cpa考試試題及答案

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一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪項屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)？（）A.稅務(wù)代理B.代編財務(wù)信息C.財務(wù)報表審計D.管理咨詢答案：C2.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展答案：A3.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)答案：C4.下列各項中，不屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的是（）。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師的查閱D.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：C5.下列有關(guān)審計風(fēng)險模型中各風(fēng)險要素的說法中，正確的是（）。A.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的B.重大錯報風(fēng)險是評估的C.檢查風(fēng)險是客觀存在的D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施審計程序可以降低為0的答案：B6.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層、治理層和員工共同實施的C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制僅僅針對財務(wù)報告的可靠性答案：D7.在審計抽樣中，以下關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)B.誤受風(fēng)險與細節(jié)測試相關(guān)C.信賴不足風(fēng)險影響審計效率D.誤拒風(fēng)險影響審計效果答案：D8.下列關(guān)于審計報告日期的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師簽署審計報告的日期必須與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期一致B.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期可以早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期答案：B9.下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款函證回函認可的金額與函證金額有差異的原因的是（）。A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款B.一方或雙方記賬錯誤C.被審計單位的舞弊行為D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物答案：C10.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。A.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定B.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨完整性認定的部分證據(jù)C.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨計價認定的部分證據(jù)D.存貨監(jiān)盤過程中不需要檢查存貨的所有權(quán)憑證答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的有（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.代編財務(wù)信息D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案：ABCD2.注冊會計師在審計過程中獲取的下列審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。A.被審計單位提供的銷售合同B.被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C.被審計單位自己編制的盤點表D.被審計單位提供的銀行對賬單答案：AC3.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次的復(fù)核B.項目組內(nèi)部復(fù)核工作應(yīng)當由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成C.項目質(zhì)量控制復(fù)核是由不參與該業(yè)務(wù)的人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計工作底稿中得出的結(jié)論進行客觀評價的過程D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當在業(yè)務(wù)過程中的適當階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決答案：ABCD4.下列各項中，屬于重大錯報風(fēng)險的有（）。A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.認定層次的重大錯報風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.控制風(fēng)險答案：ABCD5.以下關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和應(yīng)對影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風(fēng)險C.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序D.信息系統(tǒng)與溝通是指與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通答案：AC6.在控制測試中，影響樣本規(guī)模的因素有（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性答案：ABC7.注冊會計師在出具審計報告時，審計意見的類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：ABCD8.下列關(guān)于應(yīng)收賬款審計的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計的必要程序B.對于未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序C.應(yīng)收賬款賬齡分析是應(yīng)收賬款審計的重要程序D.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款余額進行調(diào)節(jié)答案：ABC9.對于存貨監(jiān)盤，下列說法正確的有（）。A.如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗汢.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄C.存貨監(jiān)盤的范圍取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果D.存貨監(jiān)盤針對的是存貨的存在、完整性和計價認定答案：ABC10.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，正確的有（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議B.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約C.審計業(yè)務(wù)約定書可以減輕或免除注冊會計師的責(zé)任D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的基本情況進行了解答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但不能對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供保證。（）答案：正確2.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：錯誤3.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。（）答案：正確4.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。（）答案：錯誤5.內(nèi)部控制的目標是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（）答案：錯誤6.在抽樣風(fēng)險中，信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。（）答案：正確7.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當與管理層和治理層（如適用）討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改。（）答案：正確8.應(yīng)收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，具有較高的可靠性。（）答案：正確9.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了存貨的盤盈或盤虧，應(yīng)當直接調(diào)整被審計單位的財務(wù)報表。（）答案：錯誤10.注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別。答案：（1）審計目標不同：注冊會計師審計主要對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見；內(nèi)部審計主要是對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行評價。（2）獨立性不同：注冊會計師審計為雙向獨立；內(nèi)部審計為相對獨立，受本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)。（3）接受審計的自愿程度不同：注冊會計師審計是被審計單位基于法律法規(guī)等要求而委托進行的，是一種受托審計；內(nèi)部審計是單位內(nèi)部管理的需要，可由管理層自主決定是否開展。（4）審計標準不同：注冊會計師審計依據(jù)的是注冊會計師審計準則；內(nèi)部審計依據(jù)的是內(nèi)部審計準則等內(nèi)部規(guī)定。（5）審計時間不同：注冊會計師審計通常是定期審計；內(nèi)部審計可根據(jù)需要隨時進行。2.簡述審計證據(jù)的特性。答案：審計證據(jù)的特性包括充分性和相關(guān)性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見，它受重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標和所涉及的審計事項相關(guān)，只有相關(guān)的審計證據(jù)才具有證明力，如應(yīng)收賬款的函證回函與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)。3.簡述控制測試的含義及其目的。答案：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。其目的是測試內(nèi)部控制運行的有效性，即測試內(nèi)部控制是否有效運行，是否得到一貫執(zhí)行，以及由誰或以何種方式執(zhí)行。4.簡述注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時需要考慮的因素。答案：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中占比重大，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。內(nèi)部控制薄弱時，函證范圍應(yīng)擴大。（3）以前期間的函證結(jié)果。如果以前期間函證發(fā)現(xiàn)過重大差異，則函證范圍應(yīng)擴大。（4）函證方式的選擇。若采用否定式函證，函證范圍應(yīng)比肯定式函證更大。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風(fēng)險模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。答案：審計風(fēng)險模型由審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。審計風(fēng)險是指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，這是企業(yè)自身存在的風(fēng)險，注冊會計師只能評估。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。三者關(guān)系為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。2.討論如何對存貨進行計價測試。答案：首先，了解被審計單位存貨計價方法，如先進先出法、加權(quán)平均法等。然后，選取樣本，從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)計入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選取。接著，對樣本進行計價測試，按照被審計單位采用的計價方法重新計算存貨的單價和金額。最后，比較測試結(jié)果與被審計單位賬面記錄，若存在差異，分析差異原因并考慮是否存在存貨計價錯報。3.討論注冊會計師如何應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。答案：（1）總體應(yīng)對措施方面，在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮項目組成員是否具備識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的知識、技能和能力等；在考慮被審計單位采用的會計政策時，評價其是否可能存在舞弊風(fēng)險等。（2）針對認定層次舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施，改變擬實施審計程序的性