經(jīng)濟(jì)法（第五版）教案 第12章 稅收法律制度

《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號：授課時(shí)間授課班級上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第一節(jié)稅收法律制度概述第二節(jié)增值稅法律制度課時(shí)數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生掌握稅收的概念、明確稅法的構(gòu)成要素，了解增值稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學(xué)重點(diǎn)稅法要素、增值稅教學(xué)難點(diǎn)增值稅學(xué)情分析示例：教學(xué)對象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入課程10分鐘，講授70分鐘（其中稅收法律制度概述25分鐘；增值稅的概念和特征15分鐘，納稅義務(wù)人10分鐘，征稅范圍10分鐘，稅率和計(jì)稅方法10分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入新課：案情介紹：某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時(shí)，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數(shù)字遠(yuǎn)低于業(yè)內(nèi)實(shí)際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則顯示其真實(shí)片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時(shí)，大幅減少了應(yīng)繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項(xiàng)訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實(shí)際履行的合同，“陽（小）合同”是為逃避監(jiān)管用于對公備案、報(bào)批等目的而不準(zhǔn)備實(shí)際履行的合同。想一想：（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？（2）針對這種少繳稅款的行為應(yīng)該怎樣處理？（3）這個(gè)案例給我們大學(xué)生帶來什么警示？講授新課：第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收和稅收法律關(guān)系（一）稅收稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的一種特定的分配形式。它是政府最重要的收入來源。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)等作用。稅收與其他財(cái)政收入相比具有以下三個(gè)特征：強(qiáng)制性。是指國家對納稅人有強(qiáng)制征收的權(quán)力，納稅人必須依法納稅，自覺履行納稅義務(wù)，否則就要受到法律的制裁。無償性。是指征稅是國家單方面獲得收入的行為。國家依法征收的稅款不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。固定性。是指國家在征稅前，就以法律形式預(yù)先對稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)、對象、額度等作出了規(guī)定，一般情況下不得隨意變動。（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系，指稅法在調(diào)整征稅主體與納稅主體之間稅收征納關(guān)系過程中形成的稅收權(quán)利與稅收義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系具體由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成（如下表所示）。稅收法律關(guān)系構(gòu)成要素二、稅法和稅法要素（一）稅法稅法，即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。（二）稅法要素稅法要素，是稅法構(gòu)成要素的簡稱，指構(gòu)成稅法系統(tǒng)的基本組成部分，這些要素相互獨(dú)立且不可分割，共同構(gòu)成了稅法的有機(jī)整體。稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任等。1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡稱納稅人，也稱納稅主體，指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。2.征稅對象征稅對象，即納稅客體，又稱課稅對象，指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。3.稅目稅目，指稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質(zhì)的規(guī)定。稅目既明確了征稅的具體范圍，又對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定不同的稅率。4.稅率稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，也是稅收制度的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有三種：①比例稅率；②累進(jìn)稅率（又包括超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率）；③定額稅率。5.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)，簡稱稅基，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。不同類型的稅種有不同的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是對課稅對象量的規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)一般有以下三種：①從價(jià)計(jì)征；②從量計(jì)征；③從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)或哪幾個(gè)具體環(huán)節(jié)納稅。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。7.納稅期限納稅期限，指納稅人依法繳納稅款時(shí)間方面的限制。主要包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫期限。規(guī)定納稅期限是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。8.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)，指稅法規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報(bào)納稅的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)可以確定不同區(qū)域間稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍，避免不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一納稅人或納稅事項(xiàng)的重復(fù)管轄，方便稅收征管。9.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。目前我國的稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、提高起征點(diǎn)和免征額等形式。10.法律責(zé)任法律責(zé)任，指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應(yīng)依照法定程序來進(jìn)行，所有違反稅法規(guī)定的行為人，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第二節(jié)增值稅法律制度一、增值稅的概念增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅一般具有以下三個(gè)特點(diǎn)：（1）以增值額為征稅對象。從征稅對象看，以增值額為征稅對象是增值稅的最基本特點(diǎn)，否則就不屬于增值稅。（2）實(shí)行普遍征稅。從征稅范圍看，增值稅依據(jù)普遍征稅的原則，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的所有單位和個(gè)人征稅。（3）實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。從納稅環(huán)節(jié)看，增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，即在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、勞務(wù)提供和進(jìn)口等各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)分別征稅，而不是只在某一環(huán)節(jié)征稅。二、納稅人2017年底，我國第二次修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》，根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。按照我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，依照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和核算水平，增值稅的納稅義務(wù)人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人實(shí)行登記管理，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人包括以下三類：（1）年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元）以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人；（2）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人；（3）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶。三、征稅范圍增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。根據(jù)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，其范圍包括發(fā)生在中國境內(nèi)的以下應(yīng)稅行為。（一）銷售或進(jìn)口貨物貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（二）銷售勞務(wù)勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工、修理修配的對象為應(yīng)稅勞務(wù)，如修理汽車、家用電器。（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（1）銷售服務(wù)包括：①交通運(yùn)輸業(yè)；②郵政服務(wù)；③電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤金融服務(wù)；⑥現(xiàn)代服務(wù)；⑦生活服務(wù)。（2）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)；（3）銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，包括建筑物、構(gòu)筑物等。四、稅率五、計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。（一）一般計(jì)稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額計(jì)算圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。計(jì)算公式:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（二）簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅（一經(jīng)選擇，36個(gè)月不得變更）。計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率（三）扣繳計(jì)稅方法銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。計(jì)算公式:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。課堂答疑：小結(jié)：本次課主要學(xué)習(xí)了稅收的概念、稅法要素以及增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率和計(jì)稅方法。作業(yè)預(yù)習(xí)消費(fèi)稅法律制度和企業(yè)所得稅法律制度。教學(xué)反饋（注：單元格可合并、拆分）《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號：授課時(shí)間授課班級上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度第五節(jié)個(gè)人所得稅法律制度課時(shí)數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生了解消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅教學(xué)難點(diǎn)個(gè)人所得稅學(xué)情分析示例：教學(xué)對象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入課程5分鐘，講授75分鐘（其中消費(fèi)稅法律制度20分鐘；企業(yè)所得稅法律制度20分鐘，個(gè)人所得稅法律制度35分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入課程：復(fù)習(xí)前課內(nèi)容，導(dǎo)入新課。講授新課：第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度一、消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn)消費(fèi)稅，是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。消費(fèi)稅一般具有以下特點(diǎn):征收范圍具有選擇性。主要依據(jù)我國現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策、消費(fèi)政策以及節(jié)能、環(huán)保等方面的要求，來調(diào)整和確定消費(fèi)稅的稅目。（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性。它只是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收,而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)征收，但加征的除外（如卷煙和超豪華教材）。（3）征收方法具有靈活性、多樣性。適用不同消費(fèi)品的應(yīng)稅情況，可采用從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)證三種方法。（4）稅率、稅額具有差別性。可以根據(jù)消費(fèi)品的不同種類、檔次(豪華程度、結(jié)構(gòu)性能)或者消費(fèi)品中某一物質(zhì)成分的含量,以及消費(fèi)品的市場供求狀況、價(jià)格水平、國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況,對消費(fèi)品制定高低不同的稅率、稅額。（5）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無論是在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，由于其包含在價(jià)格以內(nèi)，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅的稅款最終要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。二、納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售特定應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。在我國“境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在我國境內(nèi)。三、征稅范圍消費(fèi)稅是針對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，僅針對特定列舉貨物征收。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅劃分為15個(gè)稅目，具體包括：（1）煙；（2）酒；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托車；（8）小汽車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實(shí)木地板；（14）電池；（15）涂料。四、稅率消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率和比例稅率與定額稅率復(fù)合計(jì)證三種種形式。消費(fèi)稅的稅率按照《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。多數(shù)消費(fèi)品采用采用比例稅率；定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油；復(fù)合計(jì)稅只適用于卷煙、白酒。稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產(chǎn)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率目前最高可達(dá)56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實(shí)木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。素養(yǎng)提升消費(fèi)稅與社會責(zé)任消費(fèi)稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財(cái)政收入的來源之一，更是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和資源配置的重要手段。消費(fèi)稅往往是針對某些特定的消費(fèi)品或服務(wù)的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產(chǎn)品。通過對這些產(chǎn)品加征消費(fèi)稅，國家不僅可以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)者形成健康、環(huán)保的消費(fèi)習(xí)慣。還能促使企業(yè)更加注重社會責(zé)任，減少對環(huán)境的影響。警示：我們作為新時(shí)代的大學(xué)生也應(yīng)當(dāng)養(yǎng)成節(jié)儉的生活習(xí)慣，做到量入為出，樹立正確的消費(fèi)觀念，做到不抽煙不喝酒！第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅的概念與特點(diǎn)企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅一般具有以下特點(diǎn):征稅范圍廣。從納稅主體看，在我國境內(nèi)的企業(yè)和取得收入的組織都是納稅人，具有普遍性；從征稅對象看，既有生產(chǎn)經(jīng)營所得，也有其他所得（通常指提供資金或財(cái)產(chǎn)取得的所得），具有征收的廣泛性。稅負(fù)公平。企業(yè)所得稅以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則，多的多征、少的少征、無所得不征；正常情況下實(shí)行統(tǒng)一比例的稅率；普遍征收。納稅人與負(fù)稅人一致。企業(yè)所得稅屬于直接稅，是終端稅種，不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人自己負(fù)擔(dān)。計(jì)算復(fù)雜。企業(yè)所得稅在計(jì)算過程中涉及納稅人經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面、財(cái)務(wù)會計(jì)核算的各個(gè)方面、同時(shí)還要就稅法和會計(jì)的差異進(jìn)行調(diào)整。實(shí)行預(yù)繳和匯算清繳的征收辦法。企業(yè)所得稅按年度計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。二、納稅人在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。如果合伙人是個(gè)人，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。三、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得作為征稅對象。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對象具體包括：（1）銷售貨物所得；（2）提供勞務(wù)所得；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；（6）其他所得。四、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損五、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的稅率。另外，還有一系列稅收優(yōu)惠政策。比如：蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。第五節(jié)個(gè)人所得稅法律制度一、個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)個(gè)人所得稅，是以個(gè)人(自然人)取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的特殊主體”，如個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。個(gè)人所得稅一般有以下特點(diǎn)：實(shí)行混合征收。即分類征收與綜合征收相結(jié)合的征收模式。超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用。對綜合所得和經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率，實(shí)行量能負(fù)擔(dān)；對財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等采用比例稅率，實(shí)行等比負(fù)擔(dān)。費(fèi)用扣除額較寬。實(shí)際上對大多數(shù)中低收入的納稅人的綜合所得和經(jīng)營所得予以免稅或只征很少的稅款。采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法。對凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅。二、納稅人個(gè)人所得稅的納稅人，根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。三、征稅范圍個(gè)人所得稅的征稅對象為個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，具體包括以下九類所得：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。其中前4項(xiàng)勞動性所得簡稱為綜合所得。四、征收方式目前，個(gè)人所得稅的征收采用分類與綜合相結(jié)合的征收方式。綜合所得由居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，依照法律規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。五、稅率（一）綜合所得現(xiàn)行法律規(guī)定，綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入額確定時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5,000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（二）經(jīng)營所得現(xiàn)行法律規(guī)定，經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。經(jīng)營所得的全年應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得現(xiàn)行法律規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。法律咨詢【背景材料】在某大學(xué)任職的吳教授，某年取得工資報(bào)酬12萬元；提供自己著作的版權(quán)給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬元；受出版社委托進(jìn)行審稿取得報(bào)酬2萬元；出租自己的居民住房取得租金3萬元；某部作品獲獎(jiǎng)得到獎(jiǎng)金3萬元?！疽蟆空埬愀嬖V吳教授他的上述收入中應(yīng)合并作為綜合所得繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有哪些？課堂答疑：小結(jié)：本次課主要學(xué)習(xí)了消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的概念、納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率等相關(guān)法律規(guī)定。作業(yè)1.完成相關(guān)內(nèi)容中的“練一練”“法律咨詢”；2.預(yù)習(xí)稅收征收管理法律制度。教學(xué)反饋（注：單元格可合并、拆分）《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號：授課時(shí)間授課班級上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第六節(jié)稅收征收管理法律制度課時(shí)數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生了解稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任等相關(guān)法律規(guī)定，培養(yǎng)學(xué)生樹立良好的愛國護(hù)稅意識，做一個(gè)依法納稅的好公民。教學(xué)重點(diǎn)稅務(wù)管理，稅款征收教學(xué)難點(diǎn)法律責(zé)任學(xué)情分析示例：教學(xué)對象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入課程5分鐘，講授70分鐘（其中稅務(wù)管理15分鐘，稅款征收20分鐘，稅務(wù)檢查10分鐘，納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任25分鐘），課堂答疑10分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入課程：復(fù)習(xí)前課內(nèi)容，導(dǎo)入新課。講授新課：第六節(jié)稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理稅務(wù)管理，是稅收征管程序中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。其主要包括三項(xiàng)制度：稅務(wù)登記，賬簿、憑證管理，納稅申報(bào)。（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱為納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生重大變動時(shí)，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理，是納稅人和扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時(shí)不可缺少的管理方式之一。賬簿是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的記錄；憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是實(shí)際記賬的依據(jù)。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限（10年）保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票和其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變造或者擅自損毀。（三）納稅申報(bào)納稅申報(bào)，是指納稅主體對其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的行為。納稅申報(bào)是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。納稅申報(bào)的形式主要包括：（1）直接申報(bào)（也稱上門申報(bào)）（2）郵寄申報(bào)（經(jīng)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封）（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（也稱電子申報(bào)）（4）簡易申報(bào)（實(shí)行定期定額納稅的納稅人）二、稅款征收（一）稅款征收方式稅款征收方式主要有：（1）查賬征收；（2）查定征收；（3）查驗(yàn)征收；（4）定期定額征收；（5）代扣代繳、代收代繳征收；（6）委托征收。稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，作為稅收征管的重要手段，在稅收征管過程中相互配合，共同保障國家稅收及時(shí)、足額入庫，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和國家的財(cái)政利益。如表12-4所示。（四）稅款的退還、補(bǔ)繳和追征1.稅款的退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2.稅款的補(bǔ)繳由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的時(shí)間是3年以內(nèi)，但不得加收滯納金。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳。3.稅款的追征因納稅人、扣繳義務(wù)人自己計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅應(yīng)追征稅款，還應(yīng)追征滯納金。追征的時(shí)間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。另外，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。素養(yǎng)提升理論解讀習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中指出，要完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。討論分析請同學(xué)們結(jié)合對個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)，交流討論如何做個(gè)依法納稅的好公民，讓誠信納稅成為我們每個(gè)人的自覺行動。三、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的形式根據(jù)工作需要和法定程序的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的檢查形式主要有：①重點(diǎn)檢查；②分類計(jì)劃檢查；③集中性檢查；④臨時(shí)性檢查；⑤專項(xiàng)檢查。（二）稅務(wù)檢查的職權(quán)稅務(wù)檢查是征收管理的后期監(jiān)督，《稅收征收管理法》對稅務(wù)檢查的職權(quán)作了明確的規(guī)定，共有6項(xiàng)授權(quán)：（1）查賬權(quán)；（2）實(shí)地檢查權(quán)；（3）責(zé)成提供資料權(quán)；（4）詢