24.納稅實(shí)務(wù)教案7-4

XX職業(yè)學(xué)院《納稅實(shí)務(wù)》單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案授課教師：序號(hào)：24授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱(chēng)項(xiàng)目七個(gè)人所得稅2.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算課時(shí)2學(xué)情分析缺乏自主學(xué)習(xí)能力，不喜歡記憶概念，不擅長(zhǎng)理論聯(lián)系實(shí)際，傾向于小組合作、實(shí)踐操作。教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.學(xué)生熟悉經(jīng)營(yíng)所得適用范圍2.學(xué)生掌握經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法3.學(xué)生掌握財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法4.學(xué)生掌握財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法5.學(xué)生掌握其他所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法能力目標(biāo)1.學(xué)生能夠完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.學(xué)生能夠完成財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3.學(xué)生能夠完成財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.學(xué)生能夠完成其他所得個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算素質(zhì)目標(biāo)1.傳承尊老愛(ài)幼的傳統(tǒng)美德，感受稅收民生情懷2.傳承工匠精神，增強(qiáng)個(gè)稅稅務(wù)合規(guī)意識(shí)教學(xué)重難點(diǎn)1.教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算2.教學(xué)難點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方法教法：案例教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法學(xué)法：分組合作學(xué)習(xí)、自主探究學(xué)習(xí)授課類(lèi)型理論課￡理實(shí)一體課R實(shí)踐課教學(xué)環(huán)境及資源準(zhǔn)備教學(xué)環(huán)境：多媒體教室教學(xué)資源：職業(yè)教育國(guó)家在線精品課程資源、國(guó)家職業(yè)院校技能大賽“業(yè)財(cái)稅融合大數(shù)據(jù)應(yīng)用”賽項(xiàng)資源參考教材“十四五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材《納稅實(shí)務(wù)》套書(shū)（第6版）、主編：張瑞珍教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)及時(shí)間分配教學(xué)內(nèi)容（實(shí)訓(xùn)內(nèi)容）師生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖課前在課程教學(xué)平臺(tái)發(fā)布上課用綜合所得明細(xì)學(xué)生登陸課程教學(xué)平臺(tái)，領(lǐng)取各自綜合所得數(shù)據(jù)明確學(xué)習(xí)目標(biāo)、重難點(diǎn)，為課上任務(wù)做準(zhǔn)備課中復(fù)習(xí)回顧（3min）1.居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算2.非居民個(gè)人各項(xiàng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算教師帶領(lǐng)學(xué)生復(fù)習(xí)回顧相關(guān)知識(shí)點(diǎn)承前啟后布置任務(wù)（2min）甲個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)快餐店，20XX年銷(xiāo)售額1000000元，消耗面粉、菜、肉等原材料費(fèi)為120000元，人工費(fèi)用400000元，交納水電費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等95000元，其他稅費(fèi)合計(jì)20000元，原材料損失5000元。該個(gè)體工商戶無(wú)綜合所得，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全年共計(jì)16000元；有一個(gè)上小學(xué)的孩子；父母均60歲以上，獨(dú)生子女；無(wú)其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算該個(gè)體工商戶20XX年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。情景創(chuàng)設(shè)，布置本次課任務(wù)通過(guò)案例形式布置任務(wù)，激發(fā)學(xué)生興趣新課講授（15min）知識(shí)點(diǎn)1經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.適用范圍（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（3）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得（4）個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租、經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得2.應(yīng)納稅所得額的確定個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。年應(yīng)納稅所得額=年收入總額?準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。以上方法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算第一種：查賬征稅。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)第二種：核定征收。核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：（1）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（2）應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷（1—應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。教師講授知識(shí)點(diǎn)使用信息化教學(xué)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)1學(xué)生練習(xí)（10min）【案例】甲個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)快餐店，20XX年銷(xiāo)售額1000000元，消耗面粉、菜、肉等原材料費(fèi)為120000元，人工費(fèi)用400000元，交納水電費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等95000元，其他稅費(fèi)合計(jì)20000元，原材料損失5000元。該個(gè)體工商戶無(wú)綜合所得，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全年共計(jì)16000元；有一個(gè)上小學(xué)的孩子；父母均60歲以上，獨(dú)生子女；無(wú)其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算該個(gè)體工商戶20XX年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。年應(yīng)納稅所得額=1000000?120000?400000?95000?20000?5000?60000-16000-12000-24000=248000（元）年應(yīng)納稅額=248000×20%?10500=39100（元）1.學(xué)生完成知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)案例2.教師講解案例通過(guò)案例對(duì)知識(shí)點(diǎn)加深理解新課講授（10min）知識(shí)點(diǎn)2財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.應(yīng)納稅所得額的確定財(cái)產(chǎn)租賃所得以每次取得的收入為一次（一個(gè)月），定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：每次收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額?準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?修繕費(fèi)用(800元為限)?800每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額=[每次收入額?準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目?修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1?20%)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人出租的居民住房取得的所得，自2001年起暫按10%的稅率征稅。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率教師講授知識(shí)點(diǎn)使用信息化教學(xué)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)2學(xué)生練習(xí)（5min）【案例】李先生自20XX年4月1日起出租商用房，每月取得出租商用房的租金收入為10000元（不含增值稅），20XX年6月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1400元，計(jì)算李先生20XX年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=10000×（1-20%）×20%×7+（10000-800）×（1-20%）×20%+（10000-600）×（1-20%）×20%=14176（元）1.學(xué)生完成知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)案例2.教師講解案例通過(guò)案例對(duì)知識(shí)點(diǎn)加深理解新課講授（15min）知識(shí)點(diǎn)4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算以財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次，按次計(jì)算應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用收入額=為不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入；財(cái)產(chǎn)原值=買(mǎi)價(jià)+價(jià)外費(fèi)用+增值稅合理費(fèi)用=指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用，如中介費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，不含增值稅。2.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)5其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算其他所得包括利息股息紅利所得、偶然所得等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入）適用稅率20%1.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；2.儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；3.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。教師講授知識(shí)點(diǎn)使用信息化教學(xué)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)4-5學(xué)生練習(xí)（15min）【案例1】王先生20XX年4月1日將一套居住了2年的普通住房出售，原值12萬(wàn)元，售價(jià)30萬(wàn)元（不含稅），售房中發(fā)生費(fèi)用1萬(wàn)元。計(jì)算王先生出售房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（30?12?1）×20%=3.4（萬(wàn)元）【案例2】張先生為自由職業(yè)者，20XX年2月從A上市公司（持股期限10個(gè)月）取得股息所得16

000元，從B非上市公司取得股息所得7

000元，兌現(xiàn)2月10日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1

500元。計(jì)算張先生上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。1.取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。2.儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。利息股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=16000×50%×20%+7000×20%=3000（元）【案例3】專(zhuān)本會(huì)計(jì)財(cái)稅咨詢公司是由稅務(wù)師小劉、稅務(wù)師小章及宏宇有限責(zé)任公司共同投資設(shè)立的有限合伙企業(yè)。合伙協(xié)議約定合伙人的合伙份額為：稅務(wù)師小劉合伙份額30%、稅務(wù)師小章合伙份額40%、宏宇有限責(zé)任公司合伙份額30%。專(zhuān)本會(huì)計(jì)財(cái)稅咨詢公司為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)所得按照查賬方式申報(bào)繳納，20XX年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況如下：提供財(cái)稅咨詢服務(wù)取得收入（含稅）494.4萬(wàn)元，發(fā)生的日常辦公費(fèi)用20萬(wàn)元，發(fā)生的人員工資為120萬(wàn)元（含投資者小劉和小章的工資20萬(wàn)元），發(fā)生的辦公房屋租賃費(fèi)17萬(wàn)元、水電及物業(yè)費(fèi)等3萬(wàn)元。收到被投資的堯舜公司投資分紅150萬(wàn)元。小劉和小章均無(wú)綜合所得，專(zhuān)項(xiàng)扣除分別是3.6萬(wàn)元和3.8萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除分別為2.4萬(wàn)元