做賬實操-煙草公司的全盤賬務(wù)處理及成本核算

會計實操文庫1/12做賬實操-煙草公司的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例：賬務(wù)處理1.原材料采購：假設(shè)煙草公司采購一批煙葉，價款100萬元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。會計分錄為“借：原材料——煙葉100萬，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13萬貸：應(yīng)付賬款113萬”。2.委托加工：委托其他工廠將煙葉加工成煙絲，發(fā)出煙葉成本50萬元，支付加工費20萬元，增值稅2.6萬元，消費稅30萬元（收回后用于連續(xù)加工卷煙）。發(fā)出煙葉時“借：委托加工物資50萬貸：原材料——煙葉50萬”；支付加工費和增值稅時“借：委托加工物資20萬，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2.6萬貸：銀行存款22.6萬”；支付消費稅時“借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅30萬貸：銀行存款30萬”；收回?zé)熃z時“借：原材料——煙絲70萬貸：委托加工物資70萬”。3.生產(chǎn)加工：領(lǐng)用煙絲30萬元用于生產(chǎn)卷煙，發(fā)生直接人工10萬元，制造費用5萬元。領(lǐng)用煙絲時“借：生產(chǎn)成本——卷煙30萬貸：原材料——煙絲30萬”；分配人工和制造費用時“借：生產(chǎn)成本——卷煙15萬貸：應(yīng)付職工薪酬10萬，制造費用5萬”。4.產(chǎn)品入庫：卷煙生產(chǎn)完成，成本共計45萬元，驗收入庫。會計分錄為“借：庫存商品——卷煙45萬貸：生產(chǎn)成本——卷煙45萬”。5.銷售業(yè)務(wù)：銷售卷煙一批，售價100萬元，增值稅稅率13%，款項已收。會計分錄為“借：銀行存款113萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬”；同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本“借：主營業(yè)務(wù)成本45萬貸：庫存商品——卷煙45萬”。6.費用核算：支付水電費3萬元，辦公費2萬元，均以銀行存款支付。支付水電費時“借：管理費用——水電費3萬貸：銀行存款3萬”；支付辦公費時“借：管理費用——辦公費2萬貸：銀行存款2萬”。7.稅金核算：計算并繳納消費稅（假設(shè)稅率為56%加150元/箱，該批卷煙為100箱），消費稅金額為56.15萬元（100×56%+100×0.015）。會計分錄為“借：稅金及附加56.15萬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅56.15萬”；繳納消費稅時“借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅56.15萬貸：銀行存款56.15萬”。成本核算1.確定成本核算對象：以不同品種、規(guī)格的卷煙作為成本核算對象。2.劃分成本項目：直接材料成本：包括煙葉、煙絲等原材料的成本。直接人工成本：生產(chǎn)車間工人的工資、獎金、福利等。制造費用：包括生產(chǎn)設(shè)備的折舊、水電費、車間管理人員的工資等。3.收集成本數(shù)據(jù)：直接材料成本數(shù)據(jù)可從原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單等獲取。直接人工成本數(shù)據(jù)可從工資發(fā)放記錄、考勤記錄等獲取。制造費用數(shù)據(jù)可從水電費賬單、設(shè)備折舊計算表、車間管理人員工資發(fā)放記錄等獲取。4.計算成本：直接材料成本計算：根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料數(shù)量和單價，計算出直接材料成本。例如，生產(chǎn)某型號卷煙領(lǐng)用煙葉50萬元，煙絲20萬元，則該型號卷煙的直接材料成本為70萬元。直接人工成本計算：根據(jù)生產(chǎn)工人的工作時間和工資率，計算出直接人工成本。例如，生產(chǎn)某型號卷煙的工人工作時間為1000小時，工資率為20元/小時，則直接人工成本為2萬元。制造費用分配：選擇合適的分配方法，如按生產(chǎn)工時、機器工時、直接人工成本等比例分配制造費用。假設(shè)制造費用共計10萬元，按生產(chǎn)工時分配，生產(chǎn)某型號卷煙的工時為500小時，總生產(chǎn)工時為2000小時，則該型號卷煙應(yīng)分配的制造費用為2.5萬元（10×500÷2000）。計算總成本和單位成本：將直接材料成本、直接人工成本和制造費用相加，得到總成本。再除以生產(chǎn)數(shù)量，得到單位成本。例如，某型號卷煙的總成本為74.5萬元（70+2+2.5），生產(chǎn)數(shù)量為1000箱，則單位成本為745元/箱。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報、財務(wù)報表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對賬簿進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。稅務(wù)申報稅款計算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。納稅申報：在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報渠道，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料，完成納稅申報工作。同時，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財務(wù)報表編制與分析編制財務(wù)報表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表分析：對財務(wù)報表進(jìn)行分析，通過計算各種財務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運營能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢，