記賬實(shí)操-家具行業(yè)的全盤賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫14/14記賬實(shí)操-家具行業(yè)的全盤賬務(wù)處理示例采購環(huán)節(jié)1.采購原材料：購買木材100立方米，每立方米2000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購金額=100×2000=200,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料木材200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,0002.采購輔助材料：購入膠水、釘子等輔助材料一批，價(jià)款5000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。采購金額=5000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料輔助材料5000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)付賬款5650生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)家具領(lǐng)用木材80立方米，每立方米2000元，領(lǐng)用輔助材料3000元。領(lǐng)用木材金額=80×2000=160,000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料163,000貸：原材料木材160,000貸：原材料輔助材料30002.分配人工成本：本月生產(chǎn)工人工資30,000元，車間管理人員工資10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000借：制造費(fèi)用工資10,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：本月制造費(fèi)用共計(jì)15,000元（包括車間水電費(fèi)、設(shè)備折舊等），按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品中。假設(shè)生產(chǎn)A家具耗時(shí)200小時(shí)，生產(chǎn)B家具耗時(shí)300小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=15,000÷(200+300)=30元/小時(shí)A家具應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=200×30=6000元B家具應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=300×30=9000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（A家具）6000借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（B家具）9000貸：制造費(fèi)用15,0004.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的A家具100件，B家具50件完工入庫，計(jì)算產(chǎn)品成本。假設(shè)A家具總成本為80,000元，B家具總成本為120,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品A家具80,000借：庫存商品B家具120,000貸：生產(chǎn)成本A家具（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）80,000貸：生產(chǎn)成本B家具（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）120,000銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷商品：銷售A家具80件，每件售價(jià)1500元，增值稅稅率13%，收到現(xiàn)金。銷售收入=80×1500=120,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=120,000×13%=15,600元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金135,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A家具銷售120,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15,600同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，A家具單位成本800元，銷售成本=80×800=64,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A家具銷售64,000貸：庫存商品A家具64,0002.賒銷商品：向某公司銷售B家具30件，每件售價(jià)2000元，增值稅稅率13%，約定30天后付款。銷售收入=30×2000=60,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=60,000×13%=7800元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款某公司67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B家具銷售60,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，B家具單位成本1200元，銷售成本=30×1200=36,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B家具銷售36,000貸：庫存商品B家具36,000其他業(yè)務(wù)收支1.出租閑置設(shè)備：將一臺(tái)閑置設(shè)備出租給其他企業(yè)，每月租金3000元，增值稅稅率13%，收到本月租金。租金收入=3000元增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×13%=390元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入設(shè)備出租3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3902.出售原材料：出售多余木材一批，售價(jià)5000元，成本4000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。銷售收入=5000元增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入原材料銷售5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本原材料銷售4000貸：原材料木材4000費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.支付水電費(fèi)：支付本月車間水電費(fèi)3000元，管理部門水電費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。車間水電費(fèi)金額=3000÷(1+13%)≈2654.87元管理部門水電費(fèi)金額=1000÷(1+13%)≈884.96元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(3000+1000)÷(1+13%)×13%≈460.18元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)2654.87借：管理費(fèi)用水電費(fèi)884.96借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）460.18貸：銀行存款40002.計(jì)提折舊：本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)設(shè)備折舊5000元，管理用固定資產(chǎn)折舊3000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用折舊5000借：管理費(fèi)用折舊3000貸：累計(jì)折舊80003.支付廣告費(fèi)用：用銀行存款支付本月廣告費(fèi)用10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000財(cái)務(wù)報(bào)表編制環(huán)節(jié)1.編制利潤(rùn)表：假設(shè)本月無其他業(yè)務(wù)，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：營(yíng)業(yè)收入=120,000+60,000+3000+5000=188,000元營(yíng)業(yè)成本=64,000+36,000+4000=104,000元銷售費(fèi)用=10,000元管理費(fèi)用=884.96+3000=3884.96元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=188,000104,00010,0003884.96=70,115.04元利潤(rùn)總額=70,115.04元（假設(shè)無其他收支）所得稅費(fèi)用（假設(shè)稅率為25%）=70,115.04×25%=17,528.76元凈利潤(rùn)=70,115.0417,528.76=52,586.28元2.編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)本月業(yè)務(wù)更新相關(guān)項(xiàng)目，如庫存商品余額=80,000+120,00064,00036,000=100,000元；應(yīng)收賬款余額=67,800元；應(yīng)付賬款余額=5650元；應(yīng)付職工薪酬余額=40,000元等。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工