稅務(wù)師職業(yè)資格財務(wù)與會計（流動負債）模擬試卷6VIP

稅務(wù)師職業(yè)資格財務(wù)與會計（流動負

債）模擬試卷6

一、單項選擇題（本題共22題，每題1.0分，共22

分。）

1、采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷傳價格之間的差額，在傳后回

購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應(yīng)貸記“（）’‘科目。

A、未確認融資費用

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、其他應(yīng)付款

D、財務(wù)費用

標準答案：C

知識點解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和

報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入：回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)

在回購期間按期計提利息，借方記入“財務(wù)費用”科目，貸方記入“其他應(yīng)付款“科

目。

2、下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。

A、自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

B、取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

C、企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅

D、受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅

標準答案：C

知識點解析：選項A,計入稅金及附加：選項B,計入投資收益；選項C,計入到

車輛成本；選項D,企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不

高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格

出售的，需按照規(guī)定申或繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費

稅；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費

一應(yīng)交消費稅”科目的借方。

3、2015年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2016年

1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條

件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2018年12月31日起根據(jù)股價的

增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2016年、2017年和2018年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的

公允價值分別為每股10元、12元和15元。2016年有20名管理人員離開，預(yù)計未

來兩年還將有15名管理人員離開，2017年實際有10名管理人員離開，預(yù)計2018

年還產(chǎn)有10名管理人員離開。甲公司在2017年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬

為（沅。

A、55000

B、73000

C、128000

D、136000

標準答案：B

知識點解析：因該股份支付協(xié)議，2016年甲公司應(yīng)付職工薪酬期末余額=（200-

20—15）x100x10x1/3=55000（元）；2017年甲公司應(yīng)付職工薪酬期末余額=（200-

20—10—10）x100x12x2/3=128000（元），則甲公司在2017年12月31日應(yīng)確認的

應(yīng)付職工薪酬=128000—55000=73000（元）。

4、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A、商品價款

B、增值稅進項稅額

C、現(xiàn)金折扣

D、銷貨方代墊運雜費

標準答案：C

知識點解析：選項C,現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減

財務(wù)費用。

5、下列有關(guān)應(yīng)付賬款的說法中，正確的是（）。

A、應(yīng)付賬款一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的全部風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者

所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認

B、預(yù)付款項情況不多的企.業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項記入

“應(yīng)付賬款”科目的貸方

C、企業(yè)應(yīng)將確認無法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入

D、應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的.因在折扣期內(nèi)付款而獲得的商業(yè)折扣,應(yīng)在償付應(yīng)

付賬款時沖減財務(wù)費用

標準答案：c

知識點解析：應(yīng)付賬款一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)

移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認，選項A錯誤；預(yù)付款項情況不多的企

業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項記入“應(yīng)付賬款''科目的借方，選

項B錯誤：應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)

在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用，選項D錯誤。

6、下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A、在會計實務(wù)中，對于帶息票據(jù)，一般按照開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的到期值入賬

B、企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當計入當期財務(wù)費

用

C、應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入

短期借款

D、應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入

應(yīng)付賬款

標準答案：A

知識點解析：在會計實務(wù)中，一般按照開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。

7、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月1日向乙公司銷售A商品10000件，

每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，銷售A

商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)

折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30；A商品于3月1

日發(fā)出，符合銷售實現(xiàn)條件，乙公司于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增

值稅。則下列會計處理不正確的是（）。

A、乙公司應(yīng)付賬款的入賬價值為210600元

B、該業(yè)務(wù)對乙公司當期營業(yè)收入的影響金額為2106元

C、該業(yè)務(wù)對甲公司當期財務(wù)費用的影響金額為4212元

D、該業(yè)務(wù)對甲公司當期損益的影響金額為55788元

標準答案：B

知識點解析：乙公司應(yīng)討賬款的入賬價值=10000x20x（1—10%）x（l+17%）=210600

（元），選項A正確；因該業(yè)務(wù)對乙公司當期營'也收入的影響金額

二10000x20x（1—10%尸180000（元），選項B不正確；因該業(yè)務(wù)對甲公司當期財

務(wù)費用的影響金額=210600X2%=4212（元），選項C正確；因該業(yè)務(wù)對甲公司當

期損益的影響金額=10000x20x（1—10%）—10000xl2-212=55788（元），選項D

正確。

8、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費不應(yīng)通過“稅金及附

加”科目核算的是（）。

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、礦產(chǎn)資源補償費

D、耕地占用稅

標準答案：D

知識點解析：選項A、B和C,均通過“稅金及附加”科目核算。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬

元，自行繳納消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船稅0.5萬元，印花

稅1.5萬元，企業(yè)所得稅120萬元。上述各項稅金中通過“應(yīng)交稅費”科目借方核

算的金額為（）萬元。

A、1190

B、1190.5

C、1191.5

D、1192

標準答案：B

知識點解析：通過“應(yīng)交稅費”科目借方核算的金額

=850+150+70+0.5+120=1190.5（萬元），企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契

稅和車輛購置稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，實際繳納時

直接通過“銀行存款”科目核算。

10、甲公司為增值稅一股納稅人，當月進項稅額為200000元，銷項稅額為500000

元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅稅額為400000元，則月末甲公司的會計處理為（）。

A、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費一未交

增值稅300000

13、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增

值稅）100000

C、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費一未交

增值稅300000

D、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增

值稅）100000

標準答案：B

知識點解析：當期的免孤稅額為50000元，通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵

減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目核算；應(yīng)退稅額為20000元，通過“其他應(yīng)收款”科目

核算，則當期的免抵退稅額為70000元。

11、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”稅的會計核算采用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2016年3月該企業(yè)《生產(chǎn)

企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額為50000

元，應(yīng)退稅額為20000元，則下列會計處理正確的是（）。

A、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款70000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退

稅）70000

B、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款20000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)

銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）5（）0（X）貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）70000

C、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅20000

D、借：營業(yè)外收入20000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000

標準答案：D

知識點解析：當期應(yīng)納增值稅=500000—200000=300000（元），已經(jīng)預(yù)繳400000

元，因此轉(zhuǎn)出多交增值稅100000元。

12、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述不正確的是（）。

A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值

稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)沒立“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科

目，貸記“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整''科目

C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科

目，貸記“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”科目

D、全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對

余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整''賬戶無余額

標準答案：C

知識點解析：選項C,凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)

出的，借記“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

13、甲公司為增值稅一股納稅人，采用實際成本法核算原材料。2016年12月委托

黃河公司（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品一批，收回后以不高于受托方計稅價格直

接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元（不

含增值稅），黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完

成并驗收入庫。假定甲公司與黃河公司銷售商品適用的增值稅稅率均為17%、消

費稅稅率均為10%,則甲公司將委托加工應(yīng)稅消費品收回時，其入賬成本為（）

TUo

A、135000

B、150000

C、152000

D、155950

標準答案：B

知識點解析：甲公司將委托加工應(yīng)稅消費品收回后的入賬成本

=100000+35000+15000=150000（元）。

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因暴雨毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成

本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的

增值稅稅率為17%,則該批毀損原材料應(yīng)確認的損失凈額為（）元。

A、7600

B、18800

C、8400

D、11000

標準答案：A

知識點解析：企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致發(fā)生損失的原材料對應(yīng)的進項稅額可以抵扣，不

用轉(zhuǎn)出。則該批毀損原材料應(yīng)確認的損失凈額=20000—800—11600=7600（元）。

15、某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品

的賬面價值為20000元（未計提存貨跌價準備），市場價格30000元（不含增值

稅），該自產(chǎn)產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。則上述業(yè)務(wù)對

本月?lián)p益的影響金額為（）元。

A、8000

B、10000

C、27000

D、7000

標準答案：D

知識點解析：相關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利35100稅金及附

加3000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100一應(yīng)

交消費稅3000借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000該筆業(yè)務(wù)對本月?lián)p益

的影響金額=30000—3000—200007000（元）。

16、從2016年1月1日起，甲公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職

工每年可享受5個工作日帶薪休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，

超過1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開公司時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休假

時，首先使用當年可享受的休假權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣

除。該公司共有員工100。名，至2016年12月31日，每名職工未使用的帶薪年休

假均為2天。2016年12月31日，甲公司預(yù)計2017年有950名職工將享受不超過

5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受7天帶薪年休假，假定這50名

職工全部為總部各部門管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。

甲公司2016年因該項累積帶薪缺勤應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A、0

B、10000

C、20000

D、30000

標準答案:D

知識點解析：會計分錄：借：管理費用30000貸：應(yīng)付職工薪酬一累積帶薪缺勤

30000在2016年12J]31日應(yīng)當預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)

致的預(yù)期支付的金額，故該企業(yè)2016年因該項累積帶薪缺勤應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪

酬二50x（7—5）x300=30000（元）。

17、2016年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短

期融及券，期限為1年，票面年利率為5.8%,每張面值為100元，到期一次還

本付息，另支付相關(guān)交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金

融負債.則支付的交易費用應(yīng)借記科目°

A、財務(wù)費用

B、投資收益

C、交易性金融負債（本金）

D、營業(yè)外支出

標準答案：B

知識點解析：交易性金融負債發(fā)生的交易費用記入，投資收益”科目借方。

18、企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，應(yīng)編制的會

計分錄是（）。

A、借記“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目

B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C、借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科

目，貸記“累計折舊”科目

D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，

貸記“累計折舊”科目

標準答案：C

知識點解析：企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，房屋計提折舊時，借

記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸

記“累計折舊”科目。

19、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負

債表日及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入（）。

A、管理費用

B、公允價值變動損益

C、資本公積

D、營業(yè)外收入

標準答案：B

知識點解析?：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)口之后不再確認由換入服務(wù)引

起的成本費用增加，但應(yīng)當在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對

負債的公允價值重新計量，將其變動計入當期損益（公允價值變動損益），選項B

正確。

20、企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末確認的利息費用應(yīng)借記“（）”科目。

A、公允價值變動損益

B、財務(wù)費用

C、投資收益

D、管理費用

標準答案：C

知識點解析：資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投費

收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。

21、企業(yè)在初始確認交易性金融負債時，應(yīng)采用的會計要素計量屬性是（）。

A、歷史成本

B、公允價值

C、攤余成本

D、現(xiàn)值

標準答案：B

知識點解析：企業(yè)應(yīng)按公允價值對交易性金融負債進行初始以及后續(xù)計量。

22、乙公司2016年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項投資業(yè)務(wù)，

債券按面值2000萬元公開發(fā)行，乙公司承諾在6個月后以2100萬元回購，乙公司

發(fā)行債券的相關(guān)費用20萬元，實際收到發(fā)行收入1980萬元，乙公司將其確認為交

易性金融負債。2016年12月31日該債券的公允價值為2050萬元，2017年3月31

日乙公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。假定不考慮其他因素,乙公司從發(fā)行債

券至回購債券累計確認的投資收益為（）萬元。

A、—70

B、—100

C、—120

D、—50

標準答案：c

知識點解析：發(fā)行時相關(guān)費用確認的投資收益為一20萬元，發(fā)行時交易性金融負

債入賬價值為2000萬元，回購時應(yīng)確認投資收益=2000—2100=—100（萬元），

乙公司從發(fā)行債券至回/債券累計確認的投資收益=—20—100=—120（萬元），

或：從現(xiàn)金流角度考慮，該金融負債累計確認的投資收益=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出

=1980—2100=—120（萬元）。

二、多項選擇題（本題共74題，每題7.。分，共74

分。）

23、甲企業(yè)為增值稅一股納稅人，適用增值稅稅率為17%,2013年1月1日，甲

企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的

增值稅專用發(fā)票上注明，價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元，同時協(xié)議約

定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月3（）日將所售商品購回：回購價為1（）（）萬元，另向乙企

業(yè)支付增值稅稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關(guān)稅費，甲企

業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有（）。

標準答案：B,E

知識點解析「以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要

風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認收入，應(yīng)將收到的款項確認為負債（其他應(yīng)付

款），回購價格大于原售價的差額，企業(yè)在回購期間按期計提利息費用，計入財務(wù)

費用。因商品已發(fā)出，所以應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

24、下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：選項A,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基

金，借記“利潤分配一提取的職工獎勵及福利基金''科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科

目；選項B,繳納代扣的個人所得稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅”科目，貸

記“銀行存款”科目；選項C,為職工繳納的養(yǎng)老保險金，通過應(yīng)付職工薪酬科目核

算；選項D,應(yīng)由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職

工薪酬”科目；選項E,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科

目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

25、為詳細核算一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中

屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄有（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：增值稅一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增

值稅''和"未交增值稅”兩個明細科目進行核算；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅日

?；檗k法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查

后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”專門賬

戶，故選項C和E,屬于“應(yīng)交稅費”下應(yīng)設(shè)置的明細科目，而不屬于“應(yīng)交增值稅”

明細科目的專欄名稱。

26、甲公司為增值稅一般納稅人，在（升青況下，存貨增值稅進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交

稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：企業(yè)購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進貨物改變用途

（如用于免征增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其增值稅進項稅額應(yīng)通

過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）''科目核算，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、

“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)

出）”科目，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進項稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

27、下列各項會計處理中，正確的有（）。

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：選項C,外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅應(yīng)計入外

購應(yīng)稅消費品成本。

28、企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

標準答案：C,D

知識點解析：印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不直接和稅務(wù)機關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，

不需要預(yù)計應(yīng)交稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，

29、下列有關(guān)預(yù)收賬款的說法中，正確的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項D,期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；選項E,

期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)向購貨單位補收的款項。

30、下列關(guān)于負債的表述中，正確的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：選項B,采用售后回購方式融資的，可購價格與原售價之間的差額，

應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科

目。

31、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項D,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在行權(quán)口，借記“應(yīng)付職工薪酬”科

目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理；選項

E,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，負債的公允價值變動記入“公允價值

變動損益”科目。

32、下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科1=1核算的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：選項E,企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于職工個人的行為，與企

業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬準則規(guī)范的范疇。

33、下列各項關(guān)于土地增值稅的核算，表述正確的有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳的土地增值稅：（1）若土地使用權(quán)連同地上

建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程''等科目核算的，借記“固定資

產(chǎn)清理”“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅”科目；（2）若土地使

用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款''科目，按應(yīng)交

的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)賬面

價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收

入”科目。

34、關(guān)于設(shè)定受益計劃，下列會計處理中正確的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：選項A,是過去服務(wù)成本，應(yīng)計入當期損益。

35、下列各項的會計處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

標準答案：B,D,E

知識點解析：選項A,對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允

價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），可行權(quán)日后不確認其后續(xù)公允價

值變動：選項B,企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，

將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認應(yīng)付職工薪酬；選項C,屬于

職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費用；選項D,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的

補償，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算；選項E,外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基

金，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算。

36、下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（），

標準答案：B,C,D

知識點解析：選項A和E,應(yīng)作為進項稅額抵扣，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

三、計算題（本題共12題，每題1.0分，共12分。）

黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率17%,黃

河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人

員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）

本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員

工費60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按

照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)

定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員

每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已

支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作

為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2014

年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支

付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按

照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行

使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為

200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年

末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不

考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料?，回答下列問題：

37、針對上述事項（4）,2015年12月黃河公司應(yīng)確認“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。

標準答案：A

知識點解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)

產(chǎn)品，按照市場售價確認“主營業(yè)務(wù)收入''金額=520x0.5=260（萬元）。

38、針對上述事項（5）,2015年12月31口黃河公司因該項股份支付確認的“應(yīng)付職

工薪酬''貸方發(fā)生額是（）萬元。

標準答案：D

知識點解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2015年應(yīng)確認的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生

^=（100—20—10）x1x10x2/4—200=150（萬元）。

39、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計入

“管理費用”科R的金額是（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：2015年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”科目的金額

=60+60x（2%+l.5%+10%）+6xl0/12+4.8x10/12+50x0.5x（l+17%）+

150=256.35（萬元）。

40、黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+500X(2%+1.5%

+10%)+6xl0/12+4.8x10/12+0.5x520x(1+17%)+150=1030.7(萬元)。本題相

關(guān)會計分錄為：(1)借：生產(chǎn)成本350制造費用60管理費用60銷售費用30貸：

應(yīng)付職工薪酬500(2)借:生產(chǎn)成本47.25[350x(2%+1.5%+10%)]制造費用

8.1[60x(2%+1.5%+10%)]管理費用8.1[60x(2%+l.5%+10%)]銷售費用

4.05[30x(2%+1.5%+10%)]貸：應(yīng)付職工薪酬67.5[500x(2%+1.5%

+10%)](3)借：管理費用9(6x10/12+4.8x10/12)貸:應(yīng)付職工薪酬9(4)借：生產(chǎn)

成本222.3[0.5x380x(1+17%)]制造費用35.1[0.5x60x(1+17%,升管理費用

29.25[0.5x50x(1+17%)]銷售費用17.55[0.5x30x(1+17%)]貸：應(yīng)付職工薪

酬304.2借：應(yīng)付職工薪酬304.2貸：主營業(yè)務(wù)收入260(520x0.5)應(yīng)交稅費一

應(yīng)交增值稅(銷項稅額)44.2(520x0.5x17%)借：主營業(yè)務(wù)成本208

(520x0.4)貸：庫存商品208(5)借：管理費用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

長江公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的貨物增值稅稅率17%、不動產(chǎn)增

值稅稅率為11%,2016年10月份發(fā)生交易或事項如下：(1)10月1日，用一批自

產(chǎn)的產(chǎn)品對外進行長期股權(quán)投資。該批產(chǎn)品實際成本為5000000元，雙方協(xié)商不含

稅價格(假設(shè)與計稅價格相等)為7500000元。(2)10月5日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為

福利發(fā)放給公司員工。該批產(chǎn)品的成本為230(X)00元，II稅價格為2500000元。

(3)10月7日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為500000元，規(guī)定

的扣除率為13%,貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。(4)10月10日，該公

司購進一幢辦公樓，并于當月投入使用。當月取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證

相符，專用發(fā)票注明的價款為7500000元，增值稅進項稅額為825000元，款項己

用銀行存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。(5)10月13口，庫存材料因管理不善發(fā)

生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為200000元，增值稅稅額

為34000元。(6)10月20日，領(lǐng)用一批外購原材料和自產(chǎn)的產(chǎn)品用于生產(chǎn)線建

造，該批原材料的成本為300000元，購入時支付的增值稅稅額為51000元，該批

產(chǎn)品的成本為180000元，計稅價格250000元。(7)10月25日，取得上月外購材料

的增值稅專用發(fā)票并己認證，專用發(fā)票注明的價款260000元，增值稅稅額44200

元，全部款項以銀行存款支付。(8)10月15口，該公司用銀行存款交納增值稅

2100000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

41、長江公司10月份銷項稅額合計金額為()元。

標準答案：A

知識點解析：長江公司10月份銷項稅額合計金額二事項(1)7500000x17%+事項

(2)2500000x17%=1700000(元)。

42、長江公司10月份進項稅額合計金額為()元。

標準答案：D

知識點解析：長江公司10月份進項稅額合計金額二事項(3)500000x13%+事項

(4)7500000x11%X60%+事項(7)44200=604200(元)。

43、長江公司10月份應(yīng)交增值稅金額為（）元。

標準答案：D

知識點解析：長江公司10月份應(yīng)交增值稅金額=1700000+34000604200=1129800

（元