全面預(yù)算管理培訓(xùn)教材

12

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施`摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。3預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵(lì)

3.

全面預(yù)算管理框架4

4.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段激勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)業(yè)績(jī)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個(gè)人業(yè)績(jī)55.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長(zhǎng)期計(jì)劃短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。66.

公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門其他職能部門財(cái)務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位職責(zé)權(quán)限行為協(xié)調(diào)7機(jī)構(gòu)或部門主要成員主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)（常設(shè)機(jī)構(gòu)）董事長(zhǎng)或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.i審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）組織并協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。其他職能部門職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員編制、上報(bào)本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理組織的職責(zé)87.

公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達(dá)指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上98.公司預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略選擇周期階段管理目標(biāo)初創(chuàng)階段成長(zhǎng)階段成熟階段衰退階段以資本預(yù)算為起點(diǎn)編制預(yù)算以銷售為起點(diǎn)編制預(yù)算以成本為起點(diǎn)編制預(yù)算以為現(xiàn)金流量起點(diǎn)編制預(yù)算銷售最大化利潤(rùn)最大化公司價(jià)值最大化預(yù)算管理重點(diǎn)10

為利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值股東客戶員工共同創(chuàng)造價(jià)值理念

為股東創(chuàng)造財(cái)富，持續(xù)增加股東價(jià)值擁有忠誠(chéng)的客戶，滿足客戶不斷增長(zhǎng)的需求擁有忠誠(chéng)的員工，激勵(lì)員工有效的團(tuán)隊(duì)合作11股東價(jià)值構(gòu)成分析價(jià)值增值自由現(xiàn)金流貼現(xiàn)率債務(wù)增長(zhǎng)期資金成本經(jīng)營(yíng)投資融資銷售增長(zhǎng)利潤(rùn)邊際所得稅率營(yíng)運(yùn)資本投資固定資本投資股利股票價(jià)格收益公司目標(biāo)評(píng)估價(jià)值源管理決策12

9.全面預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用情況

全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍調(diào)查表預(yù)算內(nèi)容采掘業(yè)制造業(yè)建筑業(yè)流通業(yè)其他行業(yè)總體比例利潤(rùn)預(yù)算100%100%100%100%71%93%生產(chǎn)成本預(yù)算100%89%67%-57%59%管理費(fèi)用預(yù)算100%100%100%89%86%96%財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算82%89%100%74%29%79%銷售預(yù)算55%89%67%74%14%67%資本支出預(yù)算64%78%33%47%43%59%存貨預(yù)算73%67%47%50%應(yīng)收帳款預(yù)算55%67%67%47%048%現(xiàn)金預(yù)算55%39%33%21%29%36%應(yīng)付帳款預(yù)算45%28%032%028%13調(diào)查項(xiàng)目調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算管理科學(xué)性的認(rèn)識(shí)認(rèn)同率達(dá)到94.4%，個(gè)別行業(yè)認(rèn)同率為75%。預(yù)算管理組織總經(jīng)理決定的為43.3%，董事會(huì)決定的為30%，專門機(jī)構(gòu)決定的為16.7%，財(cái)務(wù)部門決定的為11.7%。預(yù)算編制編制預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)：目標(biāo)利潤(rùn)為63.5%，銷售為55.6%，產(chǎn)量為34.9%，上級(jí)任務(wù)20.6%.主導(dǎo)地位：上級(jí)占主導(dǎo)的為80.6%，下級(jí)占主導(dǎo)的為6.5%。預(yù)算控制財(cái)務(wù)部門占77%，計(jì)劃部門占41%，專門機(jī)構(gòu)占8.2%，董事會(huì)占3.3%。預(yù)算調(diào)整調(diào)整權(quán)：總經(jīng)理占42.1%，財(cái)務(wù)部門占28.1%，計(jì)劃部門占24.6%，董事會(huì)占5.2%。全面預(yù)算管理應(yīng)用情況調(diào)查表14

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。151.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測(cè)算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算16預(yù)算編制基本程序說明基本程序具體說明預(yù)算期一般編制年度、季度和月份預(yù)算，并采用滾動(dòng)預(yù)算方法。預(yù)算原則戰(zhàn)略原則、目標(biāo)原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預(yù)算目標(biāo)確定編制預(yù)算起點(diǎn)，測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)，并進(jìn)行分解。預(yù)算草案每個(gè)責(zé)任中心依據(jù)預(yù)算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào)上下協(xié)商編制預(yù)算的過程。預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的協(xié)調(diào)。復(fù)議審批上報(bào)預(yù)算委員審批（是否符合預(yù)算原則、短期目標(biāo)和戰(zhàn)略要求），并提交董事會(huì)。預(yù)算修正預(yù)算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動(dòng)式調(diào)整預(yù)算。172.預(yù)算分類和構(gòu)成內(nèi)容銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接制造、人工成本預(yù)算銷貨成本預(yù)算研究開發(fā)/設(shè)計(jì)成本預(yù)算期末存貨預(yù)算制造間接成本預(yù)算直接原材料成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算分配成本預(yù)算客戶服務(wù)成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算損益預(yù)算表資本預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表183.預(yù)算編制的基本方法預(yù)算編制方法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法概率預(yù)算法零基預(yù)算法按相對(duì)固定的金額確定預(yù)算指標(biāo)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo)連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個(gè)固定的期間以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算通過概率計(jì)算期望值，確定預(yù)算指標(biāo)19預(yù)算編制方法—固定預(yù)算法1.按定額或標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算

根據(jù)崗位、經(jīng)營(yíng)和管理的需要確定某項(xiàng)費(fèi)用的定額或標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為預(yù)算指標(biāo)。如按崗位或職務(wù)級(jí)別確定基本工資按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)工作需要確定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等20

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo)＋/－增減金額某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo)×（1＋/－％）2.基期增減法

例：某公司行政部門2000年實(shí)際支出辦公用品費(fèi)80000元，考慮2001年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，2001年辦公用品費(fèi)預(yù)算可增加5000元。

例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元21預(yù)算編制方法—彈性預(yù)算法

根據(jù)預(yù)算期預(yù)計(jì)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。

某項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量×費(fèi)用率

項(xiàng)目費(fèi)用率彈性預(yù)算指標(biāo)

營(yíng)業(yè)收入2000250030003500

業(yè)務(wù)費(fèi)2%40506070

物料消耗5%100125150175

廣告費(fèi)3%607590105

獎(jiǎng)金1%2025303522預(yù)算編制方法—滾動(dòng)預(yù)算法

為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算。2002年預(yù)算

第一季度

第二季度

第三季度第四季度

1月2月3月

總數(shù)

總數(shù)總數(shù)2002年預(yù)算2003年預(yù)算

第二季度

第三季度第四季度

第四季度

1月2月3月

總數(shù)

總數(shù)

總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)23預(yù)算編制方法—零基預(yù)算法

在編制預(yù)算時(shí)，不以預(yù)算前期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，從零開始進(jìn)行預(yù)算的編制。零基預(yù)算法運(yùn)用的步驟如下：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)1.某營(yíng)銷公司初步提出2001年費(fèi)用預(yù)算，其中廣告費(fèi)10000元，培訓(xùn)費(fèi)9000元，租金5000元，差旅費(fèi)2000元，辦公費(fèi)3000元。

實(shí)例分析：242.租金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)屬于約束性費(fèi)用，必須保證；

3.廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)屬于選擇性費(fèi)用，按成本/效益分析，結(jié)合財(cái)力分配；

4.假定可支配資金為18000元，廣告費(fèi)效益比為0.4，培訓(xùn)費(fèi)效益比為0.6。

租金預(yù)算=5000元辦公費(fèi)預(yù)算=3000元差旅費(fèi)預(yù)算=2000元廣告費(fèi)預(yù)算＝8000×0.4=3200元培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算＝8000×0.6＝4800元25預(yù)算編制方法的運(yùn)用—概率預(yù)算法

在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。

期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

實(shí)例分析：

營(yíng)業(yè)狀態(tài)

營(yíng)業(yè)額

概率

營(yíng)業(yè)額期望值

最好80000.1800較好60000.53000

一般40000.31200較差25000.1250合計(jì)15250264.預(yù)算編制實(shí)例分析預(yù)算目標(biāo)確定權(quán)益利潤(rùn)率規(guī)劃法：權(quán)益利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)×100%＝利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)余額×總資產(chǎn)余額/股東權(quán)益余額×100%實(shí)例分析：某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為15%，預(yù)算年度考慮的方案如下：方案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤(rùn)率A12.5%11.215%B5%21.515%C6.25%1.2215%資產(chǎn)負(fù)債率=1—1/權(quán)益乘數(shù)27銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)1.歷史趨勢(shì)預(yù)測(cè)法2.因素分析法(結(jié)合專家預(yù)測(cè)）3.量本利分析法

費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)保本點(diǎn)：固定費(fèi)用

1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)

1－變動(dòng)費(fèi)用率28盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動(dòng)成本銷售額29量本利分析實(shí)例：例：某公司預(yù)計(jì)2002年目標(biāo)利潤(rùn)為150萬元，固定費(fèi)用80萬元，變動(dòng)費(fèi)用率30％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８０/（１－３０%）＝１１４.3萬元邊際利潤(rùn)＝１１４.３×７０%＝８０萬元保利點(diǎn)＝（８０＋１５０）/（１－３０%）＝３２８.６萬元邊際利潤(rùn)＝３２８.６×７０%＝２３０萬元30銷售預(yù)算編制1.銷售預(yù)算的起點(diǎn)一般是預(yù)計(jì)銷售水平、價(jià)格、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和公司的長(zhǎng)短期目標(biāo)。銷售預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ)。

2.銷售預(yù)算指標(biāo)=∑（某種銷售業(yè)務(wù)量×單位售價(jià)）

3.按產(chǎn)品品種或類別、地區(qū)、部門、銷售方式編制銷售預(yù)算31成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)測(cè)1.目標(biāo)成本規(guī)劃法目標(biāo)總成本=營(yíng)業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)—利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)總成本×變動(dòng)成本率=目標(biāo)變動(dòng)成本目標(biāo)總成本—目標(biāo)變動(dòng)成本=目標(biāo)固定成本因素分析法分析影響變動(dòng)成本水平的有關(guān)因素B.分析影響固定成本金額增減的有關(guān)因素32成本費(fèi)用預(yù)算編制

基本方法

適用舉例

定額法材料或物料消耗等

標(biāo)準(zhǔn)法固定工資、補(bǔ)貼、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等

定率法折舊費(fèi)、福利費(fèi)等

增量法固定費(fèi)用

彈性預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用中的選擇性費(fèi)用

零基預(yù)算銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法工資獎(jiǎng)金、銷售費(fèi)用等

成本費(fèi)用預(yù)算編制基本方法33成本費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例分析1.有關(guān)人員支出預(yù)算工資福利性支出水平取決于人力資源政策。但應(yīng)參照同行業(yè)水平，考慮人才戰(zhàn)略、崗位設(shè)置、薪酬結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)等因素確定預(yù)算。采用標(biāo)準(zhǔn)法、彈性預(yù)算法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法編制預(yù)算。

2.變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)算如材料費(fèi)或物料消耗、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、運(yùn)雜費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用等等。采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算，但要注意分析確定合理的變動(dòng)費(fèi)用水平。

344.管理型預(yù)算如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。采用增量法、零基預(yù)算法編制預(yù)算。3.項(xiàng)目型費(fèi)用預(yù)算如培訓(xùn)費(fèi)用、公共關(guān)系費(fèi)用、廣告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。采用零基預(yù)算法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法編制預(yù)算，并注意項(xiàng)目本身的合理性。35研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算1.研究開發(fā)費(fèi)的特點(diǎn)具有戰(zhàn)略性、周期長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)性、固定性等特點(diǎn)。2.研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)考慮有關(guān)資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益等因素編制預(yù)算。

項(xiàng)目A項(xiàng)目B項(xiàng)目C項(xiàng)目

合計(jì)

材料費(fèi)

人工費(fèi)

折舊費(fèi)

其他費(fèi)用

合計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表36專門決策預(yù)算1.專門決策預(yù)算的內(nèi)容包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、對(duì)外投資以及融資等方面的預(yù)算。2.專門決策預(yù)算的特點(diǎn)具有戰(zhàn)略性、周期長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。3.專門決策預(yù)算的編制應(yīng)考慮專門決策的資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益（特別注意現(xiàn)金流量分析）等因素編制預(yù)算。37現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入：本期營(yíng)業(yè)收現(xiàn)及收回應(yīng)收賬款現(xiàn)金支出：采購(gòu)材料、支付工資、支付費(fèi)用、上繳稅費(fèi)、分配利潤(rùn)、支付利息等支付的現(xiàn)金現(xiàn)金籌措：借款或還款2.現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算關(guān)系期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入—現(xiàn)金支出+或—現(xiàn)金多余或不足=現(xiàn)金籌措38

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測(cè)未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。391.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購(gòu)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)業(yè)務(wù)部采購(gòu)部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息倉(cāng)儲(chǔ)部門庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存預(yù)算人事部門考核辦法獎(jiǎng)懲措施402.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達(dá)不作追蹤沒有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會(huì)計(jì)不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎(jiǎng)懲不明41預(yù)算控制的基礎(chǔ)怎樣使預(yù)算不成為一紙空文？1、明確責(zé)任中心及其預(yù)算目標(biāo)成本中心利潤(rùn)中心投資中心2、完善控制系統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)分解42事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計(jì)劃

季初業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄

月末季末業(yè)績(jī)報(bào)告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程43

月度計(jì)劃

每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。 月度計(jì)劃不是總預(yù)算在各月份間的簡(jiǎn)單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際情況的變化重新做出的更符合實(shí)際的安排。 財(cái)務(wù)部門下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。公司成本匯總表各單位可控成本匯總表消耗品用量計(jì)劃固定成本預(yù)算表耐用品用量計(jì)劃物品單價(jià)清單用量匯總表指標(biāo)分解預(yù)算匯總指標(biāo)分解44

各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財(cái)務(wù)審核45預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請(qǐng)部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人剛性項(xiàng)目申請(qǐng)完全柔性控制項(xiàng)目半柔性在控制范圍內(nèi)在預(yù)算內(nèi)授權(quán)辦理退回非剛性項(xiàng)目申請(qǐng)是否否是是46

針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批47

分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制