2024年稅收綜合題目

1、現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為（A.3%B.5%C.20%）

2、某人月收入元，若免征額為1000元，稅率10限在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（A.1000元要

扣除），應(yīng)納稅（D.100元）

3、下列有關(guān)個(gè)人所得稅法中有關(guān)稿酬所得納稅的要求說法正確的是：（ABCD）

4、稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)包括（A.系統(tǒng)性標(biāo)準(zhǔn)B.事先籌劃標(biāo)準(zhǔn)C.守法標(biāo)準(zhǔn)I）.綜合平衡標(biāo)準(zhǔn)）

5、在日常稅收籌劃過程中，我們能夠從（A.推遲計(jì)稅依據(jù)實(shí)現(xiàn)B.設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)）方面

來進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃。

6、怎樣進(jìn)行固定資產(chǎn)籌劃（A.能進(jìn)入費(fèi)用就不進(jìn)入成本B.能夠予提就不待攤）

7、下列屬于按照“福利化”措施進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）

8、進(jìn)行納稅人身份的稅收籌劃要防止成為居民納稅人，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，

即為中國(guó)居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的措施是（A.盡也

許將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)C.盡也許減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)

系）

9、我國(guó)稅收籌劃的意義"BCD）

1（）、下列有關(guān)我國(guó)個(gè)人所得稅法中對(duì)利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是:

（A.個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅C.個(gè)人持有中國(guó)鐵路建設(shè)債

券而取得的利息所得免稅）

1、一般以為，在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些原因會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的

影響：（A.商品供求彈性B.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)C.成本變動(dòng)D.課稅制度）

2、實(shí)行復(fù)共計(jì)稅措施的應(yīng)稅消費(fèi)品重要有（A.糧食白酒B.薯類白酒D.卷煙）

3、我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率：（A.17%B.13%C.0）

4、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是：（ABCD）

6、下列做法能夠減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有：（ACD）

7、假設(shè)A國(guó)居民企業(yè)在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得8萬元，來自

B國(guó)的所得2萬元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30%和25%,若A國(guó)采取全額免稅法，則

在A國(guó)應(yīng)征稅額分別為：（D.2.4萬元E.0萬元）

8、依照企業(yè)所得稅法的要求，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有：（BCD）

9、我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、薪金所得增加了附加減

除費(fèi)用的照顧，下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣除合用范圍的是：（ACE）

10、下列有關(guān)各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯(cuò)誤的是：（CE）

三、判斷題

1、企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)

行。（錯(cuò)）

2、稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。（錯(cuò)）

3、稅基轉(zhuǎn)嫁法是依照課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不一樣稅負(fù)轉(zhuǎn)移措施。（錯(cuò)）

4、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要輕易些，這時(shí)的稅

收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（對(duì)）

5、稅法要求，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅

額，不得將各自收到的貨物按購(gòu)貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)）

6、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票

開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）

7、依照稅法要求，納稅人用「換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅

消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（錯(cuò)）

8、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他

物資和動(dòng)力的價(jià)款。（對(duì)）

9、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由合作各方依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計(jì)

算繳納所得稅。（錯(cuò)）

10、在中國(guó)境內(nèi)無住所，不過居住1年以上5年如下的個(gè)人，其起源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，能夠免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）

6、同一作品出版、刊登后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與此前出版、刊登時(shí)取得的稿酬

合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（對(duì)）

10、銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)置的貨物用「實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款能夠從貨物銷售額

中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（錯(cuò)）

1、稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)

擔(dān)就越輕，積極合用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（錯(cuò)）

2、假如總企業(yè)所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)置在較低稅率地區(qū)，設(shè)置分企業(yè)后應(yīng)獨(dú)立

納稅，由此子企業(yè)所負(fù)擔(dān)的是分企業(yè)所在地的較低稅率，總體上減少了企業(yè)所得稅稅負(fù)。

（對(duì)）

3、在經(jīng)營(yíng)期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分企業(yè)的虧損能夠沖抵總企業(yè)的利潤(rùn)，減輕稅

收負(fù)擔(dān)。（錯(cuò)）

4、對(duì)丁?稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過

提價(jià)所有轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（對(duì)）

5、所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具備很大的吸引力，這重要是因?yàn)樗枚愔械睦圻M(jìn)稅率

設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（對(duì)）

6、各國(guó)稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對(duì)人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵(lì)。

（對(duì)）

7、世界上大多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格地同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地區(qū)稅收管轄

權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國(guó)稅法的詳細(xì)要求不一樣時(shí)，就為稅收籌劃留下了也許性。

（錯(cuò)）

8、一般而言，關(guān)境與國(guó)境范圍相同，不過當(dāng)國(guó)家在本國(guó)設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保

稅倉(cāng)庫(kù)時(shí)，關(guān)境就不小于國(guó)境。（錯(cuò)）

9、從久遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來講國(guó)家

正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提升。

（錯(cuò)）

10、稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具備客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提升

到一定程度的體現(xiàn)。（錯(cuò)）

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)支出中，有某些會(huì)形成企業(yè)費(fèi)用或生產(chǎn)成本，有某些會(huì)

形成企業(yè)資產(chǎn)，為何說從稅收籌劃的角度來看，有關(guān)支出能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)？

答：企業(yè)為購(gòu)置或開發(fā)、建造各種資產(chǎn)（指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）所發(fā)生的支出，形成

資產(chǎn)的成本，這部分資產(chǎn)成本需要通過資產(chǎn)的銷售、消費(fèi)使用才能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費(fèi)用，從而

沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得額。而進(jìn)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用，一旦產(chǎn)品完工，假如適銷對(duì)路，若

干天或者一兩個(gè)月內(nèi)產(chǎn)品就能銷售出去，其生產(chǎn)成本就會(huì)轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)成本。因此從相對(duì)節(jié)

稅角度來說，凡是能進(jìn)成本（生產(chǎn)成木）的不進(jìn)資產(chǎn)。

2、從稅收籌劃的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。請(qǐng)從納稅籌劃角度就推遲收入確認(rèn)

的基本措施進(jìn)行簡(jiǎn)單論述。

答：從稅收的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。有關(guān)推遲收入確實(shí)認(rèn)，有兩種基本措

施：（1）企業(yè)通過對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，推遲營(yíng).業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從而推遲稅收

的繳納。（2）合理的財(cái)務(wù)安排。這重要是指合理安排營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。

企業(yè)能夠依據(jù)協(xié)議要求的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，也能夠在實(shí)際收到有關(guān)收入時(shí)確認(rèn)營(yíng)

業(yè)收入，因?yàn)楹笳咄七t了收入確實(shí)認(rèn)，因此比前者更有利。

1、請(qǐng)以存貨計(jì)價(jià)措施為例簡(jiǎn)明闡明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。

答：存貨的計(jì)價(jià)措施重要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、毛利率法、個(gè)別

計(jì)價(jià)法。先進(jìn)先出法以存貨的流出與流入的時(shí)間同向?yàn)榍疤幔粼诖尕泝r(jià)格緊縮時(shí)，采

取這一措施可使前期耗用存貨的成本增大，使所得款縮小，從而少繳稅款。后進(jìn)先出法

以假設(shè)存貨的流出與流入的時(shí)間反向?yàn)榍疤?，若在存貨價(jià)格上漲時(shí)，采取這一措施可達(dá)

成減少目前納稅的效果。（后進(jìn)先出法已經(jīng)不使用）

（1）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用

存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，能夠使企業(yè)取得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）在實(shí)行百分比稅率條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)措施進(jìn)行選擇，必須充足考慮市場(chǎng)物價(jià)變

化趨勢(shì)原因的影響。

不一樣的物價(jià)環(huán)境，對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)措施的選擇會(huì)產(chǎn)生不一樣的影響。這就要求企業(yè)在

利用存貨計(jì)價(jià)措施選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須開展充足的市場(chǎng)調(diào)查，搜集準(zhǔn)確的信息資

料，并在研究、分析、論證的基礎(chǔ)上，對(duì)即將到來的會(huì)計(jì)年度的物價(jià)趨勢(shì)作出客觀、準(zhǔn)

確的判斷，然后以此為依據(jù)，選擇最有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的存貨計(jì)價(jià)措施對(duì)企業(yè)存

貨的發(fā)出和使用進(jìn)行計(jì)價(jià)。

另外，對(duì)享受定期減免所得稅的企業(yè)，正確選擇存貨計(jì)價(jià)的核算措施也同樣能起到減

少稅負(fù)作用。

2、簡(jiǎn)明闡明怎樣通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃取得所得稅稅收遞延利益

答：固定資產(chǎn)折舊對(duì)所得稅的影響包括三個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)殘值率。固定資產(chǎn)殘

值率減少，意味著分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的折舊費(fèi)增加，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得

稅額。因此從相對(duì)節(jié)稅的角度看，殘值率越低越好。二是折舊年限。折舊年限越短,

每年分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)越多，對(duì)應(yīng)地當(dāng)期繳納的所得稅越少。因此從相對(duì)節(jié)稅

的角度看，折舊年限越更越好。三是折舊措施。從相對(duì)節(jié)稅的角度看，加速折舊法比

平均年限法更有利，利用工作量法有時(shí)也能起到加速折舊的效果。

1、為何說單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃同企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)的矛

盾？

答：企業(yè)稅收籌劃的直接目標(biāo)是謀取合法的稅收利益，是財(cái)務(wù)管理的一部分，將稅收籌

劃看作是一個(gè)單純的節(jié)稅行為,是不可取的。稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)與企業(yè)整體理財(cái)目標(biāo)也會(huì)

出現(xiàn)矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾。稅收支出少，但假如其他成本高，節(jié)稅就不

能帶來資本總體收益的增加；二是節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾。假如一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金前松后緊,

滯延納稅時(shí)間將不利于企業(yè)資金收支的管理,會(huì)加劇后期現(xiàn)金流動(dòng)的擔(dān)心，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)

困難；三是假如企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃過程中片面地追求節(jié)稅自身效應(yīng)的提升，則會(huì)擾亂正常

的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,并最后招致企業(yè)更大的潛在損失。這些情況

的出現(xiàn)和發(fā)生都有違于稅收籌劃的初衷。

2、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？

答：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)中提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指

該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額共計(jì)的比重在50￡以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)

或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元如卜.的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50

萬元以上的（含50萬元），為增值稅一般納稅人。

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元如下的，為小規(guī)模納稅人，年

應(yīng)稅銷售額在8（）萬元以上的（含80萬元），為一般納稅人。

五、案例題

（一）A企業(yè)于2月20日以銀行存款900萬元投資于B企業(yè)，占B企業(yè)股本總額的70%,B

企業(yè)當(dāng)年取得稅后利潤(rùn)500萬元……請(qǐng)通過計(jì)算協(xié)助A企業(yè)進(jìn)行納稅決議，應(yīng)當(dāng)選擇哪個(gè)

方案？為何？

答：A企業(yè)分得股息收益105萬元，不再補(bǔ)稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-90（H）.5=99.5（萬元）

應(yīng)納所得稅額=99.5X25%=24.88（萬元）

因此，A企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅49.88萬元（25萬元+24.88萬元）。

方案二：同埋，A企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納積額25力兀。

A企業(yè)資本轉(zhuǎn)讓所得204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0.5萬元），應(yīng)納所得稅額5：.13

萬元（即204.5萬元X25%）o

A企業(yè)共計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）。

方案一比方案二減輕稅負(fù)：76.13-49.88=26.25（萬元）

二）、某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入（含稅）為150萬元，年購(gòu)貨金額80萬（不含稅）可抵

扣購(gòu)進(jìn)金額為93.6萬元（含稅），增值稅稅率為17%,作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納

稅人劃算。無差異平衡點(diǎn)增值率為20.05%（含稅）

答：1、作為一般納稅人年應(yīng)納增值稅為8.19萬元。

2、由無差異平衡點(diǎn)增值率可知，企業(yè)的增值率為】（150/（1+17%）-80）/150（1十

17%）］=37.6%＞無差異平衡點(diǎn)增值率20.05%（含稅），企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人

稅負(fù)較輕。

三）某出版社準(zhǔn)備制作一批學(xué)習(xí)光盤出售，依照市場(chǎng)預(yù)測(cè)這批光盤的銷售收入能夠達(dá)成450

萬（含稅銷售額），成本估量要150萬，內(nèi)含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。該出版社應(yīng)怎樣進(jìn)

行利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？

答：方案一：生產(chǎn)光盤直接銷售。光盤的銷項(xiàng)稅額為450/（1+17%）X17%=65.38（萬元）

應(yīng)納增值稅為65.38-15=50.38（萬元）。不考慮其他成本，利潤(rùn)為450-150-50.38=249.62（萬

元）

方案二：應(yīng)繳納增值稅600X3虹20二-2（萬元）。不考慮其他成本，利潤(rùn)為

600-300+2=302（萬元）

顯然，出版社將光盤制作成電子出版物后能夠大大減輕稅收負(fù)擔(dān)，在不考慮其他成本的

情況下，節(jié)稅高達(dá)52.38萬元。

一）、某人月工資800元，勞酬元，問怎么進(jìn)行稅收籌劃

L工資800元在免征額下,勞酬應(yīng)納稅:（3500-800）*20%=240元（3分）

2.勞酬元轉(zhuǎn)化為工資，應(yīng)納稅：0（3分）

3.把800轉(zhuǎn)化為勞酬，應(yīng)納稅：（4600（1-*20%）20%=688元，（3分）

可見，第二個(gè)方案最佳（1分）

二）、某中外合資企業(yè)（其中外方投資者郭某為個(gè)人，投資額占實(shí)收資本的75%）期末資產(chǎn)

負(fù)債表中實(shí)收資本為萬元，資本公積為500萬元，未分派利潤(rùn)為3000萬元，所有者權(quán)益共

計(jì)為5500萬元。因?yàn)槠髽I(yè)效益好，潛力大，另一外方投資者李某也想?yún)⒐桑餐顿Y發(fā)展

企業(yè)。雙方達(dá)成意向，預(yù)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，郭某將其擁有的1500萬元股權(quán)中的500萬元

轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價(jià)格按所有者權(quán)益乘以股權(quán)百分比計(jì)算。試問該怎樣進(jìn)行稅收籌劃才能

使雙方利益達(dá)成最大？

方案一：先轉(zhuǎn)讓，后分派。價(jià)格直接按資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)指標(biāo)計(jì)算

轉(zhuǎn)讓價(jià)格：5500/X500=1375（萬元）

轉(zhuǎn)讓收益：1375-500=875（萬元）

應(yīng)繳所得稅：875X20%=175（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實(shí)際收益包括兩部分，即從合資企業(yè)得到的股息收入與轉(zhuǎn)讓凈收入,為:

3000X50%（1-20%）+875-175=1900（萬元）

李某取得股息凈收益：3000*500/（1-20%）=600（萬元）

李某的實(shí)際支出：1375-600=750（萬元）

方案二：先分派股息，再轉(zhuǎn)讓。假如合資企業(yè)先通過董事會(huì)決議，對(duì)未分派利潤(rùn)進(jìn)行全

額分派，郭某可得股利2250萬元（3000X75%）,分派股利后，合資企業(yè)所有者權(quán)益共計(jì)為

2500萬元。

郭某轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格為：2500/X500=625（萬元）

轉(zhuǎn)讓收益:625-500=125（萬元）

轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳所得稅：125X20%=25（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實(shí)際收益：2250（1-20酚+125-25=1900（萬元）。

李某實(shí)際支出為價(jià)款625萬元，無股息收入

同方案一比較，郭某實(shí)際收益不變。李某應(yīng)支付款節(jié)約了125萬元（750-625）o

顯而易見，方案二對(duì)雙方都有利。作為受讓方李某，因?yàn)榭粗械氖瞧髽I(yè)將來收益，而不

是目前企業(yè)的未分派利潤(rùn)，因此也在這個(gè)方案中受益，最少他少支付的轉(zhuǎn)讓價(jià)格具備貨幣時(shí)

間價(jià)值。

三）、中國(guó)公民甲某為A上市企業(yè)高級(jí)職工，調(diào)入A企業(yè)。12月31日被授予10000股的股

票期權(quán)，授予價(jià)為每股2元。8月31日，甲某以每股2元的價(jià)格購(gòu)置A企業(yè)股票10000股,

當(dāng)日市價(jià)為每股5元。9月10日，甲某以每股11元的價(jià)格將10000股股票所有賣出。計(jì)算

甲某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

甲某此項(xiàng)股票期權(quán)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：

（1）12月31日授予股票期權(quán)時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。

（2）8月31日，王某行權(quán)時(shí)應(yīng)按工資薪金所得計(jì)稅，應(yīng)納稅所得額=（5-2）X

10000=30000（元）

（3）應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/要求月份數(shù)X合用稅率-速算

扣除數(shù))X要求月份數(shù)=([300004-12-]X5%-0)X12=300(元)

一）某市一建筑企業(yè)在十多家同行業(yè)的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓

館建筑安裝協(xié)議。據(jù)了解，工程總造價(jià)為2600萬元，其中，電梯價(jià)款80萬元，中央空調(diào)

價(jià)款180萬元，建安工程萬……請(qǐng)問：企業(yè)怎樣與政府簽訂協(xié)議才能節(jié)稅

方案一：假如企業(yè)同玫府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600萬元的建筑工程協(xié)議：

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:26（）。萬元X3%=78萬元

方案二：假如只同政府賓館簽訂土建協(xié)議及內(nèi)外裝修的2340萬元的建筑工程協(xié)議：

按要求繳納的營(yíng)業(yè)稅=2340萬元X3妒70.2萬元

方案三：依照稅法要求，應(yīng)當(dāng)只就裝飾工程人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)

稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=340萬元X3斷10.2萬元

方案三比方案一少繳納稅款=（78-70.2）萬元=67.8萬元，這種做法納稅最少。

二）、W某、X某及Y某決定出資成立一家企業(yè)，各占1/3的股份，預(yù)計(jì)年盈利180000元，

企業(yè)利潤(rùn)平分，W某、X某及Y某的工資為每人每個(gè)月2,000元，以所有所得稅的負(fù)擔(dān)率為

切入點(diǎn)，從稅收籌劃的角度來看，創(chuàng)辦的企業(yè)是采取合作制還是有限責(zé)任企業(yè)形式比較適

宜？

a.合作制形式

合作制形式下，按要求，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每個(gè)月元。則每人應(yīng)稅所得為股息60000

（元），合用20生的所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：60000*20爐1（元），三位合作人

共計(jì)應(yīng)納稅額為：36000元。

所得稅負(fù)擔(dān)率為：360004-(180,000+7)X100%=14.29%

b.有限責(zé)任企業(yè)形式

依照稅法要求，有限貨任企業(yè)性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)是企叱所得稅的納稅義務(wù)人，合用25%的

企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納所得稅稅額=180,000X25%=45C00（元）。稅后凈利潤(rùn)=180,000—

45000=135000（元）

若企業(yè)稅后利潤(rùn)分派給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人

所得稅，合用稅率為20%。三位投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=135000X20%=27000（元）

三位投資者工資薪金不納稅

所得稅負(fù)擔(dān)率為:（27000+45000）.（180,000+7）X100%=28.57%

綜合來看，企業(yè)采取合作制的形式更利于取得稅收利益。

三）為了深入擴(kuò)大銷售，信義企業(yè)采取多樣化生產(chǎn)銷售方略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的

禮品套裝進(jìn)行銷售。6月，該廠對(duì)外銷售700套套裝酒，單價(jià)100元/套，其中糧食白酒、

藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨(dú)銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設(shè)此包

裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)能夠忽視不計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行納稅籌劃？

（依照現(xiàn)行稅法要求，糧食白酒的百分比稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤；藥酒的百分

比稅率為10%,無定額稅率）

多數(shù)企業(yè)的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，依照“將不一樣

稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅”的要求，在這種情況下，藥酒

不但按20舟的高稅率從價(jià)計(jì)稅，還要按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。這么，該企業(yè)應(yīng)納

消費(fèi)稅為消費(fèi)稅=100X700X20%+700X1X2X0.5=14700（元）

假如企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方式進(jìn)行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售

商，然后再由零售商包裝成套裝消費(fèi)品后對(duì)外銷售。在這種情況下，藥酒不但只需要按10%

的百分比稅率從價(jià)計(jì)稅，并且無須按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。這么，企業(yè)應(yīng)納稅額

為消費(fèi)稅=（30X20%+70X10%+0.5）X700=9450（元）

通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元。

一）、2月8日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車企業(yè)進(jìn)行投資。按雙方協(xié)議，

每輛汽車折價(jià)款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價(jià)格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠

上月份銷售該種小汽車的最高售價(jià)為17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。

該汽車廠應(yīng)怎樣進(jìn)行稅收籌劃？

假如宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為應(yīng)納稅額

=17X20X5%=17（萬元）

宇豐汽車廠實(shí)際投資額度為320萬元，可采取如卜方式進(jìn)行稅收籌劃：首先向宇南出租

汽車企業(yè)投資320萬元，然后由宇南出租汽車企業(yè)向宇豐汽車廠購(gòu)置小汽車20輛，價(jià)格為

16萬元。和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數(shù)同樣，投資額也同樣，并且每輛16萬元

的價(jià)格完全在正常區(qū)間內(nèi)，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，也不會(huì)被稅務(wù)

機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低而調(diào)整計(jì)稅價(jià)格.此時(shí)，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為

16X20X5爐16（萬元）

能夠達(dá)成節(jié)稅1萬元的稅收籌劃效果。

二）、基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項(xiàng)2500萬元，因?yàn)榧灼髽I(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償

還該部分款項(xiàng)，雙方約定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬元，賬面價(jià)值800萬元的房產(chǎn)

作價(jià)2500萬元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，并分別按7%和3%

的百分比繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以萬元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。

應(yīng)怎樣進(jìn)行籌劃，減少企業(yè)的稅負(fù)？

甲企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅：（2500-1000）X5%=75（萬元），城建稅及教育費(fèi)附加=75X10$=7.5

（萬元），上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為82.5（萬元）。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)因?yàn)槭蹆r(jià)低于抵債時(shí)作價(jià)，無需繳納營(yíng)業(yè)稅。契稅在此按3%計(jì)算,250（）

X3%=75（萬元），總稅負(fù)最低75萬元。

丙企業(yè)的稅負(fù)為契稅X3臟60（萬元）

在乙方能夠確保收回該款項(xiàng)的前提下，假如甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價(jià)款抵償

2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大減少雙

方的稅負(fù)。假如甲方以萬元直接銷售給丙企、也，同時(shí)將萬元抵償乙方2500萬元貸款，這時(shí)

甲方稅負(fù)為營(yíng)業(yè)稅（-1000）X55=50萬元，城建稅及教育稅附加50X10%=5（萬元），總稅

負(fù)為55萬元。因?yàn)橐移髽I(yè)只是控制該筆交易而不以自己的名義進(jìn)行交易，因此乙企業(yè)稅負(fù)

為0o因企業(yè)稅負(fù)不變。

比較籌劃前后可知，通過稅收籌劃甲企業(yè)可減輕稅負(fù)27.5萬元（82.5-55）（僅就該資

產(chǎn)抵債和變現(xiàn)過程而言，不考慮所得稅及其他費(fèi)用），乙企業(yè)最少可減輕稅負(fù)75萬元，丙企

業(yè)稅負(fù)不變。

三）、A企業(yè)于2月20日以銀行存款900萬元投資于B企業(yè)，占B企業(yè)股本總額的70%,B

企業(yè)當(dāng)年取得稅后利潤(rùn)500萬元。A企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為100萬元。A企業(yè)所得稅率

為25%,B企業(yè)的所得稅率為15%。企業(yè)能夠用兩個(gè)方案來處理這筆利潤(rùn)。請(qǐng)通過計(jì)算協(xié)助

A企業(yè)進(jìn)行納稅決議，應(yīng)當(dāng)選擇哪個(gè)方案？為何?

方案一：A企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得100萬元，稅率25%,應(yīng)納企業(yè)所得稅=l（）0X25%=25（萬

元）。

A企業(yè)分得股息收益105萬元，不再補(bǔ)稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得二1000-900-0.5=99.5（萬元）

應(yīng)納所得稅額=99.5X25%=24.88（萬元）

因此，A企業(yè)應(yīng)納企叱所得稅49.88萬元（25萬元+24.88萬元）。

方案二：同理，A企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額25萬元。

A企業(yè)資本轉(zhuǎn)讓所得204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0.5萬元），應(yīng)納所得稅額51.13

萬元（即204.5萬元X25$）。

A企業(yè)共計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）.

方案一比方案二減輕稅負(fù)：76.13-49.88=26.25（萬元），前者明顯優(yōu)于后者,其原因

在于，A企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前獲取了股息所得，有效預(yù)防了股息所得轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得，

防止了重復(fù)征稅。因此，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇方案一。

?某化裝品廠將生產(chǎn)的化裝品.護(hù)膚護(hù)