洗發(fā)水的單位成本為（20+917.43÷1000）≈20.92元/瓶，銷售成本=500×20.92=10,460元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本洗發(fā)水銷售10,460貸：庫存商品洗發(fā)水10,4602.賒銷商品：向某超市賒銷洗發(fā)水300瓶，單價(jià)為28元/瓶，增值稅稅率為13%。銷售收入=300×28=8,400元增值稅銷項(xiàng)稅額=8,400×13%=1,092元會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款超市名稱9,492貸：主營業(yè)務(wù)收入洗發(fā)水銷售8,400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,092結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售成本=300×20.92=6,276元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本洗發(fā)水銷售6,276貸：庫存商品洗發(fā)水6,276庫存管理環(huán)節(jié)1.庫存盤點(diǎn)：期末對庫存洗發(fā)水進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧10瓶，原因待查。該洗發(fā)水單位成本為20.92元。會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢209.2貸：庫存商品洗發(fā)水209.22.查明原因并處理：經(jīng)查明，盤虧的洗發(fā)水是由于管理不善造成的，由相關(guān)責(zé)任人賠償50%，其余計(jì)入管理費(fèi)用。責(zé)任人賠償金額=209.2×50%=104.6元計(jì)入管理費(fèi)用金額=209.2×50%=104.6元會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款責(zé)任人姓名104.6借：管理費(fèi)用104.6貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢209.2費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.支付員工工資：本月用銀行存款支付員工工資30,000元。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資20,000借：銷售費(fèi)用工資10,000貸：銀行存款30,0002.支付水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)5,000元，其中管理部門耗用2,000元，銷售部門耗用3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。水電費(fèi)金額=5000÷(1+13%)≈4424.78元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4424.78×13%≈575.22元會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)1770.18借：銷售費(fèi)用水電費(fèi)2654.60借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）575.22貸：銀行存款5000財(cái)務(wù)報(bào)表編制環(huán)節(jié)1.編制利潤表：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算本月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目，編制利潤表。假設(shè)本月無其他業(yè)務(wù)，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入=15,000+8,400=23,400元營業(yè)成本=10,460+6,276=16,736元銷售費(fèi)用=10,000+2,654.60+10,000=22,654.60元管理費(fèi)用=20,000+1,770.18+104.6=21,874.78元稅金及附加（假設(shè)本月無消費(fèi)稅等，只有增值稅產(chǎn)生的城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）：本月應(yīng)交增值稅=1,950+1,0922,60082.57575.22=165.79元（本月增值稅留抵，無需繳納，稅金及附加為0）利潤總額=23,40016,73622,654.6021,874.78=37,865.38元（本月虧損）2.編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)本月的業(yè)務(wù)，更新資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，編制資產(chǎn)負(fù)債表。例如，庫存商品余額=20,000+917.4310,4606,276209.2=4,972.23元；應(yīng)收賬款余額=9,492元；應(yīng)付賬款余額=22,600元；其他應(yīng)收款余額=104.6元等。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行