《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第2版）》全套教學(xué)課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第1章總論第2章

貨幣資金第3章存貨第4章固定資產(chǎn)第5章無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)第6章

投資性房地產(chǎn)第7章金融資產(chǎn)第8章長(zhǎng)期股權(quán)投資第9章負(fù)債第10章

所有者權(quán)益第11章利潤(rùn)和綜合收益第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第13章會(huì)計(jì)變更和差錯(cuò)更正全套可編輯PPT課件

第一章總論Contents第一節(jié)會(huì)計(jì)發(fā)展歷程回顧1

第二節(jié)我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系2第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論3本課件是可編輯的正常PPT課件知識(shí)目標(biāo)掌握我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成；掌握會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求以及會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和披露原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標(biāo)能夠運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)基本原理解決具體的企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題；能夠?qū)ξ覈?guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系有整體認(rèn)知；培養(yǎng)學(xué)生利用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自主學(xué)習(xí)、自我提升的能力。本課件是可編輯的正常PPT課件價(jià)值目標(biāo)理解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)外提供信息的基本職能，感悟誠(chéng)實(shí)守信是會(huì)計(jì)從業(yè)者的基本素養(yǎng)；理解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度范疇，做新一代守法守則會(huì)計(jì)人。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導(dǎo)入甲、乙、丙三位游客到一家酒店住宿，為節(jié)省開(kāi)支，三人決定入住一間標(biāo)準(zhǔn)三人間，并約好分?jǐn)傋∷拶M(fèi)。該酒店標(biāo)準(zhǔn)三人間每天300元，于是每人各自拿出100元現(xiàn)金，交給酒店服務(wù)員，并請(qǐng)?jiān)摲?wù)員把錢(qián)交給酒店總服務(wù)臺(tái)。酒店總服臺(tái)進(jìn)行登記后，酒店經(jīng)理說(shuō)：“旅游期間三人住宿有優(yōu)惠，退他們50元吧！”。于是，服務(wù)員拿著5張10元紙幣返回。在折返途中，服務(wù)員覺(jué)得三人分50元，太麻煩，便自作主張，將兩張10元紙幣放入自己口袋，只退給甲、乙、丙每人10元。然而，服務(wù)員吃驚地發(fā)現(xiàn)：當(dāng)初三位游客共拿出了300元，而現(xiàn)在實(shí)際每人支付90元，再加上自己私藏的20元，一共才290元。那么還差10元錢(qián)，究竟去了哪里呢？【問(wèn)題思考】服務(wù)員的做法有何不妥？服務(wù)員的計(jì)算方法違背會(huì)計(jì)的哪一基本假設(shè)？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節(jié)會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程古代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段本課件是可編輯的正常PPT課件一.古代會(huì)計(jì)階段

人類(lèi)社會(huì)的生產(chǎn)活動(dòng)是會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本前提。在生產(chǎn)活動(dòng)中，人類(lèi)為了獲取勞動(dòng)成果，必然要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力。人們一方面關(guān)心勞動(dòng)成果的多寡，另一方面也關(guān)注勞動(dòng)耗費(fèi)的高低。本課件是可編輯的正常PPT課件二.近代會(huì)計(jì)階段

復(fù)式（借貸）記賬法的出現(xiàn)是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)重要里程碑。復(fù)式記賬法從數(shù)學(xué)的等量關(guān)系出發(fā)揭示記賬內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系，全面地記錄和描述了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的各種數(shù)量關(guān)系與經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從而得到了全世界的認(rèn)可。目前，復(fù)式記賬法中的借貸記賬法是我國(guó)法定的會(huì)計(jì)記賬方法。本課件是可編輯的正常PPT課件三.現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段1952年，“管理會(huì)計(jì)”這一名詞應(yīng)運(yùn)而生，由此將會(huì)計(jì)分為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)體系。1992年以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范開(kāi)始向國(guó)際通行的會(huì)計(jì)慣例靠攏，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范程度越來(lái)越高，一些基本的會(huì)計(jì)概念和準(zhǔn)則、條款甚至直接借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理、公司治理、經(jīng)濟(jì)主體行為規(guī)范乃至宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)等方面的作用日漸顯現(xiàn)。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。”本課件是可編輯的正常PPT課件第二節(jié)我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南解釋本課件是可編輯的正常PPT課件一.基本準(zhǔn)則

在我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，基本準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)處理的一般要求做出了原則性規(guī)定，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)律，要求所有會(huì)計(jì)主體共同遵守。它規(guī)范了包括財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的定義及其確認(rèn)、計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等在內(nèi)的基本問(wèn)題，是制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出發(fā)點(diǎn)，是制定具體準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。本課件是可編輯的正常PPT課件二.具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南

具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告（或披露）的規(guī)范。相對(duì)于基本準(zhǔn)則而言，具體準(zhǔn)則是一種具有可操作性和指導(dǎo)性的實(shí)用會(huì)計(jì)處理規(guī)范，是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行日常會(huì)計(jì)處理的應(yīng)用指南。具體準(zhǔn)則一般包括基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和特殊行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容。本課件是可編輯的正常PPT課件三.解釋

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入貫徹實(shí)施，新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，因此，客觀上要求對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)做出解釋。解釋是對(duì)具體準(zhǔn)則在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、具體準(zhǔn)則條款規(guī)定不清楚或者尚未規(guī)定的問(wèn)題做的補(bǔ)充說(shuō)明。截至2022年12月13日，我國(guó)財(cái)政部已經(jīng)發(fā)布了16個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條規(guī)定：“公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則1234本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)一是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；二是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，以利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。滿(mǎn)足投資者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)，將投資者作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的首要使用者，凸顯了投資者的地位，體現(xiàn)了保護(hù)投資者利益的要求，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。兩個(gè)觀點(diǎn)通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)有受托責(zé)任觀和決策有用觀兩種。受托責(zé)任觀和決策有用觀立足于資產(chǎn)委托者和決策者兩類(lèi)不同的服務(wù)對(duì)象，而這兩類(lèi)服務(wù)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)實(shí)地位和未來(lái)地位是同等重要的。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)—會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。明確界定會(huì)計(jì)主體是開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。只有明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。只有明確會(huì)計(jì)主體，才能將會(huì)計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)與會(huì)計(jì)主體所有者的交易或者事項(xiàng)以及其他會(huì)計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。另外，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)【例1-1】2022年6月，甲、乙、丙三人出資1000萬(wàn)元組建陽(yáng)光有限責(zé)任公司。2022年10月15日，甲用自有銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)五糧液公司的股票。請(qǐng)問(wèn)，陽(yáng)光有限責(zé)任公司是否應(yīng)對(duì)這項(xiàng)投資活動(dòng)進(jìn)行核算？【解析】不應(yīng)該進(jìn)行核算。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在本例中，甲購(gòu)買(mǎi)股票的投資活動(dòng)不屬于陽(yáng)光有限責(zé)任公司的投資活動(dòng)?！纠?-2】某基金管理公司管理了8只證券投資基金。該公司本身既是法律主體，又是會(huì)計(jì)主體，需要以公司為主體核算公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以反映整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。請(qǐng)問(wèn)，每只基金是否屬于會(huì)計(jì)主體？【解析】屬于。盡管每只基金都不屬于法律主體，但需要單獨(dú)核算，并向基金持有人定期披露基金的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等，因此，每只基金也屬于會(huì)計(jì)主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)【例1-3】某企業(yè)購(gòu)入一條生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，考慮到企業(yè)將會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，因此可以假定企業(yè)的固定資產(chǎn)會(huì)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期發(fā)揮作用，并服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，即不斷地為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，直至生產(chǎn)線(xiàn)使用壽命結(jié)束。為此固定資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史成本進(jìn)行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用壽命期間所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品成本中。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)上述做法是基于哪個(gè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的考慮？【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)—會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，一個(gè)企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)—貨幣計(jì)量

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量來(lái)反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中之所以選擇以貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，是由貨幣本身的屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等職能。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)【深度思考】

誠(chéng)信公司202×年12月20日與遠(yuǎn)大公司簽訂合同約定：誠(chéng)信公司應(yīng)于202×年5月20日前將合同標(biāo)的的商品運(yùn)抵遠(yuǎn)大公司并經(jīng)驗(yàn)收。誠(chéng)信公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，202×年12月30日，誠(chéng)信公司根據(jù)合同向遠(yuǎn)大公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。W商品于202×年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵遠(yuǎn)大公司并驗(yàn)收合格。試分析，誠(chéng)信公司202×年W商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)可能違背哪一會(huì)計(jì)基本假設(shè)？本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)【解析】誠(chéng)信公司W(wǎng)商品于202×年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵遠(yuǎn)大公司驗(yàn)收合格，表明誠(chéng)信公司履行合同義務(wù)并且遠(yuǎn)大公司取得W商品控制權(quán)是在202×年，即誠(chéng)信公司應(yīng)當(dāng)在202×年確認(rèn)相關(guān)收入，因此，誠(chéng)信公司違背了會(huì)計(jì)分期基本假設(shè)。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)—權(quán)責(zé)發(fā)生制

企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以實(shí)際收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

可靠性

要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)信息要有用，必須以可靠為基礎(chǔ)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

【例1-4】某公司于2021年下半年發(fā)現(xiàn)公司銷(xiāo)售量萎縮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)年初確定的銷(xiāo)售收入目標(biāo)，但是當(dāng)時(shí)考慮到2022年春節(jié)前后，公司銷(xiāo)售量可能會(huì)出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)，于是該公司在2021年10月份末制作了若干存貨出庫(kù)憑證，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。

請(qǐng)問(wèn)，該公司的做法是否恰當(dāng)？

【解析】不恰當(dāng)。因?yàn)樵摴具@種處理不是以其實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)

為依據(jù)的，而是虛構(gòu)的交易事項(xiàng)。這違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可靠性原則，也違背了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

相關(guān)性

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要相關(guān)。這有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

【例1-5】企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，以及在會(huì)計(jì)計(jì)量屬性方面適度引入公允價(jià)值等。請(qǐng)問(wèn)這樣做符合哪個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求？【解析】相關(guān)性。這樣做都是為了提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

可理解性

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告、提供會(huì)計(jì)信息的目的在于方便使用，而要使投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有效使用會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)讓其了解會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，熟知會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息清晰明了，易于理解。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

可比性

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比?？杀刃灾饕▋蓪雍x：一是同一企業(yè)在不同時(shí)期要相互可比，二是不同企業(yè)在相同會(huì)計(jì)期間要相互可比。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

實(shí)質(zhì)重于形式

要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

重要性

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，如果會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出決策的，該信息就具有重要性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處的環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷會(huì)計(jì)信息是否具有重要性。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

謹(jǐn)慎性

要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

及時(shí)性

要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。”本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【例1-6】甲企業(yè)在2022年年末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨毀損83萬(wàn)元，企業(yè)以該存貨管理責(zé)任不清為由，將毀損的存貨繼續(xù)掛賬，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)予以反映。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)的做法是否恰當(dāng)？

【解析】不恰當(dāng)。由于該存貨已經(jīng)毀損，預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以不符合資產(chǎn)的定義，不應(yīng)再在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)?！纠?-7】甲企業(yè)和乙施工單位簽訂了一項(xiàng)廠(chǎng)房建造合同，建造合同義務(wù)尚未履行。請(qǐng)問(wèn)，甲公司是否可以確認(rèn)在建工程或者固定資產(chǎn)？【解析】不可以。建造行為尚未發(fā)生，因此，不符合資產(chǎn)的定義，甲企業(yè)不能確認(rèn)在建工程或者固定資產(chǎn)。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

資產(chǎn)的確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【深度思考】

藍(lán)天公司是一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，202×年為過(guò)去3年達(dá)到一定銷(xiāo)量的代理商免費(fèi)配備1臺(tái)冰箱。按照藍(lán)天公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸藍(lán)天公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用，藍(lán)天公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用，藍(lán)天公司向代理商提供冰箱600臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬(wàn)元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素,試分析：藍(lán)天公司是否應(yīng)將其購(gòu)買(mǎi)的600臺(tái)冰箱卻認(rèn)為資產(chǎn)？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【解析】

不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。藍(lán)天公司為代理商提供的冰箱是為了銷(xiāo)售活動(dòng)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不符合與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的確認(rèn)條件，所以，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，應(yīng)該確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【例1-8】恒信企業(yè)向銀行借款1500萬(wàn)元，即屬于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成的負(fù)債。企業(yè)同時(shí)還與銀行達(dá)成了兩個(gè)月后借入2000萬(wàn)元的借款意向書(shū)。請(qǐng)問(wèn)，恒信企業(yè)能否根據(jù)借款意向書(shū)確認(rèn)負(fù)債？

【解析】不能。該交易不屬于過(guò)去的交易或者事項(xiàng)，不應(yīng)形成企業(yè)的負(fù)債。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

負(fù)債的確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。所有者權(quán)益本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

所有者權(quán)益確認(rèn)條件：所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴(lài)于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

收入的確認(rèn)條件：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【深度思考】

誠(chéng)信公司向N國(guó)的B公司銷(xiāo)售一批商品，合同標(biāo)價(jià)為100萬(wàn)元。在此之前，誠(chéng)信公司從未向N國(guó)的其他客戶(hù)進(jìn)行過(guò)銷(xiāo)售，由于N國(guó)正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難，誠(chéng)信公司預(yù)計(jì)不能從B公司收回全部的對(duì)價(jià)金額，僅能收回70萬(wàn)元。然而，誠(chéng)信公司預(yù)計(jì)N國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況將在未來(lái)2~3年內(nèi)好轉(zhuǎn)，并且誠(chéng)信公司與B公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國(guó)家拓展其他潛在客戶(hù)，于是誠(chéng)信公司能夠接受B公司支付低于合同對(duì)價(jià)的金額，且估計(jì)很可能收回該對(duì)價(jià)。假設(shè)不考慮其他因素，試分析：誠(chéng)信公司能否認(rèn)定該合同滿(mǎn)足合同價(jià)款很可能收回的條件并確認(rèn)收入70萬(wàn)元？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【解析】

能。企業(yè)在評(píng)估其因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶(hù)到期時(shí)支付對(duì)價(jià)的能力和意圖（客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)）。當(dāng)對(duì)價(jià)是可變對(duì)價(jià)時(shí)，由于企業(yè)可能會(huì)向客戶(hù)提供價(jià)格折讓?zhuān)髽I(yè)有權(quán)收取對(duì)價(jià)的金額有可能會(huì)低于合同標(biāo)價(jià)。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

【例1-9】某企業(yè)用銀行存款530萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)能否將530萬(wàn)元確認(rèn)為費(fèi)用？【解析】不能。因?yàn)樵撡?gòu)買(mǎi)行為盡管使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出了530萬(wàn)元，但并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，它使企業(yè)增加了另外一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨），因此，不應(yīng)將該經(jīng)濟(jì)利益的流出確認(rèn)為費(fèi)用?！纠?-10】某企業(yè)用銀行存款償還了一筆應(yīng)付賬款2080萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)能否確認(rèn)2080萬(wàn)元費(fèi)用？【解析】不能。盡管該償付行為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出了2080萬(wàn)元，但是，該流出沒(méi)有導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，而是使企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，因此，不應(yīng)將該經(jīng)濟(jì)利益的流出作為費(fèi)用予以確認(rèn)。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素費(fèi)用的確認(rèn)條件：費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合其定義外，還需要滿(mǎn)足其他條件，即費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。因此，費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量

利潤(rùn)的確認(rèn)條件：利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴(lài)于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條規(guī)定：“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：“（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；“（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；“（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；“（四）隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；“（五）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件四.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則歷史成本歷史成本又稱(chēng)為實(shí)際成本，是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物

重置成本重置成本又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。

公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則計(jì)量屬性的應(yīng)用原則

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠地計(jì)量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件本章思考（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是什么？（2）企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本前提是什么？會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是什么？（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備哪些信息質(zhì)量要求？（4）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括哪些要素？各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？（5）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有哪些？應(yīng)用這些計(jì)量屬性時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循什么原則？本課件是可編輯的正常PPT課件ThankYou!第二章貨幣資金Contents第一節(jié)貨幣資金概述1第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金概述2第三節(jié)銀行存款概述3第四節(jié)其他貨幣資金概述1本課件是可編輯的正常PPT課件知識(shí)目標(biāo)掌握貨幣資金的概念、范圍以及會(huì)計(jì)處理原則；熟悉對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制流程；熟悉其他貨幣資金的種類(lèi)以及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標(biāo)能夠?qū)ι婕柏泿刨Y金的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；具備對(duì)貨幣資金進(jìn)行日常運(yùn)行管理和期末清查管理的能力；能夠?qū)ζ髽I(yè)貨幣資金實(shí)施全流程內(nèi)部控制。本課件是可編輯的正常PPT課件價(jià)值目標(biāo)理解廉潔自律是從事會(huì)計(jì)工作的基本底線(xiàn)；感悟參與管理并強(qiáng)化服務(wù)是會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導(dǎo)入2022年3月，天行健會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)恒信公司進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：恒信公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)支票的簽署,外出時(shí)其職責(zé)由副經(jīng)理代為履行；副經(jīng)理負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由經(jīng)理代為履行；財(cái)務(wù)人員小李負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)部副經(jīng)理管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)部經(jīng)理的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副經(jīng)理臨時(shí)代管。審計(jì)人員還注意到財(cái)務(wù)部經(jīng)理經(jīng)常和財(cái)務(wù)人員小李一起出差?！締?wèn)題思考】恒信公司關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制是否存在缺陷？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節(jié)貨幣資金的概述貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的管理本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的概念

貨幣資金是指企業(yè)擁有的可以隨時(shí)投入流通或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)之中，用以為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)，或者用以?xún)斶€企業(yè)債務(wù)的一種交換媒介。通常，按照貨幣資金存放地點(diǎn)和用途的不同，可以將其劃分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的范圍

企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)擁有適量的貨幣資金，以便購(gòu)買(mǎi)材料、繳納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進(jìn)行對(duì)外投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金是投資者判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)，也是債權(quán)人分析判斷企業(yè)償債能力的重要參考。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理

企業(yè)貨幣資金管理的重心是完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制流程，對(duì)流程中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取相應(yīng)的管理控制措施。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制最重要的內(nèi)容，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開(kāi)處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成、各負(fù)其責(zé)。（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序化。（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)處理。（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理。（5）內(nèi)部稽查人員對(duì)貨幣資金實(shí)施常態(tài)化和制度化的檢查。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業(yè)貨幣資金的收付必須遵循的內(nèi)部控制過(guò)程：（1）資金收付需要以真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生是資金收付的依據(jù)。（2）企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核。（4）出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》第十八條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率?！薄镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)?！捌髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金概述庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫(kù)存現(xiàn)金的管理

庫(kù)存現(xiàn)金是指由出納人員負(fù)責(zé)經(jīng)管的貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用于購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的各種物資、支付相關(guān)稅費(fèi)、償還債務(wù)等，同時(shí)，也非常容易引發(fā)違法犯罪事件的發(fā)生。所以，企業(yè)必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，以保護(hù)庫(kù)存現(xiàn)金的安全，并提高庫(kù)存現(xiàn)金的使用效率。本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍：

企業(yè)可用庫(kù)存現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)包括：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金限額：

為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要而允許留存在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額。通常，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定，按照企業(yè)3～5天的日常零星開(kāi)支的需要量確定。特殊情況的，如邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，其庫(kù)存現(xiàn)金限額可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要量確定。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金收支管理：（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（3）企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他企業(yè)和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”；不得設(shè)置“小金庫(kù)”。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金賬目管理：

企業(yè)必須建立健全庫(kù)存現(xiàn)金賬目，除設(shè)置現(xiàn)金總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類(lèi)核算以外，還必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應(yīng)分別對(duì)人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間周轉(zhuǎn)使用的備用金，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-1】2022年2月1日，A企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金6000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000【例2-2】2022年3月5日，A企業(yè)將閑置的現(xiàn)金3000元送存銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理因支付職工出差費(fèi)用等所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-3】2022年5月8日，職工趙強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。2022年5月12日，趙強(qiáng)出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元，退回剩余現(xiàn)金200元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）企業(yè)支付給趙強(qiáng)差旅費(fèi)時(shí)。借：其他應(yīng)收款——趙強(qiáng)5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000（2）趙強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)。借：庫(kù)存現(xiàn)金200

管理費(fèi)用4800

貸：其他應(yīng)收款——趙強(qiáng)5000本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-4】2022年7月9日，職工張?zhí)m出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。9月15日，張?zhí)m出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3500元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）企業(yè)支付給張?zhí)m差旅費(fèi)時(shí)。借：其他應(yīng)收款——張?zhí)m3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（2）張?zhí)m報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)。借：管理費(fèi)用3500

貸：其他應(yīng)收款——張?zhí)m3000

庫(kù)存現(xiàn)金500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理因其他原因收到的現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-5】2022年8月13日，A企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款為1000元，增值稅稅額為130元，共計(jì)收入現(xiàn)金1130元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130【例2-6】2022年9月1日，A企業(yè)以現(xiàn)金收取包裝物租金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-7】A企業(yè)收取職工李明因過(guò)失造成的損失賠償金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——李明500【例2-8】A企業(yè)以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)授課費(fèi)2750元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)2750

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2750本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，除由出納人員每日清點(diǎn)外，企業(yè)還應(yīng)組織專(zhuān)人進(jìn)行定期或不定期的清查?，F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-9】企業(yè)出納人員清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金800元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

假設(shè)上述現(xiàn)金短缺經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，認(rèn)定是由于出納人員工作疏忽造成的，應(yīng)由出納人員賠償。因此，可做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——出納人員800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

假設(shè)上述現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因，可做如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【例2-10】企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

假設(shè)上述溢余是應(yīng)支付給B企業(yè)的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其溢余額支付給B企業(yè)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：其他應(yīng)付款——B企業(yè)500

假設(shè)對(duì)上述溢余款項(xiàng)反復(fù)核查，未查明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同意將現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。根據(jù)上述經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：營(yíng)業(yè)外收入500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【深度思考】2022年6月，金鑫公司召開(kāi)由財(cái)務(wù)部王經(jīng)理主持的企業(yè)貨幣資金運(yùn)營(yíng)管理專(zhuān)題會(huì)議。在會(huì)上，王經(jīng)理提出貨幣資金是企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，企業(yè)為保持采購(gòu)和生產(chǎn)的正常支付需要，必須持有足夠的貨幣資金，并且貨幣資金持有量越多企業(yè)越安全。試分析：王經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)？并說(shuō)明理由。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理【解析】

王經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)。理由：如果貨幣資金持有量過(guò)多，可能導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低；如果貨幣資金過(guò)多卻缺乏日常管理，可能會(huì)增加不必要的現(xiàn)金占用，甚至?xí)l(fā)生貪污、舞弊等現(xiàn)象。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況保持合理的貨幣資金持有量。

本課件是可編輯的正常PPT課件第三節(jié)銀行存款概述銀行存款管理銀行存款的會(huì)計(jì)處理12本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

銀行存款開(kāi)戶(hù)管理按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的存款賬戶(hù)，按用途不同，可分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。銀行存款結(jié)算管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行結(jié)算種類(lèi)主要有商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等幾種。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

商業(yè)匯票

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或票據(jù)持有人的票據(jù)。

銀行匯票

由企業(yè)或個(gè)人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票

由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票

由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

匯兌

由匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌按傳遞方式的不同，可分為信匯和電匯兩種。委托收款

由收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。托收承付

是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用卡

是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》第二十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限?！捌髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。“企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出?！捌髽I(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

銀行存款收付的會(huì)計(jì)處理：

將款項(xiàng)存入銀行或收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目。當(dāng)從銀行提取款項(xiàng)或以銀行存款支付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

【例2-11】A企業(yè)接到銀行通知，收到H公司前欠貨款50000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款——H公司50000【例2-12】A企業(yè)以銀行存款支付前欠G公司貨款25000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款——G公司25000

貸：銀行存款25000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生的存款利息，應(yīng)根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

【例2-13】A企業(yè)接到中國(guó)建設(shè)銀行通知，本月銀行存款利息收入3000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款3000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000【例2-14】A企業(yè)接到中國(guó)建設(shè)銀行通知，本月取得存款利息收入5000元。該存款是A企業(yè)為建設(shè)廠(chǎng)房而取得的專(zhuān)門(mén)借款，且所建廠(chǎng)房尚未完工。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款5000

貸：在建工程5000假設(shè)所建廠(chǎng)房已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則A企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款5000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

銀行存款清查：

為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)，正確掌握銀行存款實(shí)際數(shù)額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對(duì)賬目，對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。銀行存款清查的方法是企業(yè)定期將銀行存款日記賬的記錄同開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。通常情況下，銀行存款日記賬的金額與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)額不一致的原因可能有兩種：一是企業(yè)或者銀行記賬有差錯(cuò)，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的實(shí)際時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)包括以下四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。上述（1）和（4）兩種情況，會(huì)使得企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額；（2）和（3）兩種情況，會(huì)使得企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對(duì)，不需調(diào)整賬面記錄。表2-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表××××年××月××日單位：元項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行對(duì)賬單余額

加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款

加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行未付款

調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額

調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。其計(jì)算公式為：銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)=銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

【例2-15】甲公司2022年8月5日銀行存款日記賬的余額為5400元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8300元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800元銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)上述情況，甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表：表

甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2022年8月5日

單位：元項(xiàng)

目余

額項(xiàng)

目余

額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400銀行對(duì)賬單余額8300加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款4800400加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行未付款60004500調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額9800調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額9800調(diào)節(jié)后余額相符，表明甲企業(yè)銀行存款發(fā)生額及余額正確無(wú)誤。本課件是可編輯的正常PPT課件第四節(jié)其他貨幣資金概述一其他貨幣資金的種類(lèi)二其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理本課件是可編輯的正常PPT課件一、其他貨幣資金的種類(lèi)

銀行匯票存款銀行本票存款

分為不定額本票和定額本票兩種。信用卡存款

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。信用證保證金存款

指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款

指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。存出投資款

指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第一百零二條規(guī)定：“有下列票據(jù)欺詐行為之一的，依法追究刑事責(zé)任：“（一）偽造、變?cè)炱睋?jù)的；“（二）故意使用偽造、變?cè)斓钠睋?jù)的；“（三）簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留的本名簽名式樣或者印鑒不符的支票，騙取財(cái)物的；“（四）簽發(fā)無(wú)可靠資金來(lái)源的匯票、本票，騙取資金的；“（五）匯票、本票的出票人在出票時(shí)作虛假記載，騙取財(cái)物的；“（六）冒用他人的票據(jù)，或者故意使用過(guò)期或者作廢的票據(jù)，騙取財(cái)物的；“（七）付款人同出票人、持票人惡意串通，實(shí)施前六項(xiàng)所列行為之一的?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行匯票存款的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目；采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理【例2-16】2022年3月1日，某企業(yè)辦理銀行匯票50000元。3月6日，該企業(yè)用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料價(jià)款為20000元，增值稅稅額為2600元，材料尚未運(yùn)抵企業(yè)。3月31日，企業(yè)收到開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)，并且多余的銀行匯票存款已經(jīng)轉(zhuǎn)回。該企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（1）2022年3月1日，取得銀行匯票時(shí)。

借：其他貨幣資金——銀行匯票50000

貸：銀行存款50000（2）2022年3月6日，收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時(shí)。

借：在途物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票22600（3）2022年3月31日，收到銀行通知，收回余款時(shí)。

借：銀行存款27400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票27400本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行本票存款的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理【例2-17】2022年4月1日，某企業(yè)向中國(guó)建設(shè)銀行申請(qǐng)銀行本票70200元。4月5日，采購(gòu)員持銀行本票購(gòu)買(mǎi)了一批材料并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料買(mǎi)價(jià)為60000元，增值稅稅額為7800元，材料尚未運(yùn)抵企業(yè)。該企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）2022年4月1日，取得銀行本票時(shí)。

借：其他貨幣資金——銀行本票70200

貸：銀行存款70200（2）2022年4月5日，收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時(shí)。

借：在途物資60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：其他貨幣資金——銀行本票67800本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理信用卡存款的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)應(yīng)填制信用卡申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目；企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)，銷(xiāo)卡時(shí)，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶(hù)，不得提取現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理【例2-18】2022年2月1日，某企業(yè)按規(guī)定填制信用卡申請(qǐng)表，并連同10000元交給銀行，辦理了一張信用卡。2月9日，該企業(yè)用信用卡支付了購(gòu)買(mǎi)辦公用品的費(fèi)用8000元。2月17日，該企業(yè)向該信用卡賬戶(hù)續(xù)存了50000元。企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）2022年2月1日，辦理信用卡時(shí)。

借：其他貨幣資金——信用卡10000

貸：銀行存款10000（2）2022年2月9日，辦公用品報(bào)銷(xiāo)時(shí)。

借：管理費(fèi)用8000

貸：其他貨幣資金——信用卡8000（3）2022年2月17日，續(xù)存資金時(shí)。

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理信用證保證金存款的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)填寫(xiě)信用證申請(qǐng)書(shū)，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的信用證申請(qǐng)書(shū)回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理【例2-19】2022年2月20日，M企業(yè)因進(jìn)出口業(yè)務(wù)需要，向銀行申請(qǐng)開(kāi)出信用證400000元的保證金。3月15日，M企業(yè)收到開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)，注明進(jìn)口商品價(jià)款為500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65000元（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)）。M企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）2022年2月20日，取得信用證時(shí)。

借：其他貨幣資金——信用證保證金400000

貸：銀行存款400000（2）2022年3月15日，收到有關(guān)單據(jù)時(shí)。

借：在途物資500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金400000

銀行存款165000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理外埠存款的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目；采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理【例2-20】2022年3月5日，W企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行將300000元匯往外地某銀行開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，用于采購(gòu)材料。3月15日，W企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)采購(gòu)憑證.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料采購(gòu)成本為200000元，增值稅稅額為26000元。同日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。3月25日，W企業(yè)將這筆多余的外埠存款74000元轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行。W企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（1）2022年3月5日存入款項(xiàng)時(shí)。借：其他貨幣資金——外埠存款300000

貸：銀行存款300000（2）2022年3月15日收到采購(gòu)憑證時(shí)。借：原