針對難題進(jìn)行突破2025年稅務(wù)師考試試題及答案

針對難題進(jìn)行突破2025年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅是一種以商品和勞務(wù)的增值額為征稅對象的稅種

B.增值稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織

C.增值稅實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行稅率為13%和9%

D.增值稅實(shí)行先征后返的稅收優(yōu)惠政策

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的征稅對象？

A.企業(yè)銷售商品取得的收入

B.企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入

D.企業(yè)對外投資取得的股息收入

3.個(gè)人所得稅的納稅人包括：

A.中國公民

B.在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人

C.在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人

D.在中國境內(nèi)從事承包、租賃業(yè)務(wù)的個(gè)人

4.下列哪些屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設(shè)備支付的增值稅

C.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)稅所得額

C.應(yīng)納所得稅額

D.應(yīng)納增值稅額

6.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除？

A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C.職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.職工住房公積金

7.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的表述，正確的有：

A.銷售商品，發(fā)出商品，取得收入

B.提供勞務(wù)，完成勞務(wù)，取得收入

C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，取得收入

D.出口貨物，取得收入

8.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪些屬于費(fèi)用扣除項(xiàng)目？

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

9.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目？

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.對外投資所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

10.以下哪些屬于增值稅的出口退（免）稅政策？

A.出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等辦理退（免）稅

B.出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅普通發(fā)票等辦理退（免）稅

C.出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等辦理退（免）稅

D.出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、出口退稅憑證等辦理退（免）稅

11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有：

A.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%

C.企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度

D.企業(yè)所得稅的減免稅政策較多

12.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除？

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.贍養(yǎng)老人

13.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度

C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法

D.增值稅的征收管理較為嚴(yán)格

14.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪些屬于資產(chǎn)減值損失？

A.固定資產(chǎn)減值損失

B.無形資產(chǎn)減值損失

C.投資減值損失

D.應(yīng)收賬款壞賬損失

15.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目？

A.股息、紅利所得

B.利息所得

C.租金所得

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

16.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的稅率分為13%、9%和6%

B.增值稅實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度

C.增值稅的征收管理較為嚴(yán)格

D.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額

17.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪些屬于費(fèi)用扣除項(xiàng)目？

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

18.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除？

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.贍養(yǎng)老人

19.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度

C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法

D.增值稅的征收管理較為嚴(yán)格

20.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪些屬于資產(chǎn)減值損失？

A.固定資產(chǎn)減值損失

B.無形資產(chǎn)減值損失

C.投資減值損失

D.應(yīng)收賬款壞賬損失

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人在銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%，對于高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）

3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元，超過起征點(diǎn)的部分按照累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

4.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（）

5.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）

7.增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以免征增值稅。（）

8.企業(yè)所得稅的虧損可以在稅前彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長不超過五年。（）

9.個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)表。（）

10.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.解釋企業(yè)所得稅中“應(yīng)納稅所得額”的概念及其計(jì)算方法。

3.描述個(gè)人所得稅中“專項(xiàng)附加扣除”的具體內(nèi)容和適用條件。

4.說明增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用及其政策調(diào)整對稅收管理的影響。

2.分析個(gè)人所得稅改革對提高居民收入水平和調(diào)節(jié)收入分配的影響，并結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說明。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.ABC

解析思路：增值稅以商品和勞務(wù)的增值額為征稅對象，納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，現(xiàn)行稅率為13%和9%，且存在先征后返政策。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、對外投資等取得的收入。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人、在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人以及從事承包、租賃業(yè)務(wù)的個(gè)人。

4.ABD

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購買原材料、設(shè)備、無形資產(chǎn)等支付的增值稅，不包括購買固定資產(chǎn)支付的增值稅。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，包括應(yīng)稅所得額、應(yīng)納所得稅額等。

6.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除包括職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工住房公積金等。

7.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出口貨物等取得收入的時(shí)間。

8.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，費(fèi)用扣除項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等。

9.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對外投資所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。

10.ACD

解析思路：增值稅的出口退（免）稅政策包括憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等辦理退（免）稅。

11.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，稅率分為25%和15%，納稅年度為公歷年度，存在減免稅政策。

12.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等。

13.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，征收管理嚴(yán)格。

14.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，資產(chǎn)減值損失包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資、應(yīng)收賬款等減值損失。

15.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括股息、紅利所得、利息所得、租金所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

16.ABCD

解析思路：增值稅的稅率分為13%、9%和6%，一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度，征收管理嚴(yán)格，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

17.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，費(fèi)用扣除項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等。

18.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等。

19.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票管理制度，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，征收管理嚴(yán)格。

20.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，資產(chǎn)減值損失包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資、應(yīng)收賬款等減值損失。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

2.正確

解析思路：企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，納稅年度為公歷年度。

3.正確

解析思路：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元，超過起征點(diǎn)的部分按照累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4.正確

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

5.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

6.正確

解析思路：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

7.正確

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以免征增值稅。

8.正確

解析思路：企業(yè)所得稅的虧損可以在稅前彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限最長不超過五年。

9.正確

解析思路：個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)表。

10.正確

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、簡答題答案及解析思路

1.答案：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出口貨物等取得收入的時(shí)間。

解析思路：根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，明確納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

2.答案：應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入扣除成本、費(fèi)用、損失等后的余額。

解析思路：解釋應(yīng)納稅所得額的概念，并說明其計(jì)算方法。

3.答案：專項(xiàng)附加扣除是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的各項(xiàng)支出。

解析思路：介紹專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容和適用條件。

4.答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別在于稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、發(fā)票管理等。

解析思路：比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的差異。

四、論述題答案及解析思路

1.答案：增值稅在促進(jìn)我