2025年會計實務(wù)與納稅題庫與參考答案解析

2025年會計實務(wù)與納稅題庫與參考答案解析一、單選題（共30題，每題1分，共30分）1.當(dāng)企業(yè)預(yù)付款不足支付購貨款，補(bǔ)付不足部分時，應(yīng)_____。A、貸記“預(yù)付賬款”B、借記“預(yù)付賬款”C、借記“應(yīng)收賬款”D、貸記“應(yīng)收賬款”正確答案：B答案解析：當(dāng)企業(yè)預(yù)付款不足支付購貨款，補(bǔ)付不足部分時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”。因為預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，補(bǔ)付時預(yù)付賬款增加，所以借記“預(yù)付賬款”。2.《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。A、15年B、3年C、永久D、25年正確答案：C答案解析：《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計檔案銷毀清冊需要永久保存，以確保對會計檔案銷毀過程等相關(guān)信息的長期可查考，防止出現(xiàn)問題時能夠追溯。3.按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的情況是_____。A、按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B、在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C、在借方多欄式明細(xì)賬頁中，登記增加數(shù)D、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計賬簿正確答案：C答案解析：在借方多欄式明細(xì)賬頁中，登記增加數(shù)一般用藍(lán)黑墨水記賬，不能用紅色墨水記賬。而選項A按照紅字更正法沖銷錯誤記錄、選項B在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額、選項D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計賬簿，這些情況是可以用紅色墨水記賬的。4.匯總收款憑證應(yīng)按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的_____設(shè)置。A、借方B、借方或貸方C、借方和貸方D、貸方正確答案：A答案解析：匯總收款憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部收款憑證，按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置賬戶相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總編制而成。所以應(yīng)按借方設(shè)置。5.會計檔案不包括_____。A、會計報表附注B、原始憑證C、賬務(wù)預(yù)算D、會計賬簿正確答案：C答案解析：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。賬務(wù)預(yù)算不屬于會計檔案的范疇。會計憑證包括原始憑證等；會計賬簿是會計檔案的重要組成部分；會計報表附注是財務(wù)報告的一部分，也屬于會計檔案。6.不影響會計等式兩邊總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。A、收到應(yīng)收賬款存入銀行B、從銀行取得借款存入銀行C、收到投資者的設(shè)備投資D、以銀行存款償還應(yīng)付賬款正確答案：A答案解析：收到應(yīng)收賬款存入銀行，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，不影響會計等式兩邊總額發(fā)生變化。B選項從銀行取得借款存入銀行，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；C選項收到投資者的設(shè)備投資，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加；D選項以銀行存款償還應(yīng)付賬款，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。7.會計科目與賬戶間關(guān)系，下列表述不正確的是_____。A、兩者口徑一致，但性質(zhì)不同B、賬戶是會計科目的具體運(yùn)用C、沒有會計科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)D、實際工作中，對會計科目和賬戶往往不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用正確答案：A答案解析：會計科目與賬戶口徑一致，性質(zhì)相同，選項A表述錯誤。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體，是會計科目的具體運(yùn)用，沒有會計科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)，在實際工作中，對會計科目和賬戶往往不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。8.《稅收征管法》及其實施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)?。ǎ┲掌?5日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、發(fā)票領(lǐng)購簿B、財務(wù)專用章C、營業(yè)執(zhí)照D、稅務(wù)登記證正確答案：D答案解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這是稅收征管法的明確規(guī)定，目的是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的財務(wù)核算情況，加強(qiáng)稅收征管。9.在借貸記賬法下，“借”、“貸”的含義是()。A、債權(quán)和債務(wù)B、標(biāo)明記賬方向C、增加或減少D、收入和付出正確答案：B答案解析：借貸記賬法下，“借”“貸”僅僅是記賬符號，用以標(biāo)明記賬方向，本身不具有增加、減少、債權(quán)債務(wù)、收入付出等特定含義。10.接受捐贈資產(chǎn)使企業(yè)所有者權(quán)益中的()項目增加。A、資本公積B、盈余公積C、實收資本D、未分配利潤正確答案：A答案解析：接受捐贈資產(chǎn)時，按照規(guī)定確定的入賬價值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，期末“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，最終會增加所有者權(quán)益中的“資本公積”項目。而實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本；盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金；未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。接受捐贈一般不會直接增加實收資本、盈余公積和未分配利潤。11.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是（）。A、會計利潤B、企業(yè)所得C、應(yīng)納稅所得額D、計稅收入正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后確定的，它是計算企業(yè)應(yīng)繳納所得稅稅額的依據(jù)。會計利潤是企業(yè)按照會計準(zhǔn)則核算出來的利潤，計稅收入是與應(yīng)納稅額計算相關(guān)的收入部分，企業(yè)所得表述較為寬泛，均不是企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的準(zhǔn)確表述。12.下列使用13％稅率的項目有（）。A、銷售農(nóng)機(jī)零件B、加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入C、加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入D、銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)正確答案：D答案解析：銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13％稅率。銷售農(nóng)機(jī)零件、加工農(nóng)機(jī)及農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入均適用13％稅率，但題目問的是使用13％稅率的項目，銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)才是直接適用該稅率的項目，銷售農(nóng)機(jī)零件和加工費(fèi)收入不能簡單說使用13％稅率，而是按銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)適用13％稅率來征稅，不是直接說使用13％稅率的項目表述，所以只有銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)符合題意。13.下列各項中，行政單位可以根據(jù)實際情況自行選擇是否編制的財務(wù)報表是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、凈資產(chǎn)變動表C、收入費(fèi)用表D、現(xiàn)金流量表正確答案：D答案解析：行政單位財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動表，現(xiàn)金流量表由行政單位根據(jù)實際情況自行選擇是否編制。14.自收現(xiàn)金稅款稅務(wù)人員，且當(dāng)?shù)匚丛O(shè)有國庫經(jīng)收處，應(yīng)按規(guī)定結(jié)報稅款和繳銷票證，其規(guī)定的限期限額為（）。A、不超過15天，3000元B、不超過15天，2000元C、不超過15天，2500元D、不超過20天，2000元正確答案：B15.“本年利潤”賬戶的各月末余額（）。A、盈利則余額在借方，虧損則余額在貸方B、肯定在借方C、可能在借方，可能在貸方D、肯定在貸方正確答案：C答案解析：“本年利潤”賬戶期末余額可能在借方表示虧損，也可能在貸方表示盈利。在會計期末，將各項收入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，將各項費(fèi)用類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，通過“本年利潤”賬戶借貸方發(fā)生額相抵后的差額，來確定當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。所以各月末余額可能在借方，可能在貸方。16.財產(chǎn)清查，如果實存數(shù)小于賬存數(shù)稱為()。A、盤虧B、盤盈C、平衡D、增值正確答案：A答案解析：盤虧是指實存數(shù)小于賬存數(shù)的情況；平衡通常指實存數(shù)與賬存數(shù)相等；盤盈是實存數(shù)大于賬存數(shù)；增值一般不是用于描述財產(chǎn)清查中實存數(shù)與賬存數(shù)關(guān)系的術(shù)語。17.直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門是()A、會計機(jī)構(gòu)B、行政機(jī)構(gòu)C、銷售機(jī)構(gòu)D、生產(chǎn)機(jī)構(gòu)正確答案：A答案解析：會計機(jī)構(gòu)是直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門，負(fù)責(zé)對會計工作進(jìn)行全面管理，包括會計核算、會計監(jiān)督、會計人員管理等一系列與會計相關(guān)的工作。銷售機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)；行政機(jī)構(gòu)側(cè)重于行政管理事務(wù)；生產(chǎn)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)工作，它們都不直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作。18.以下關(guān)于貨幣資金說法正確的是（)。A、貨幣資金就是銀行存款B、貨幣資金就是現(xiàn)金C、貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金D、貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金正確答案：C答案解析：貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。選項A只提到銀行存款，不全面；選項B只提到現(xiàn)金，不全面；選項D缺少其他貨幣資金，也不全面。所以正確答案是C。19.下列資產(chǎn)中，流動性最強(qiáng)的是()。A、存貨B、應(yīng)收賬款C、預(yù)付賬款D、貨幣正確答案：D答案解析：貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，能夠隨時用于支付、償還債務(wù)等，其流動性明顯強(qiáng)于應(yīng)收賬款、存貨和預(yù)付賬款。應(yīng)收賬款的回收需要一定時間；存貨銷售出去才能變現(xiàn)，變現(xiàn)速度相對較慢；預(yù)付賬款是提前支付款項，要在未來獲得相應(yīng)貨物或服務(wù)后才可能有進(jìn)一步的資金流動，所以貨幣資金流動性最強(qiáng)。20.不需要進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是()。A、收取銷售訂金B(yǎng)、結(jié)算銷售貨款C、簽訂銷售合同D、從銀行提取現(xiàn)金正確答案：C答案解析：簽訂銷售合同只是雙方達(dá)成的一種約定，并沒有實際發(fā)生資金的收付等會計事項，不需要進(jìn)行會計核算；從銀行提取現(xiàn)金會引起庫存現(xiàn)金增加和銀行存款減少，需要核算；收取銷售訂金會導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增加等，需要核算；結(jié)算銷售貨款會涉及收入、款項收付等，需要核算。21.表明資產(chǎn)與權(quán)益任一時點(diǎn)在數(shù)量上均保持平衡關(guān)系的等式是()。A、期初余額+本期增加額－本期減少額=期末余額B、總分類賬戶余額=所屬明細(xì)分類賬戶余額之和C、總分類賬戶發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額之和D、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益正確答案：D答案解析：資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。在任一時點(diǎn)，資產(chǎn)都等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和，這一平衡關(guān)系始終存在，保持不變。選項A是計算賬戶期末余額的公式；選項B是總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記中關(guān)于余額的關(guān)系；選項C是總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記中關(guān)于發(fā)生額的關(guān)系。它們都不是表明資產(chǎn)與權(quán)益任一時點(diǎn)數(shù)量平衡關(guān)系的等式。22.稅收權(quán)利主體是（）。A、稅務(wù)總局B、征納稅雙方C、稅務(wù)機(jī)關(guān)D、納稅義務(wù)人正確答案：B答案解析：稅收權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，納稅義務(wù)人是納稅主體，二者共同構(gòu)成稅收權(quán)利主體。23.下列各項中,應(yīng)列入利潤表中“銷售費(fèi)用”項目的是（）。A、計提行政管理部門便用無形瓷產(chǎn)的攤銷額B、發(fā)生的不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用C、計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)D、計提由行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)正確答案：C答案解析：選項A，計提行政管理部門使用無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)列入“管理費(fèi)用”項目；選項B，發(fā)生的不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)列入“研發(fā)費(fèi)用”項目；選項C，計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”項目；選項D，計提由行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)列入“管理費(fèi)用”項目。24.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。A、廣告的播映B、出租文化場所C、以租賃方式為體育比賽提供場所D、動物園銷售門票的業(yè)務(wù)正確答案：D答案解析：選項A，廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；選項B，出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；選項C，以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；選項D，公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。25.為了分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整無缺，填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)()。A、簡明扼要B、日期正確C、依據(jù)真實D、連續(xù)編號正確答案：D答案解析：填制記賬憑證時連續(xù)編號，目的是分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整無缺。若不連續(xù)編號，可能會導(dǎo)致憑證順序混亂，難以準(zhǔn)確核對和查找，也容易出現(xiàn)憑證缺失等問題。而依據(jù)真實是保證憑證內(nèi)容的可靠性；日期正確是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間；簡明扼要則是要求憑證記錄清晰簡潔，它們都不是為了達(dá)到題干中所描述的目的。26.企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時，正確的會計分錄是（）。A、借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用B、借：管理費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用C、借：所得稅費(fèi)用貸：銀行存款D、借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅正確答案：D答案解析：企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目。選項A中會計分錄方向錯誤；選項B中不應(yīng)計入管理費(fèi)用；選項C是繳納所得稅時的分錄，而不是計算應(yīng)交所得稅的分錄。27.下列各項中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A、收發(fā)計量差錯造成的凈損失B、自然災(zāi)害造成的凈損失C、計算錯誤造成的凈損失D、管理不善造成的凈損失正確答案：B答案解析：存貨盤虧損失報經(jīng)批準(zhǔn)后，收發(fā)計量差錯造成的凈損失、計算錯誤造成的凈損失、管理不善造成的凈損失均計入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的凈損失計入營業(yè)外支出。28.下列各項中，導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是（）。A、攤銷出租專利權(quán)成本B、發(fā)生公益性捐贈支出C、支付稅收滯納金D、確認(rèn)本期企業(yè)所得稅費(fèi)用正確答案：A答案解析：選項A，攤銷出租專利權(quán)成本，計入其他業(yè)務(wù)成本，會減少營業(yè)利潤；選項B，發(fā)生公益性捐贈支出，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項C，支付稅收滯納金，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項D，確認(rèn)本期企業(yè)所得稅費(fèi)用，計入所得稅費(fèi)用，不影響營業(yè)利潤。29.國內(nèi)M大學(xué)教授張某取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A、持有非金融企業(yè)發(fā)行債券取得的利息收入B、被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師所獲得的獎金C、因任N大學(xué)兼職教授取得的課酬D、領(lǐng)取的原提存的住房公積金正確答案：D答案解析：選項A，個人取得的企業(yè)債券利息收入，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅；選項B，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅，校級優(yōu)秀教師獎金不屬于免稅范圍；選項C，兼職教授取得的課酬應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅；選項D，個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。住房公積金在符合規(guī)定的情況下領(lǐng)取是免征個人所得稅的，其他選項中的收入通常都需要繳納個人所得稅。持有非金融企業(yè)發(fā)行債券取得的利息收入要繳納個稅；校級優(yōu)秀教師獎金不屬于免稅的特定獎金范圍；兼職課酬屬于勞務(wù)報酬所得要納稅。30.財產(chǎn)清查