記賬實操-物流行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例

會計實操文庫16/16記賬實操-物流行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例賬務(wù)處理分錄1.實收資本：借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本——各股東2.主營業(yè)務(wù)收入：確認運輸收入，款項存入銀行。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.預(yù)收運費：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款4.完成運輸任務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入銀行存款（多退少補的金額）5.支付車輛油料成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——燃料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.計提駕駛?cè)藛T工資及績效：借：主營業(yè)務(wù)成本——人工費貸：應(yīng)付職工薪酬——工資7.每月計提運營車輛折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊費貸：累計折舊8.支付運營車輛修車費用：借：主營業(yè)務(wù)成本——修理費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款9.支付車隊辦公室日常辦公費用：借：主營業(yè)務(wù)成本——其他費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款10.支付運營車輛通行費用：借：主營業(yè)務(wù)成本——通行費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.購買車輛：借：固定資產(chǎn)——XX車輛應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：銀行存款成本核算實例假設(shè)某物流公司承接了一項從A地到B地的貨物運輸業(yè)務(wù)。1.確定成本核算對象：以該次從A地到B地的運輸業(yè)務(wù)為成本核算對象。2.成本項目設(shè)置：包括燃料費、人工費、車輛折舊費、修理費、通行費等。3.歸集成本：燃料費：運輸過程中，車輛加油花費3000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——燃料3000貸：銀行存款3000人工費：該運輸任務(wù)的司機工資及補貼共計2000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——人工費2000貸：應(yīng)付職工薪酬2000車輛折舊費：假設(shè)運輸車輛本月折舊額為1000元，該次運輸任務(wù)占總運輸業(yè)務(wù)量的比例為20%，則分攤到該任務(wù)的折舊費為1000×20%=200元。借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊費200貸：累計折舊200修理費：運輸前對車輛進行保養(yǎng)和維修，花費1000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——修理費1000貸：銀行存款1000通行費：運輸過程中，繳納高速公路通行費500元。借：主營業(yè)務(wù)成本——通行費500貸：銀行存款5004.計算總成本：該次運輸業(yè)務(wù)的總成本=3000+2000+200+1000+500=6700元。如果該次運輸業(yè)務(wù)的收入為10000元，增值稅稅率為9%，則賬務(wù)處理如下：借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入9174.31應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）825.69同時，確認成本：借：主營業(yè)務(wù)成本6700貸：合同履約成本——運輸成本6700財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率，或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護建設(shè)稅：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%