注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范與行為準(zhǔn)則試題及答案

注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范與行為準(zhǔn)則試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范包括以下哪些？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密原則

E.職業(yè)謹(jǐn)慎

2.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動中，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括哪些？

A.財務(wù)報告審計(jì)準(zhǔn)則

B.內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

C.稅務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)準(zhǔn)則

E.會計(jì)準(zhǔn)則

3.注冊會計(jì)師在簽署審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)保證以下哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)工作已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行

B.審計(jì)報告已經(jīng)經(jīng)過審核

C.審計(jì)報告的內(nèi)容真實(shí)、完整

D.審計(jì)報告的表述清晰、明確

E.審計(jì)報告的結(jié)論準(zhǔn)確

4.注冊會計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下哪些規(guī)定？

A.確保提供的服務(wù)不損害獨(dú)立性

B.提供的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力相適應(yīng)

C.非鑒證服務(wù)不應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報告產(chǎn)生影響

D.在提供服務(wù)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密

E.提供的服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)合理

5.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為，應(yīng)當(dāng)采取以下哪些措施？

A.立即停止審計(jì)工作

B.報告給有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.向客戶提出糾正違法行為的建議

D.將情況告知客戶的其他相關(guān)方

E.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，防止違法行為對審計(jì)工作產(chǎn)生影響

6.注冊會計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)明確以下哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)工作的范圍和目的

B.審計(jì)工作的時間安排

C.審計(jì)工作的費(fèi)用及支付方式

D.雙方在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的義務(wù)

E.審計(jì)報告的使用范圍

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)采取以下哪些措施？

A.提出改進(jìn)建議

B.報告給客戶管理層

C.記錄在審計(jì)工作底稿中

D.將情況告知客戶的其他相關(guān)方

E.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，防止內(nèi)部控制缺陷對審計(jì)工作產(chǎn)生影響

8.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)采取以下哪些措施？

A.提出更正建議

B.記錄在審計(jì)工作底稿中

C.立即報告給客戶管理層

D.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，防止重大錯報對審計(jì)報告產(chǎn)生影響

E.向客戶提出改善財務(wù)報表編制的建議

9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報，但客戶拒絕更正，應(yīng)當(dāng)采取以下哪些措施？

A.立即停止審計(jì)工作

B.報告給有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.向客戶提出糾正錯報的建議

D.記錄在審計(jì)工作底稿中

E.將情況告知客戶的其他相關(guān)方

10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)采取以下哪些措施？

A.告知客戶利益沖突的情況

B.評估利益沖突對審計(jì)工作的影響

C.與客戶協(xié)商解決利益沖突

D.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，防止利益沖突對審計(jì)工作產(chǎn)生影響

E.報告給有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的禮物和款待。（）

2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向客戶披露并要求其糾正。（）

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，可以對客戶的管理層進(jìn)行評價。（）

4.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，可以同時為同一客戶提供審計(jì)和非鑒證服務(wù)。（）

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制存在缺陷，但客戶已經(jīng)采取了改進(jìn)措施，則可以不記錄在審計(jì)工作底稿中。（）

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，應(yīng)當(dāng)對客戶的財務(wù)報表進(jìn)行保證。（）

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，但客戶拒絕更正，注冊會計(jì)師可以自行更正并出具無保留意見的審計(jì)報告。（）

8.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的財務(wù)報表存在重大錯報，但客戶聲稱是會計(jì)政策變更導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。（）

9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的財務(wù)報表存在重大錯報，但客戶聲稱是由于市場波動導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。（）

10.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，可以對客戶的未來經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如何保持獨(dú)立性的原則。

2.解釋注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何處理與客戶的利益沖突。

3.簡要說明注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，對財務(wù)報表的審計(jì)意見的類型及其含義。

4.描述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何評估客戶的內(nèi)部控制的有效性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范在維護(hù)資本市場秩序中的重要性，并結(jié)合實(shí)際案例說明如何體現(xiàn)其作用。

2.討論注冊會計(jì)師在應(yīng)對財務(wù)報表舞弊時，應(yīng)采取的策略和程序，以及如何在審計(jì)報告中反映舞弊的疑慮和發(fā)現(xiàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計(jì)師在簽署審計(jì)報告時，以下哪項(xiàng)不是必須保證的內(nèi)容？

A.審計(jì)工作已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行

B.審計(jì)報告的內(nèi)容真實(shí)、完整

C.審計(jì)報告的表述清晰、明確

D.審計(jì)報告的結(jié)論符合客戶意愿

2.注冊會計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時，以下哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定？

A.確保提供的服務(wù)不損害獨(dú)立性

B.提供的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力相適應(yīng)

C.非鑒證服務(wù)不應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報告產(chǎn)生影響

D.提供的服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)?shù)陀阼b證服務(wù)

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為，以下哪項(xiàng)措施不是必須采取的？

A.立即停止審計(jì)工作

B.報告給有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.向客戶提出糾正違法行為的建議

D.繼續(xù)審計(jì)工作，但需在報告中說明

4.注冊會計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不是必須明確的？

A.審計(jì)工作的范圍和目的

B.審計(jì)工作的時間安排

C.審計(jì)工作的費(fèi)用及支付方式

D.審計(jì)報告的使用范圍和限制

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪項(xiàng)措施不是應(yīng)當(dāng)采取的？

A.提出改進(jìn)建議

B.報告給客戶管理層

C.記錄在審計(jì)工作底稿中

D.忽略缺陷，繼續(xù)審計(jì)工作

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報，以下哪項(xiàng)措施不是應(yīng)當(dāng)采取的？

A.提出更正建議

B.記錄在審計(jì)工作底稿中

C.立即報告給客戶管理層

D.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，但無需采取任何行動

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突，以下哪項(xiàng)措施不是應(yīng)當(dāng)采取的？

A.告知客戶利益沖突的情況

B.評估利益沖突對審計(jì)工作的影響

C.與客戶協(xié)商解決利益沖突

D.忽略利益沖突，繼續(xù)審計(jì)工作

8.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，以下哪項(xiàng)表述是錯誤的？

A.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見

B.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程進(jìn)行說明

C.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)

D.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對客戶的管理層進(jìn)行評價

9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是評估客戶內(nèi)部控制有效性的方法？

A.內(nèi)部控制調(diào)查

B.流程圖分析

C.審計(jì)抽樣

D.內(nèi)部控制自我評估

10.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，以下哪項(xiàng)不是對財務(wù)報表審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.財務(wù)報表編制建議

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABCDE解析：注冊會計(jì)師的基本職業(yè)道德規(guī)范包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密原則和職業(yè)謹(jǐn)慎。

2.ABCD解析：審計(jì)準(zhǔn)則包括財務(wù)報告審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)準(zhǔn)則。

3.ABCDE解析：審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、經(jīng)過審核、內(nèi)容真實(shí)完整、表述清晰明確和結(jié)論準(zhǔn)確。

4.ABCDE解析：提供非鑒證服務(wù)時，需確保獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、不損害審計(jì)報告、保守客戶秘密和收費(fèi)合理。

5.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為時，應(yīng)立即停止審計(jì)工作、報告監(jiān)管機(jī)構(gòu)、提出糾正建議、告知相關(guān)方并保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

6.ABCDE解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確審計(jì)范圍、時間安排、費(fèi)用支付、雙方義務(wù)和報告使用范圍。

7.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)提出改進(jìn)建議、報告管理層、記錄在底稿中、告知相關(guān)方并保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

8.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報時，應(yīng)提出更正建議、記錄在底稿中、報告管理層、保持職業(yè)謹(jǐn)慎并提出改善建議。

9.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報但客戶拒絕更正時，應(yīng)停止審計(jì)工作、報告監(jiān)管機(jī)構(gòu)、提出建議、記錄在底稿中并告知相關(guān)方。

10.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突時，應(yīng)告知客戶、評估影響、協(xié)商解決、保持職業(yè)謹(jǐn)慎并報告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×解析：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，不應(yīng)接受客戶的禮物和款待，以保持獨(dú)立性。

2.×解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時，應(yīng)立即停止審計(jì)工作，并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告，而不是立即向客戶披露。

3.×解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，只對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見，不對管理層進(jìn)行評價。

4.×解析：注冊會計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時，應(yīng)確保不損害獨(dú)立性，因此不能同時為同一客戶提供審計(jì)和非鑒證服務(wù)。

5.×解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，即使客戶已采取改進(jìn)措施，也應(yīng)在底稿中記錄。

6.×解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，只能對財務(wù)報表發(fā)表意見，不能對財務(wù)報表的保證。

7.×解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，即使客戶拒絕更正，也不能自行更正并出具無保留意見的審計(jì)報告。

8.×解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報，即使客戶聲稱是會計(jì)政策變更或市場波動導(dǎo)致的，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。

9.×解析：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表存在重大錯報，即使客戶聲稱是市場波動導(dǎo)致的，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。

10.×解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，不能對客戶的未來經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析：保持獨(dú)立性的原則包括：保持客觀性、公正性；避免利益沖突；保持專業(yè)勝任能力；保持保密原則。

2.解析：處理利益沖突的措施包括：評估利益沖突的影響；與客戶溝通；采取必要措施消除或減少利益沖突；必要時拒絕業(yè)務(wù)。

3.解析：審計(jì)意見類型包括：無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見。每種意見都有其特定的含義和適用情況。

4.解析：評估內(nèi)部控制有效性的方法包括：詢問、觀察、檢查記錄、分析程序和風(fēng)險評估。

四、論述題答案及解析思路：