2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題詳解模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題詳解模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是正確的。請選出正確的選項，并將其字母填寫在括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于企業(yè)合并會計處理方法的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并B.非同一控制下企業(yè)合并C.業(yè)務(wù)合并D.財務(wù)報表合并2.企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，支付給賣方的價款中包括的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入（）。A.購買固定資產(chǎn)的成本B.應(yīng)交稅費C.貸款利息D.預(yù)付賬款3.下列各項中，不屬于企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)條件的是（）。A.收入已實現(xiàn)B.收入可實現(xiàn)C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入已取得4.下列各項中，不屬于存貨跌價準(zhǔn)備計提的條件是（）。A.發(fā)生減值B.減值跡象已存在C.減值跡象很可能發(fā)生D.減值跡象已確定5.下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)折舊方法的是（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法6.下列各項中，不屬于企業(yè)收入確認(rèn)的時間點是（）。A.銷售商品或提供勞務(wù)已發(fā)生B.收到款項C.收到的款項已存入銀行D.收到的款項已確認(rèn)為收入7.下列各項中，不屬于企業(yè)長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)條件的是（）。A.長期股權(quán)投資賬面價值高于其可收回金額B.長期股權(quán)投資市價下跌C.長期股權(quán)投資存在減值跡象D.長期股權(quán)投資減值跡象已確定8.下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的方法是（）。A.直線法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.實際使用法9.下列各項中，不屬于企業(yè)借款費用資本化的條件是（）。A.借款費用已經(jīng)發(fā)生B.符合資本化條件C.借款費用尚未發(fā)生D.借款費用已用于資產(chǎn)建造10.下列各項中，不屬于企業(yè)對外投資減值損失確認(rèn)條件的是（）。A.投資賬面價值高于其可收回金額B.投資市價下跌C.投資存在減值跡象D.投資減值跡象已確定二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是正確的。請選出正確的選項，并將其字母填寫在括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于企業(yè)會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費用2.下列各項中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法E.實際使用法3.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.銷售商品或提供勞務(wù)已發(fā)生B.收入已實現(xiàn)C.收入可實現(xiàn)D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.收入已取得4.下列各項中，屬于企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備計提的條件有（）。A.發(fā)生減值B.減值跡象已存在C.減值跡象很可能發(fā)生D.減值跡象已確定E.存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值5.下列各項中，屬于企業(yè)長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)條件的有（）。A.長期股權(quán)投資賬面價值高于其可收回金額B.長期股權(quán)投資市價下跌C.長期股權(quán)投資存在減值跡象D.長期股權(quán)投資減值跡象已確定E.長期股權(quán)投資已無使用價值三、判斷題要求：判斷下列各小題是否正確，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，支付給賣方的價款中包括的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入應(yīng)交稅費。（）2.企業(yè)銷售商品時，如果尚未收到款項，但已將商品發(fā)出并取得控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)收入。（）3.企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，應(yīng)全額計提跌價準(zhǔn)備。（）4.企業(yè)長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)后，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷期限屆滿后，其賬面價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）四、計算題要求：根據(jù)以下資料，計算相關(guān)金額，并將計算結(jié)果填寫在括號內(nèi)。資料：1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價款為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提折舊。2.2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為60萬元。要求：（1）計算2024年甲公司對該設(shè)備計提的折舊金額。（）（2）計算2025年甲公司對該設(shè)備計提的折舊金額。（）（3）計算2024年12月31日甲公司對該設(shè)備計提的減值準(zhǔn)備金額。（）五、綜合題要求：根據(jù)以下資料，完成相關(guān)會計處理。資料：1.乙公司于2024年1月1日購入丙公司發(fā)行的債券，購買價款為100萬元，票面利率為5%，期限為3年，到期還本付息。乙公司采用直線法計提利息收入。2.2024年12月31日，乙公司對該債券進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為90萬元。要求：（1）編制乙公司2024年1月1日購入債券的會計分錄。（）（2）編制乙公司2024年12月31日計提利息收入的會計分錄。（）（3）編制乙公司2024年12月31日計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。（）六、案例分析題要求：閱讀以下案例，回答問題。案例：甲公司于2024年1月1日購入乙公司發(fā)行的股票，購買價款為100萬元，占乙公司20%的股份。甲公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。要求：（1）分析甲公司購入乙公司股票的目的。（）（2）說明甲公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資的原因。（）（3）列舉甲公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資可能產(chǎn)生的會計處理。（）本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：業(yè)務(wù)合并是指企業(yè)通過合并、收購等方式取得另一家企業(yè)的全部或部分業(yè)務(wù)，而不涉及資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)移，因此不屬于企業(yè)合并會計處理方法。2.A解析：支付給賣方的價款中包括的增值稅進(jìn)項稅額，可以作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)的成本。3.D解析：收入確認(rèn)的四個條件中，包括收入已取得是最后一個條件，表示企業(yè)已經(jīng)實際取得或控制了與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。4.C解析：存貨跌價準(zhǔn)備計提的條件包括存貨發(fā)生減值、減值跡象已存在或很可能發(fā)生、減值跡象已確定，不包括減值跡象很可能發(fā)生。5.D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，不包括實際使用法。6.A解析：收入確認(rèn)的時間點是銷售商品或提供勞務(wù)已發(fā)生，表示企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了收入。7.B解析：長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定，不包括市價下跌。8.E解析：無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，不包括實際使用法。9.C解析：借款費用資本化的條件包括借款費用已經(jīng)發(fā)生、符合資本化條件、借款費用尚未發(fā)生、借款費用已用于資產(chǎn)建造，不包括借款費用尚未發(fā)生。10.B解析：對外投資減值損失確認(rèn)的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定，不包括市價下跌。二、多項選擇題1.A、B、C、D、E解析：企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。2.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。3.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)的四個條件包括收入已實現(xiàn)、收入可實現(xiàn)、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入已取得。4.A、B、C、D解析：存貨跌價準(zhǔn)備計提的條件包括存貨發(fā)生減值、減值跡象已存在或很可能發(fā)生、減值跡象已確定、存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值。5.A、C、D解析：長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)的條件包括賬面價值高于可收回金額、存在減值跡象、減值跡象已確定。三、判斷題1.錯解析：支付給賣方的價款中包括的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入應(yīng)交稅費。2.對解析：企業(yè)銷售商品時，如果尚未收到款項，但已將商品發(fā)出并取得控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)收入。3.錯解析：企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備時，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本的差額計提跌價準(zhǔn)備。4.對解析：企業(yè)長期股權(quán)投資減值損失確認(rèn)后，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益。5.對解析：企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷期限屆滿后，其賬面價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。四、計算題（1）2024年折舊金額=100萬元/5年=20萬元解析：采用年限平均法計提折舊，每年折舊金額為固定資產(chǎn)原值除以預(yù)計使用年限。（2）2025年折舊金額=(100萬元-20萬元)/4年=20萬元解析：第一年已計提折舊20萬元，剩余價值80萬元，按剩余年限4年計提折舊。（3）2024年12月31日計提減值準(zhǔn)備金額=100萬元-60萬元=40萬元解析：減值準(zhǔn)備金額為固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額的差額。五、綜合題（1）借：長期債權(quán)投資——債券投資100萬元貸：銀行存款100萬元解析：購入債券時，借記長期債權(quán)投資——債券投資，貸記銀行存款。（2）借：應(yīng)收利息5萬元貸：投資收益5萬元解析：計提利息收入時，借記應(yīng)收利息，貸記投資收益。（3）借：資產(chǎn)減值損失10萬元貸：長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元解析：計提減值準(zhǔn)備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。六、案例分析題（1）甲公司購入乙公司股票的目的可能是為了長期持有乙公司股份，參與乙公司的經(jīng)營管理，分享乙公司的發(fā)展成果。（2）甲公司采用權(quán)益法核算該項