2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)難點(diǎn)解析模擬試題匯編

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)難點(diǎn)解析模擬試題匯編一、單項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個選項(xiàng)中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并中，涉及商譽(yù)的會計(jì)處理，說法錯誤的是（）。A.商譽(yù)是企業(yè)在合并中取得的、超過合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的合并成本B.商譽(yù)在合并后每個會計(jì)期間應(yīng)按期攤銷C.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，其賬面價值應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組D.因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，處置股權(quán)投資取得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，說法錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于物質(zhì)磨損和功能損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去的那部分價值B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值D.企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊3.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理，說法錯誤的是（）。A.存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本C.存貨跌價損失是指企業(yè)持有的存貨的賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值D.企業(yè)出售存貨，應(yīng)當(dāng)以其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量4.下列關(guān)于收入確認(rèn)，說法錯誤的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.銷售商品的收入，應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入C.提供勞務(wù)的收入，應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認(rèn)收入5.下列關(guān)于負(fù)債的會計(jì)處理，說法錯誤的是（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合負(fù)債定義的同時，同時滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)和該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量兩個條件時，確認(rèn)為負(fù)債C.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)和特點(diǎn)，采用不同的計(jì)量方法6.下列關(guān)于外幣折算，說法錯誤的是（）。A.外幣折算是指企業(yè)將外幣金額折算為人民幣金額的過程B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為人民幣金額C.企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算二、多項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個選項(xiàng)中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并中，涉及商譽(yù)的會計(jì)處理，說法正確的有（）。A.商譽(yù)在合并后每個會計(jì)期間應(yīng)按期攤銷B.商譽(yù)在合并后每個會計(jì)期間應(yīng)進(jìn)行減值測試C.商譽(yù)的攤銷期限應(yīng)與被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的使用壽命相同D.因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，處置股權(quán)投資取得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值D.企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊3.下列關(guān)于存貨的會計(jì)處理，說法正確的有（）。A.存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本C.存貨跌價損失是指企業(yè)持有的存貨的賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值D.企業(yè)出售存貨，應(yīng)當(dāng)以其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量4.下列關(guān)于收入確認(rèn)，說法正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.銷售商品的收入，應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入C.提供勞務(wù)的收入，應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認(rèn)收入5.下列關(guān)于負(fù)債的會計(jì)處理，說法正確的有（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合負(fù)債定義的同時，同時滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)和該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量兩個條件時，確認(rèn)為負(fù)債C.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)和特點(diǎn)，采用不同的計(jì)量方法6.下列關(guān)于外幣折算，說法正確的有（）。A.外幣折算是指企業(yè)將外幣金額折算為人民幣金額的過程B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為人民幣金額C.企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.商譽(yù)的攤銷期限應(yīng)與被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的使用壽命相同。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（）4.銷售商品的收入，應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入。（）5.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性。（）6.企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）四、計(jì)算分析題要求：請根據(jù)下列情況，計(jì)算并回答相關(guān)問題。1.A公司于2024年1月1日購入B公司80%的股權(quán)，初始投資成本為1000萬元，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。B公司自購買日起按照10年采用直線法攤銷商譽(yù)。2024年12月31日，B公司因市場變化，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值。A公司如何處理商譽(yù)的減值？五、綜合應(yīng)用題要求：根據(jù)下列情況，分析并回答相關(guān)問題。1.C公司于2024年1月1日購入D公司30%的股權(quán)，初始投資成本為300萬元，取得投資時D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。C公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。2024年，D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元。C公司如何確認(rèn)和計(jì)量該長期股權(quán)投資？六、案例分析題要求：請閱讀下列案例，分析并回答相關(guān)問題。1.E公司于2024年1月1日以2000萬元的價格購入F公司全部股權(quán)，取得F公司80%的股權(quán)。購買日F公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元。F公司在購買日存在一項(xiàng)無形資產(chǎn)，賬面價值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。購買日該無形資產(chǎn)的公允價值為500萬元。E公司如何確認(rèn)和計(jì)量商譽(yù)？本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：商譽(yù)在合并后每個會計(jì)期間應(yīng)進(jìn)行減值測試，而不是按期攤銷。2.B解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，這是會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.C解析：存貨跌價損失是指企業(yè)持有的存貨的賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值，這是存貨跌價損失的定義。4.D解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認(rèn)收入，這是收入確認(rèn)的原則。5.C解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性，而不是僅僅反映負(fù)債的真實(shí)性。6.D解析：企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，這是外幣折算的規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題1.B,D解析：商譽(yù)在合并后每個會計(jì)期間應(yīng)進(jìn)行減值測試，因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位控制權(quán)的，處置股權(quán)投資取得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益。2.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。3.A,B,C,D解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等；企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本；存貨跌價損失是指企業(yè)持有的存貨的賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值；企業(yè)出售存貨，應(yīng)當(dāng)以其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。4.A,B,C,D解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；銷售商品的收入，應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入；提供勞務(wù)的收入，應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，應(yīng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認(rèn)收入。5.A,B,C,D解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合負(fù)債定義的同時，同時滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)和該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量兩個條件時，確認(rèn)為負(fù)債；負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)和特點(diǎn)，采用不同的計(jì)量方法。6.A,B,C,D解析：外幣折算是指企業(yè)將外幣金額折算為人民幣金額的過程；企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為人民幣金額；企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。三、判斷題1.×解析：商譽(yù)的攤銷期限應(yīng)與被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的使用壽命相同，這個說法是錯誤的，商譽(yù)的攤銷期限應(yīng)與商譽(yù)的預(yù)計(jì)使用壽命相同。2.√解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，這個說法是正確的。3.√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，這個說法是正確的。4.√解析：銷售商品的收入，應(yīng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入，這個說法是正確的。5.√解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映負(fù)債的真實(shí)性、完整性和可靠性，這個說法是正確的。6.×解析：企業(yè)對境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報表折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，這個說法是錯誤的，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。四、計(jì)算分析題1.A公司應(yīng)進(jìn)行商譽(yù)的減值測試，如果預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值，則應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值損失。具體計(jì)算如下：-B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1200萬元-商譽(yù)=初始投資成本-B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1000萬元-1200萬元=-200萬元（負(fù)商譽(yù)）-由于負(fù)商譽(yù)不存在減值問題，因此不需要計(jì)提減值損失。五、綜合應(yīng)用題1.C公司應(yīng)確認(rèn)和計(jì)量長期股權(quán)投資的如下：-初始投資成本為300萬元，占D公司30%的股權(quán)。-采用權(quán)益法核算，C公司應(yīng)按比例確認(rèn)D公司的凈利潤，并調(diào)整長期股權(quán)投資。-2024年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，C公司應(yīng)確認(rèn)60萬元（200萬元×30%）的凈利潤。-2024