注冊會計師考試難度系數(shù)剖析與解答試題及答案

注冊會計師考試難度系數(shù)剖析與解答試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.專業(yè)勝任能力

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)應(yīng)當具有充分性和適當性

B.審計證據(jù)應(yīng)當具有相關(guān)性

C.審計證據(jù)應(yīng)當具有可靠性

D.審計證據(jù)應(yīng)當具有可驗證性

3.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法，正確的是？

A.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的真實性、公允性進行審計

B.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的合法性進行審計

C.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的完整性進行審計

D.財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表的合規(guī)性進行審計

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是？

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保財務(wù)報告的可靠性而實施的一系列措施

B.內(nèi)部控制是企業(yè)管理層對財務(wù)報告的責(zé)任

C.內(nèi)部控制是審計人員對財務(wù)報告的監(jiān)督

D.內(nèi)部控制是財務(wù)報表審計的核心內(nèi)容

5.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是？

A.審計程序是審計人員為實現(xiàn)審計目標而采取的一系列措施

B.審計程序包括風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等

C.審計程序應(yīng)當根據(jù)被審計單位的具體情況制定

D.審計程序應(yīng)當符合審計準則的要求

6.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是？

A.審計報告是對財務(wù)報表審計結(jié)果的書面表達

B.審計報告應(yīng)當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽署

D.審計報告應(yīng)當經(jīng)被審計單位同意后對外發(fā)布

7.下列關(guān)于公司治理的說法，正確的是？

A.公司治理是指公司內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的設(shè)置和運作

B.公司治理是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保財務(wù)報告的可靠性而實施的一系列措施

C.公司治理是企業(yè)管理層對財務(wù)報告的責(zé)任

D.公司治理是審計人員對財務(wù)報告的監(jiān)督

8.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的說法，正確的是？

A.企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險而實施的一系列措施

B.企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)管理層對財務(wù)報告的責(zé)任

C.企業(yè)風(fēng)險管理是審計人員對財務(wù)報告的監(jiān)督

D.企業(yè)風(fēng)險管理是財務(wù)報表審計的核心內(nèi)容

9.下列關(guān)于會計準則的說法，正確的是？

A.會計準則是規(guī)范企業(yè)會計行為的準則

B.會計準則是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)

C.會計準則是審計人員實施審計的依據(jù)

D.會計準則是政府監(jiān)管企業(yè)財務(wù)報表的依據(jù)

10.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的是？

A.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所對審計業(yè)務(wù)實施全過程的質(zhì)量控制

B.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是確保審計質(zhì)量的重要措施

C.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計人員的責(zé)任

D.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計準則的要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性。（）

2.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風(fēng)險就越低。（）

3.審計人員對財務(wù)報表的審計意見，僅基于對財務(wù)報表的審計結(jié)果。（）

4.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。（）

5.審計程序的實施順序可以根據(jù)審計人員的經(jīng)驗進行調(diào)整。（）

6.審計報告應(yīng)當包含對被審計單位管理層和治理層的責(zé)任評價。（）

7.公司治理的完善程度與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險呈負相關(guān)關(guān)系。（）

8.企業(yè)風(fēng)險管理能夠完全消除企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。（）

9.會計準則的變化不會對企業(yè)的財務(wù)報表產(chǎn)生影響。（）

10.審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基石。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)遵循的基本原則。

2.簡述審計證據(jù)的三個基本特征及其重要性。

3.簡述內(nèi)部控制的主要目標和構(gòu)成要素。

4.簡述審計報告的基本要素及其作用。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估舞弊風(fēng)險。

2.論述在全球化背景下，注冊會計師面臨的新挑戰(zhàn)及其應(yīng)對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計標準的說法，正確的是：

A.審計標準是審計人員判斷審計證據(jù)充分性和適當性的依據(jù)

B.審計標準是審計人員制定審計程序的指南

C.審計標準是審計人員撰寫審計報告的框架

D.以上都是

2.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是審計人員對財務(wù)報表是否公允反映的結(jié)論

B.審計意見是審計人員對被審計單位管理層責(zé)任的評價

C.審計意見是審計人員對內(nèi)部控制有效性的判斷

D.審計意見是審計人員對審計工作的總結(jié)

3.下列關(guān)于審計抽樣技術(shù)的說法，正確的是：

A.審計抽樣是一種隨機選擇樣本的方法

B.審計抽樣是一種系統(tǒng)選擇樣本的方法

C.審計抽樣是一種選擇代表性樣本的方法

D.以上都是

4.下列關(guān)于審計重要性水平的說法，正確的是：

A.審計重要性水平是審計人員確定審計風(fēng)險的標準

B.審計重要性水平是審計人員判斷審計證據(jù)充分性的依據(jù)

C.審計重要性水平是審計人員確定審計程序的標準

D.以上都是

5.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部生成的審計證據(jù)通常比外部生成的審計證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)通常比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

C.由被審計單位外部獨立第三者提供的審計證據(jù)通常比被審計單位內(nèi)部提供的審計證據(jù)更可靠

D.以上都是

6.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的記錄

B.審計工作底稿是審計人員對審計結(jié)果的分析

C.審計工作底稿是審計人員向客戶提交的報告

D.以上都是

7.下列關(guān)于審計報告日期的說法，正確的是：

A.審計報告日期應(yīng)當是審計工作完成的日期

B.審計報告日期應(yīng)當是審計意見形成的日期

C.審計報告日期應(yīng)當是審計報告簽署的日期

D.以上都是

8.下列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的說法，正確的是：

A.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力分配

B.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司管理層的決策過程

C.公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部控制體系

D.以上都是

9.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理框架的說法，正確的是：

A.企業(yè)風(fēng)險管理框架是指企業(yè)識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的全面體系

B.企業(yè)風(fēng)險管理框架是指企業(yè)內(nèi)部控制體系

C.企業(yè)風(fēng)險管理框架是指企業(yè)審計體系

D.以上都是

10.下列關(guān)于會計準則的說法，正確的是：

A.會計準則是規(guī)范企業(yè)會計行為的準則

B.會計準則是審計人員實施審計的依據(jù)

C.會計準則是政府監(jiān)管企業(yè)財務(wù)報表的依據(jù)

D.以上都是

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、保密性、專業(yè)勝任能力。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的三個基本特征為充分性、適當性、可靠性。

3.ABCD

解析思路：財務(wù)報表審計的目的是對財務(wù)報表的真實性、公允性、完整性和合規(guī)性進行審計。

4.AB

解析思路：內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保財務(wù)報告的可靠性而實施的一系列措施。

5.ABCD

解析思路：審計程序是審計人員為實現(xiàn)審計目標而采取的一系列措施，包括風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等。

6.ABCD

解析思路：審計報告包含審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容，由注冊會計師簽署。

7.AB

解析思路：公司治理是指公司內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的設(shè)置和運作，以及企業(yè)管理層對財務(wù)報告的責(zé)任。

8.A

解析思路：企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險而實施的一系列措施。

9.ABCD

解析思路：會計準則是規(guī)范企業(yè)會計行為的準則，是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)，也是審計人員實施審計的依據(jù)。

10.AB

解析思路：審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所對審計業(yè)務(wù)實施全過程的質(zhì)量控制，是確保審計質(zhì)量的重要措施。

二、判斷題答案：

1.正確

2.正確

3.正確

4.正確

5.正確

6.正確

7.正確

8.錯誤

9.錯誤

10.正確

三、簡答題答案：

1.注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)遵循的基本原則包括：獨立性、客觀性、保密性、專業(yè)勝任能力、誠信、公正、專業(yè)行為規(guī)范。

2.審計證據(jù)的三個基本特征及其重要性：充分性（確保審計結(jié)論的可靠性）、適當性（與審計目的相關(guān)）、可靠性（來源可靠、內(nèi)容真實）。

3.內(nèi)部控制的主要目標包括：保證財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率、保障資產(chǎn)安全。構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。

4.審計報告的基本要素及其作用：基本要素包括標題、收件人、引言、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審計意見、審計報告的日期和簽名。作用