擔保企業(yè)會計制度

會計制度

一、為了規(guī)范公司的會計核算工作，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)

會計準則》參照《股份企業(yè)會計制度》和《科技企業(yè)會計制度》,

并結(jié)合擔保企業(yè)的特點和公司具體情況，制定本制度。

二、公司會計年度自公歷月日至月日。年度終了，辦理決算。

三、公司記賬本位幣為人民幣。

四、會計賃證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，是辦理收

付和記賬的依據(jù)。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。定期進行賬務核

對，保證賬目、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)等相符。經(jīng)辦人員和會

計主管在核對相符后，必須簽章。

五、年度終了，辦理年度決算。年度決算前，應當認真做好

清理資金、盤點財產(chǎn)、核對賬務及核實損益等準備工作。

六、公司會計科目設置（見會計科目明細表）

七、擔保業(yè)務核算規(guī)定

（一）擔保收入的確認和計量

?擔保費收入應在下列條件均能滿足時予以確認。

）擔保合同成立并承擔相應擔保責任；

）及擔保合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；

）及擔保合同相關的收入能夠可靠地計量。

.擔保收入按合同規(guī)定應向被擔保人收取的擔保費、評審費、

手續(xù)費等的金額確定。

（二）擔保準備金的核算

.擔保代償準備金

為保證補償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔保余額的差額提

取擔保代償準備金，計入公司經(jīng)營成本。

.短期責任準備金

短期責任準備金是公司對一年期以內(nèi)（含一年）的擔保業(yè)務在

會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的，以

備下年度發(fā)生代位賠款的準備金。短期責任準備金期末提存，同

時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。短期責任準備金應作

為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。

.長期責任準備金

長期責任準備金是公司對長期擔保業(yè)務，在未到結(jié)算損益年

度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備

金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。長期

責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。

?風險準備基金

公司每年按稅后利潤計提風險準備基金，用于彌補擔保代償

損失。

（三）其他規(guī)定

.被保證人按協(xié)議及有關規(guī)定交納的保證金記入應付保證金

科目進行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履

行義務時的支付，一般按照企業(yè)活期存款計息。如保證金支付后

尚有余額，在保證期滿解除擔保合同后，由公司退還被保證人。

.按協(xié)議及有關規(guī)定代收被保證人交納的抵押、質(zhì)押物保管費

記入其他應付款，在保管抵押、質(zhì)押物時用于保管費支出。若有

余額，由公司退還被保證人。

.公司根據(jù)及各銀行及各種金融機構(gòu)簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》

在發(fā)生擔保項目代償時支付的代償費，計入預付代位賠款科目并

專戶管理，待進行追償后核銷。

.擔保項目代償后，反擔保人履行義務收回的款項沖減相應的

預付代位賠款。以財產(chǎn)抵押或質(zhì)押進行反擔保的，公司依照法律

規(guī)定將抵押物或質(zhì)押物折價、拍賣或變賣處理收回的款項沖減相

應的預付代位賠款，收不回來的代償費抵減相應的風險代償基金

后作為擔保損失計入公司經(jīng)營成本。

（四）投資業(yè)務核算規(guī)定

.短期投資是公司能夠隨時變現(xiàn)而持有時間不準備超過一年

的投資。包括短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。按

照取得時的實際成本入賬。會計期末短期投資市價低于賬面成本

時提取短期投資跌價準備。

.長期投資包括長期債權投資和長期股權投資。長期債僅投資

采用成木法核算。長期股權投資根據(jù)有無控制權采用成木法核算

或權益法核算。

.投資風險準備根據(jù)國家有關規(guī)定提取。

（五）其他業(yè)務核算規(guī)定

.環(huán)賬準備

按年末應收賬款余額％。計提。

?低值易耗品

低值易耗品采用一次攤銷法。

.固定資產(chǎn)及累計折舊

固定資產(chǎn)按實際成本核算。折舊采用平均年限法。殘值率。

使用年限及年折舊率如下：

資產(chǎn)類別使用年限

年折舊率

運輸設備

辦公設備

.遞延資產(chǎn)

開辦費從開始營業(yè)起按年平均攤銷。

.工資

按應發(fā)放工資計入成本。

.福利費及勞保

福利費：按工資計提

教育經(jīng)費：按工資計提

工會經(jīng)費：按工資計提

養(yǎng)老保險：按工資計提

失業(yè)保險：按工資計提

大病統(tǒng)籌：按工資計提

住房公積金：按工資計提

.稅金及附加

所得稅：稅率

營業(yè)稅：稅率

城建稅：稅率

教育費附加：才兌率

.盈余公積

盈余公積：按稅后利潤計提

公益金：按稅后利潤計提

風險準備基金：按稅后利潤計提

.利潤分配

按照公司章程及股東大會決議進行分配。

.營業(yè)收入

營業(yè)收入核算擔保費收入、評審費收入、手續(xù)費收入、其他

收入等。

.營業(yè)支出

營業(yè)支出核算擔保代償損失支出及計提的擔保代償準備金。

,經(jīng)營費用

經(jīng)