小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公交企業(yè)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)

實(shí)操

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公交企業(yè)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(-)資產(chǎn)類

1、庫存現(xiàn)金

2、銀行存款

3、應(yīng)收賬款

4、預(yù)付賬款

5、其他應(yīng)收款

6、在途物資

7、原材料

8、固定資產(chǎn)

9、累計(jì)折舊

10、固定資產(chǎn)清理

11、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)負(fù)債類

1、短期借款

2、應(yīng)付賬款

3、應(yīng)付職工薪酬

4、應(yīng)交稅費(fèi)

5、應(yīng)付利息

6、其他應(yīng)付款

7、長期借款

（三）所有者權(quán)益類

1、實(shí)收資產(chǎn)

2、資本公積

3、盈余公積

4、本年利潤

5、利潤分配

（四）損益類

（1）收入類

L主營業(yè)務(wù)收入

2、其他業(yè)務(wù)收入

3、營業(yè)外收入

(2)成本類

1、主營業(yè)務(wù)成本

2、其他業(yè)務(wù)成本

3、稅金及附加

4、銷售費(fèi)用

5、管理費(fèi)用

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、營業(yè)外支出

8、所得稅費(fèi)用

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公交企業(yè)怎么做會(huì)計(jì)分錄。

一,公交企業(yè)的基本介紹

公交車，指在城市道路上循固定線路，有或無固定班次時(shí)刻，

承載旅客出行的機(jī)動(dòng)車輛。

依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，公交車企業(yè)屬于交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和

郵政業(yè)，主營市轄行政區(qū)公共汽車客運(yùn)。

公交企業(yè)的營運(yùn)成本費(fèi)用，主要包括人員工資及工資性支

出、折舊費(fèi)、能耗費(fèi)、輪胎消耗費(fèi)、運(yùn)營車輛維修費(fèi)、其他

直接運(yùn)營費(fèi)用，期間費(fèi)用、稅金及附加等。

公交企業(yè)的經(jīng)營收入主要有公交車運(yùn)營收入和公交車車身、

站臺(tái)、車內(nèi)廣告收入等；非經(jīng)營性收入包括補(bǔ)貼收入和其他

收入。

二、公交企業(yè)常用的會(huì)計(jì)分錄

(-)成本的核算

(1)與定點(diǎn)加油站或充電站結(jié)算運(yùn)營的燃料、電力等能耗

費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

(2)直接人工費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

(3)車輛保養(yǎng)修理費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

(二)收入的核算

(1)營業(yè)收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(2)出售乘車卡

售卡時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

乘客刷卡時(shí)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(3)廣告收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

(4)收到政府補(bǔ)貼收入

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

(三)新能源公交車補(bǔ)助的處理

方法一：將財(cái)政補(bǔ)貼作政府補(bǔ)助處理

1、采購客車時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

遞延收益

2、車輛折舊的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

方法二：按實(shí)際金額計(jì)入固定資產(chǎn)

(1)采購客車時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

(2)每年折舊時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

注：企業(yè)可以選擇上述方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(四)庫存現(xiàn)金的清查

(1)現(xiàn)金短缺

發(fā)現(xiàn)時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后處理

借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(2)現(xiàn)金溢余

發(fā)現(xiàn)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

管理費(fèi)用

(五)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

(2)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)