稅務法規(guī)與實務操作指引

稅務法規(guī)與實務操作指引TOC\o"1-2"\h\u6173第一章稅收基本法規(guī)概述 2103091.1稅收基本概念與原則 2194001.2稅收法律體系與構成 3291801.3稅收立法程序與效力 326391第二章增值稅法規(guī)與實務操作 4171062.1增值稅概述與稅制要素 4266052.2增值稅納稅義務人與稅率 4213492.3增值稅申報與繳納實務 5137152.4增值稅優(yōu)惠政策與實務操作 517014第三章企業(yè)所得稅法規(guī)與實務操作 5240563.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率 5285763.2企業(yè)所得稅納稅義務人與征收范圍 6199793.3企業(yè)所得稅申報與繳納實務 6309333.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與實務操作 626059第四章個人所得稅法規(guī)與實務操作 7226824.1個人所得稅概述與稅率 735924.1.1超額累進稅率 7213444.1.2比例稅率 7258264.2個人所得稅納稅義務人與征收范圍 752294.2.1納稅義務人 7326504.2.2征收范圍 779774.3個人所得稅申報與繳納實務 8294004.3.1申報方式 881504.3.2申報時間 886184.3.3繳納方式 8161174.4個人所得稅優(yōu)惠政策與實務操作 818374.4.1優(yōu)惠政策 8299294.4.2實務操作 99342第五章關稅法規(guī)與實務操作 919395.1關稅基本概念與稅率 9133825.2關稅納稅義務人與征收范圍 9271395.3關稅申報與繳納實務 972295.4關稅優(yōu)惠政策與實務操作 1013933第六章消費稅法規(guī)與實務操作 1050456.1消費稅概述與稅率 10320016.2消費稅納稅義務人與征收范圍 10285796.3消費稅申報與繳納實務 11139176.4消費稅優(yōu)惠政策與實務操作 1118363第七章土地增值稅法規(guī)與實務操作 11242397.1土地增值稅概述與稅率 1114317.2土地增值稅納稅義務人與征收范圍 1299227.3土地增值稅申報與繳納實務 12138357.4土地增值稅優(yōu)惠政策與實務操作 1321123第八章城市維護建設稅法規(guī)與實務操作 13302208.1城市維護建設稅概述與稅率 13227388.2城市維護建設稅納稅義務人與征收范圍 13245298.3城市維護建設稅申報與繳納實務 14139648.4城市維護建設稅優(yōu)惠政策與實務操作 1416933第九章資源稅法規(guī)與實務操作 14141309.1資源稅概述與稅率 14314759.2資源稅納稅義務人與征收范圍 15183419.2.1納稅義務人 15224289.2.2征收范圍 15193969.3資源稅申報與繳納實務 15124399.3.1申報 15301909.3.2繳納 15254449.4資源稅優(yōu)惠政策與實務操作 15224649.4.1優(yōu)惠政策 1594459.4.2實務操作 1623933第十章稅收征收管理與稽查 161422110.1稅收征收管理概述 161280610.1.1稅收征收管理的原則 161127810.1.2稅收征收管理的任務 161416010.2稅收征收管理實務操作 161853710.2.1稅收征收管理的基本程序 162449810.2.2稅收征收管理的具體措施 172062110.3稅收稽查概述 172215010.3.1稅收稽查的原則 17126110.3.2稅收稽查的任務 17689710.4稅收稽查實務操作 17375710.4.1稅收稽查的基本程序 17148710.4.2稅收稽查的具體措施 18第一章稅收基本法規(guī)概述1.1稅收基本概念與原則稅收，作為一種國家收入的重要來源，是國家為實現(xiàn)其職能，依法對納稅人的財產、所得和其他經濟利益所征收的一種強制性、無償性的財政收入。稅收基本概念包括以下幾個方面：（1）納稅人：指依法應當納稅的自然人、法人和其他組織。（2）課稅對象：指稅收法律規(guī)定的納稅人的財產、所得和其他經濟利益。（3）稅率：指稅收金額與課稅對象之間的比例。稅收原則是稅收制度設計和實施的基本準則，主要包括以下四個方面：（1）公平原則：要求稅收負擔應根據(jù)納稅人的負擔能力進行合理分配，實現(xiàn)社會公平。（2）效率原則：要求稅收制度應有利于促進經濟增長和資源合理配置。（3）簡化原則：要求稅收制度應簡便易行，降低稅收成本。（4）透明原則：要求稅收法律法規(guī)和稅收政策應公開透明，便于納稅人和稅務部門執(zhí)行。1.2稅收法律體系與構成稅收法律體系是指國家關于稅收的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的總稱。我國稅收法律體系主要包括以下幾個方面：（1）憲法：我國憲法明確規(guī)定，國家實行稅收制度，保障稅收的征收和管理。（2）稅收法律：指全國人大及其常委會制定的關于稅收的法律，如《中華人民共和國稅收征收管理法》等。（3）稅收法規(guī)：指國務院及其有關部門制定的關于稅收的行政法規(guī)和部門規(guī)章。（4）稅收規(guī)章：指地方及其有關部門制定的關于稅收的地方性法規(guī)和規(guī)章。稅收法律體系構成主要包括以下幾部分：（1）稅收實體法：規(guī)定稅收征收對象、稅率、稅收優(yōu)惠等內容的法律規(guī)范。（2）稅收程序法：規(guī)定稅收征收、管理、檢查等程序的法律規(guī)范。（3）稅收處罰法：規(guī)定對稅收違法行為進行處罰的法律規(guī)范。（4）稅收國際合作法：規(guī)定國際稅收合作與協(xié)調的法律規(guī)范。1.3稅收立法程序與效力稅收立法程序是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件的制定、修改和廢止過程。我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）立法調研：對稅收立法項目進行調研，明確立法目的、依據(jù)、內容和適用范圍。（2）立法草案：根據(jù)調研結果，起草稅收立法草案。（3）立法審查：對稅收立法草案進行審查，征求各方意見。（4）立法表決：全國人大及其常委會對稅收立法草案進行表決。（5）公布施行：稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件經表決通過后，予以公布施行。稅收立法效力是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件在法律體系中的地位和作用。稅收立法效力分為以下幾種：（1）憲法效力：憲法具有最高的法律效力，其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件不得與憲法相抵觸。（2）法律效力：稅收法律具有高于稅收法規(guī)、規(guī)章的效力。（3）法規(guī)效力：稅收法規(guī)具有高于稅收規(guī)章的效力。（4）規(guī)章效力：稅收規(guī)章具有低于稅收法規(guī)、法律的效力。第二章增值稅法規(guī)與實務操作2.1增值稅概述與稅制要素增值稅作為一種流轉稅，是我國稅收體系中的重要組成部分。增值稅以商品和服務的增值額為計稅依據(jù)，對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征稅。增值稅的稅制要素主要包括以下內容：（1）征稅對象：增值稅的征稅對象是銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（2）計稅依據(jù)：增值稅的計稅依據(jù)是商品和服務的增值額，即銷售額減去購進成本后的余額。（3）稅率：增值稅設有多個稅率，分別為6%、9%、13%等。（4）納稅期限：增值稅的納稅期限一般為1個月。2.2增值稅納稅義務人與稅率（1）增值稅納稅義務人：增值稅納稅義務人包括在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（2）增值稅稅率：根據(jù)我國稅法規(guī)定，增值稅稅率分為以下幾檔：6%：適用于大部分服務行業(yè)，如餐飲、住宿、旅游等。9%：適用于農產品、水產品、礦產品等部分商品。13%：適用于大部分商品，如工業(yè)制成品、機械設備等。2.3增值稅申報與繳納實務增值稅申報與繳納實務主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）發(fā)票管理：增值稅發(fā)票是增值稅管理的基礎，納稅人需按照規(guī)定使用、保管發(fā)票，保證發(fā)票的真實、合法、有效。（2）進項稅額抵扣：納稅人購進商品和服務支付的增值稅可以抵扣其銷售商品和服務的增值稅。（3）納稅申報：納稅人需按照規(guī)定期限向稅務機關報送增值稅納稅申報表及相關資料。（4）稅款繳納：納稅人需按照規(guī)定期限將應納稅款繳納給稅務機關。2.4增值稅優(yōu)惠政策與實務操作我國稅法對增值稅實行了一系列優(yōu)惠政策，主要包括以下幾種：（1）免稅：對部分商品和服務免征增值稅，如農產品、圖書等。（2）減稅：對部分商品和服務的增值稅實行減稅政策，如小型微利企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)等。（3）即征即退：對部分商品和服務的增值稅實行即征即退政策，如軟件企業(yè)、高新技術企業(yè)等。增值稅優(yōu)惠政策實務操作主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）資格認定：符合條件的納稅人需向稅務機關申請認定增值稅優(yōu)惠政策資格。（2）資料準備：納稅人需按照稅務機關要求準備相關資料，以證明其符合優(yōu)惠政策條件。（3）優(yōu)惠申請：納稅人向稅務機關提交優(yōu)惠申請，稅務機關審核通過后，納稅人可以享受相應的優(yōu)惠政策。（4）優(yōu)惠核算：納稅人需按照規(guī)定核算享受優(yōu)惠政策后的稅額，保證稅款計算的準確性。第三章企業(yè)所得稅法規(guī)與實務操作3.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定時期內，依據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對其所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內，扣除成本、費用、稅金和損失后的余額。企業(yè)所得稅稅率分為以下幾種：（1）普通稅率：一般為25%；（2）小型微利企業(yè)稅率：20%；（3）高新技術企業(yè)稅率：15%；（4）特定行業(yè)稅率：如煙草、白酒等行業(yè)，稅率為50%。3.2企業(yè)所得稅納稅義務人與征收范圍企業(yè)所得稅的納稅義務人包括以下幾類：（1）在我國境內設立的企業(yè)；（2）在我國境內從事生產、經營的外國企業(yè)；（3）在我國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的征收范圍主要包括以下幾項：（1）企業(yè)生產經營所得；（2）企業(yè)投資所得；（3）企業(yè)轉讓資產所得；（4）企業(yè)取得的偶然所得。3.3企業(yè)所得稅申報與繳納實務企業(yè)所得稅申報分為季度申報和年度申報兩種。季度申報是指企業(yè)在每個季度結束后15日內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅季度申報表。年度申報是指企業(yè)在年度終了后5個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅年度申報表。企業(yè)所得稅繳納實務操作如下：（1）計算企業(yè)所得稅應納稅所得額；（2）根據(jù)稅率計算應納稅額；（3）扣除已預繳稅款，計算應補（退）稅款；（4）按照規(guī)定期限，向稅務機關繳納應納稅款。3.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與實務操作企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策：對高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)研發(fā)費用支出，可在計算應納稅所得額時，按照規(guī)定比例加計扣除；（4）稅收減免：對特定行業(yè)、項目或地區(qū)的企業(yè)，給予一定期限的稅收減免。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實務操作如下：（1）企業(yè)需在年度申報表中，按照規(guī)定填寫相關優(yōu)惠項目；（2）企業(yè)提供相關證明材料，以證實其符合優(yōu)惠政策條件；（3）稅務機關審核企業(yè)申報材料，確認是否符合優(yōu)惠政策；（4）稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策，為企業(yè)計算應納稅額，并辦理稅收減免手續(xù)。第四章個人所得稅法規(guī)與實務操作4.1個人所得稅概述與稅率個人所得稅，是指對我國居民個人和非居民個人的各種所得，按照規(guī)定的稅率征收的一種稅。個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。4.1.1超額累進稅率超額累進稅率適用于工資薪金所得、個體工商戶所得、企事業(yè)單位承包經營所得等。稅率分為7個級別，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。4.1.2比例稅率比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得等。稅率為20%。4.2個人所得稅納稅義務人與征收范圍4.2.1納稅義務人個人所得稅的納稅義務人包括我國居民個人和非居民個人。居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人。非居民個人是指在中國境內無住所且居住不滿1年的個人。4.2.2征收范圍個人所得稅的征收范圍包括以下11項所得：（1）工資薪金所得（2）個體工商戶所得（3）對企事業(yè)單位的承包經營所得（4）稿酬所得（5）特許權使用費所得（6）財產租賃所得（7）財產轉讓所得（8）利息、股息、紅利所得（9）贈與所得（10）偶然所得（11）經國務院財政部門確定的其他所得4.3個人所得稅申報與繳納實務4.3.1申報方式個人所得稅申報分為自行申報和代理申報兩種方式。自行申報是指納稅人自行向稅務機關申報所得情況；代理申報是指納稅人委托稅務代理人代為申報。4.3.2申報時間個人所得稅申報時間為取得所得的次月15日前。4.3.3繳納方式個人所得稅繳納方式包括現(xiàn)金、轉賬、刷卡等。納稅人可以選擇在稅務機關指定的銀行繳納，也可以通過網(wǎng)上稅務局繳納。4.4個人所得稅優(yōu)惠政策與實務操作4.4.1優(yōu)惠政策個人所得稅優(yōu)惠政策包括以下幾種：（1）起征點優(yōu)惠：對工資薪金所得，起征點為5000元；對稿酬所得、特許權使用費所得等，起征點為800元。（2）專項扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項扣除。（3）專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、個人所得稅手續(xù)費返還等七項專項附加扣除。（4）稅收減免：如殘疾人員所得、烈屬所得、孤老所得等，可以享受稅收減免。4.4.2實務操作（1）納稅人需在規(guī)定時間內向稅務機關申報所得情況，并按照規(guī)定稅率計算應納稅額。（2）納稅人需按照優(yōu)惠政策規(guī)定，提交相關證明材料，以享受稅收優(yōu)惠。（3）納稅人按照申報的應納稅額，選擇合適的繳納方式，及時繳納個人所得稅。（4）納稅人應妥善保管相關納稅憑證，以備查賬。第五章關稅法規(guī)與實務操作5.1關稅基本概念與稅率關稅是指進出口商品在通過國家海關時，根據(jù)國家關稅法規(guī)，對進出口商品征收的一種稅收。關稅的目的在于保護國內產業(yè)，調節(jié)進出口貿易，以及增加國家財政收入。關稅稅率是指關稅的計征標準，我國關稅稅率包括進口關稅稅率和出口關稅稅率。進口關稅稅率分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。出口關稅稅率則相對較低，主要針對部分資源性產品和農產品。5.2關稅納稅義務人與征收范圍關稅納稅義務人是指在我國境內從事進出口商品的企業(yè)、單位和其他組織。根據(jù)我國關稅法規(guī)，關稅的征收范圍包括進口商品、出口商品和過境商品。進口商品關稅的納稅義務人包括：進口商、代理進口商、直接進口商等。出口商品關稅的納稅義務人包括：出口商、代理出口商、直接出口商等。5.3關稅申報與繳納實務關稅申報是指進出口商品在通關時，納稅義務人按照國家海關規(guī)定，向海關提交有關單證，申請辦理關稅納稅手續(xù)的行為。關稅申報分為進口關稅申報和出口關稅申報。進口關稅申報需提交以下單證：報關單、發(fā)票、裝箱單、提單、合同等。出口關稅申報需提交以下單證：報關單、發(fā)票、裝箱單、提單、合同等。關稅繳納是指納稅義務人在規(guī)定的時間內，按照海關核定的關稅稅額，向海關繳納關稅的行為。關稅繳納方式包括：現(xiàn)金支付、轉賬支付、電子支付等。5.4關稅優(yōu)惠政策與實務操作關稅優(yōu)惠政策是指國家為了鼓勵特定行業(yè)或產品的發(fā)展，在一定時期內對進出口商品給予減免關稅的政策。我國關稅優(yōu)惠政策主要包括：法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅等。法定減免稅是指根據(jù)國家關稅法規(guī)，對特定商品給予減免關稅的政策。如：農產品、高新技術產品、殘疾人用品等。特定減免稅是指根據(jù)國家政策需要，對特定地區(qū)、特定企業(yè)或特定商品給予減免關稅的政策。如：自由貿易試驗區(qū)、跨境電商綜合試驗區(qū)等。臨時減免稅是指根據(jù)國家經濟發(fā)展需要，對特定商品給予臨時性減免關稅的政策。如：疫情期間對醫(yī)療物資的減免稅。實務操作中，企業(yè)需根據(jù)國家關稅法規(guī)和優(yōu)惠政策，合理選擇減免稅項目，并在申報過程中提供相關證明材料。海關將根據(jù)企業(yè)提供的材料，審核是否符合減免稅條件，并辦理相關手續(xù)。第六章消費稅法規(guī)與實務操作6.1消費稅概述與稅率消費稅是一種針對特定消費品和消費行為征收的稅種，其目的在于調節(jié)消費結構，引導消費方向，增加財政收入。消費稅按照征稅對象的不同，可分為貨物消費稅和行為消費稅。我國消費稅主要采取比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率：按照消費品銷售額或應納稅額的一定比例征稅，適用于大部分應稅消費品。稅率根據(jù)消費品的性質、用途和消費水平等因素確定，最高稅率為56%，最低稅率為3%。定額稅率：按照應稅消費品的數(shù)量、重量、體積等計量單位征稅，適用于部分特定消費品。定額稅率一般較低，如卷煙、酒類等。6.2消費稅納稅義務人與征收范圍納稅義務人：消費稅的納稅義務人為在我國境內生產、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人。征收范圍：消費稅的征收范圍包括以下幾類商品和行為：（1）貨物類：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽車、摩托車、小汽車等；（2）行為類：高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質一次性筷子、實木地板等；（3）服務類：餐飲服務、住宿服務、娛樂服務、旅游服務等。6.3消費稅申報與繳納實務消費稅申報：納稅人應在規(guī)定的申報期限內，向主管稅務機關報送《消費稅納稅申報表》。申報表應包括應納稅額、已納稅額、應補稅額等內容。繳納方式：消費稅的繳納方式有：（1）自行繳納：納稅人按照規(guī)定的時間和程序，自行向主管稅務機關繳納消費稅；（2）代扣代繳：委托加工、進口應稅消費品的單位和個人，由受托方或進口方代扣代繳消費稅；（3）預繳稅款：對部分應稅消費品，納稅人可以先預繳稅款，待銷售后按規(guī)定進行結算。6.4消費稅優(yōu)惠政策與實務操作消費稅優(yōu)惠政策主要包括減免稅、退稅、延期繳納等。以下為部分消費稅優(yōu)惠政策及實務操作：（1）減免稅：對部分特定消費品，如節(jié)能環(huán)保產品、殘疾人用品等，可以享受減免稅優(yōu)惠。納稅人需向主管稅務機關提出申請，并提供相關證明材料。（2）退稅：對已繳納消費稅的出口應稅消費品，可以申請退還已納稅款。納稅人需在規(guī)定期限內，向主管稅務機關報送《消費稅退稅申請表》及相關證明材料。（3）延期繳納：對因特殊情況無法按期繳納消費稅的納稅人，可以申請延期繳納。納稅人需向主管稅務機關提出申請，并提供相關證明材料。在實務操作中，納稅人需根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，及時了解政策變化，保證享受優(yōu)惠政策的合法合規(guī)。同時稅務機關應加強對消費稅優(yōu)惠政策的管理，保證稅收政策的正確執(zhí)行。第七章土地增值稅法規(guī)與實務操作7.1土地增值稅概述與稅率土地增值稅是指對我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的行為，按照其增值額征收的一種財產稅。土地增值稅旨在合理調節(jié)土地收益分配，規(guī)范土地市場秩序，促進土地資源的合理利用。土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，具體如下：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。7.2土地增值稅納稅義務人與征收范圍土地增值稅的納稅義務人為在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人。具體包括：（1）轉讓國有土地使用權的企業(yè)和個人；（2）轉讓地上建筑物及其附著物的企業(yè)和個人；（3）通過贈與、繼承、交換等方式無償轉讓房地產的企業(yè)和個人。土地增值稅的征收范圍主要包括：（1）轉讓國有土地使用權；（2）轉讓地上建筑物及其附著物；（3）以房地產作價投資、聯(lián)營、合作等方式轉讓房地產；（4）以房地產抵押貸款，抵押期滿后未能清償債務，抵押權人依法處置抵押房地產的；（5）其他應征收土地增值稅的情形。7.3土地增值稅申報與繳納實務土地增值稅的申報與繳納實務主要包括以下步驟：（1）納稅人在簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，向稅務機關提交土地增值稅申報表；（2）稅務機關在收到土地增值稅申報表后，對申報資料進行審核，并在15日內作出是否受理的決定；（3）稅務機關對受理的申報資料進行審核，并根據(jù)實際情況確定土地增值稅的計稅依據(jù)；（4）納稅人按照稅務機關確定的計稅依據(jù)，計算應納稅額，并在規(guī)定的期限內繳納土地增值稅；（5）稅務機關在收到稅款后，向納稅人開具稅收票證。7.4土地增值稅優(yōu)惠政策與實務操作土地增值稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾種情況：（1）對個人出售自有住房，免征土地增值稅；（2）對國家機關、事業(yè)單位、社會團體、居民委員會、村民委員會、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他組織和個人捐贈房地產用于公共事業(yè)的，免征土地增值稅；（3）對農村集體土地征收，按照征收土地面積計算的土地增值稅，給予全額減免；（4）對房地產企業(yè)開發(fā)普通住宅項目，免征土地增值稅。在實務操作中，納稅人應當根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，提供相應的證明材料，向稅務機關申請減免土地增值稅。稅務機關在收到申請后，對申請資料進行審核，符合條件的，按照規(guī)定減免土地增值稅。第八章城市維護建設稅法規(guī)與實務操作8.1城市維護建設稅概述與稅率城市維護建設稅是對在我國境內從事生產、經營活動的單位和個人，就其實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計征的一種稅。城市維護建設稅的主要目的是籌集城市維護建設資金，加快城市基礎設施建設，提高城市環(huán)境質量。我國城市維護建設稅實行差別比例稅率，分為三檔：市區(qū)稅率為7%，縣區(qū)稅率為5%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅率為3%。8.2城市維護建設稅納稅義務人與征收范圍城市維護建設稅的納稅義務人包括在我國境內從事生產、經營活動的各類企業(yè)、個體工商戶、其他組織和自然人。具體包括：（1）增值稅、消費稅的納稅人；（2）依照增值稅、消費稅的有關規(guī)定，應繳納增值稅、消費稅的單位和個人；（3）依照增值稅、消費稅的有關規(guī)定，應繳納增值稅、消費稅的扣繳義務人。城市維護建設稅的征收范圍包括：（1）增值稅、消費稅的征稅范圍；（2）增值稅、消費稅的免稅、減稅項目。8.3城市維護建設稅申報與繳納實務城市維護建設稅的申報和繳納遵循以下程序：（1）納稅義務人應當在增值稅、消費稅申報期限內，同時向主管稅務機關申報城市維護建設稅。（2）納稅義務人申報城市維護建設稅時，應當填寫《城市維護建設稅申報表》，并提供相關納稅資料。（3）主管稅務機關對納稅義務人申報的城市維護建設稅進行審核，確認無誤后，納稅義務人按照規(guī)定的期限繳納城市維護建設稅。（4）城市維護建設稅的繳納方式包括：現(xiàn)金、轉賬、電子支付等。8.4城市維護建設稅優(yōu)惠政策與實務操作城市維護建設稅優(yōu)惠政策主要包括：（1）對小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納城市維護建設稅。（2）對高新技術企業(yè)，減按15%的稅率繳納城市維護建設稅。（3）對符合條件的困難企業(yè)，可以申請減免城市維護建設稅。實務操作中，納稅義務人應當根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，向主管稅務機關提出減免稅申請，并提供相關證明材料。稅務機關審核無誤后，按照規(guī)定程序辦理減免稅手續(xù)。第九章資源稅法規(guī)與實務操作9.1資源稅概述與稅率資源稅是對在我國境內從事礦產資源開采、利用的單位和個人，按照其開采、利用礦產資源的數(shù)量或價值征收的一種稅收。資源稅的設立旨在合理利用資源，調節(jié)資源收益分配，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。資源稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率根據(jù)資源品種、品質等因素確定，一般為1%至10%；定額稅率根據(jù)資源品種、開采規(guī)模等因素確定，一般為每噸或每立方米若干元。具體稅率標準由財政部、國家稅務總局根據(jù)實際情況制定。9.2資源稅納稅義務人與征收范圍9.2.1納稅義務人資源稅的納稅義務人包括以下幾類：（1）在我國境內從事礦產資源開采、利用的單位和個人；（2）在我國境內從事礦產資源開采、利用的港澳臺商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)；（3）在我國境內從事礦產資源開采、利用的其他組織和個人。9.2.2征收范圍資源稅的征收范圍包括以下幾類礦產資源：（1）煤炭、石油、天然氣、煤層氣、地熱等能源礦產；（2）鐵、銅、鋁、鉛、鋅、鎳、鎢、錫、鉬、銻、汞、金、銀等金屬礦產；（3）石灰石、石膏、滑石、石墨、硅藻土、高嶺土、膨潤土、沸石、珍珠巖、天然堿等非金屬礦產；（4）地下水、礦泉水、溫泉等水資源。9.3資源稅申報與繳納實務9.3.1申報資源稅的申報期限為每月1日至10日。納稅人應按照規(guī)定期限向稅務機關報送《資源稅納稅申報表》及相關資料。9.3.2繳納資源稅的繳納方式有以下幾種：（1）自行申報繳納：納稅人按照稅務機關核定的稅額，自行向稅務機關繳納；（2）代扣代繳：納稅人委托扣繳義務人代扣代繳稅款；（3）預繳稅款：納稅人按照稅務機關核定的預征率，預繳稅款。9.4資源稅優(yōu)惠政策與實務操作9.4.1優(yōu)惠政策資源稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）減免稅：對符合國家產業(yè)政策的礦產資源開發(fā)項目，可以減免資源稅；（2）稅收優(yōu)惠：對礦產資源開采過程中產生的廢棄物、尾礦等資源進行綜合利用的，可以享受稅收優(yōu)惠；（3）延期繳納：因特殊情況，納稅人可以申請延期繳納資源稅。9.4.2實務操作（1）減免稅申請：納稅人應在規(guī)定期限內，向稅務機關提交減免稅申請報告及相關材料；（2）稅收優(yōu)惠申請：納稅人應在規(guī)定期限內，向稅務機關提交稅收優(yōu)惠申請報告及相關材料；（3）延期繳納申請：納稅人應在規(guī)定期限內，向稅務機關提交延期繳納申請報告及相關材料。第十章稅收征收管理與稽查10.1稅收征收管理概述稅收征收管理是指稅務機關依據(jù)國家稅收法律法規(guī)，對納稅人的稅收義務進行征收、管理、監(jiān)督和服務的活動。稅收征收管理的目的是保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)稅收職能，保障國家財政收入。10.1.1稅收征收管理的原則（1）合法原則：稅收征收管理應當依法進行，保證稅收法律法規(guī)的實施。（2）公平原則：稅收征收管理應當公正、公平，維護納稅人合法權益。（3）便捷原則：稅收征收管理應當簡化程